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La política tributaria como determinante de la administración tributaria / Ceferino Costa en Revista Tributaria, v. 44, n. 261 (Noviembre - Diciembre 2017)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v. 44, n. 261 (Noviembre - Diciembre 2017) . - p. 867 - 898 Título : La política tributaria como determinante de la administración tributaria Tipo de documento: texto impreso Autores: Ceferino Costa Fecha de publicación: 2017 Artículo en la página: p. 867 - 898 Idioma : Español (spa) Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / POLÍTICAS PÚBLICAS / IMPUESTOS / IVA Resumen: Se analiza la política tributaria como determinante de la Administración tributaria desde un enfoque histórico que abarca los años 1965 a 1994. Se desarrollan los aspectos sustanciales de las estructuras técnicas de los principales impuestos y se destacan las modificaciones que se fueron generando en las mismas e incluso en la filosofía de algunos de ellos. La aparición del IVA en América Latina encabezada por Brasil y Uruguay constituyó uno de los hitos más significativos del período analizado. También se incursiona en los impuestos selectivos al consumo, su cometido y evolución, así como en el impuesto a la renta, en particular en el sistema global, sus alteraciones en el ámbito jurisdiccional y la tendencia a la desglobalización del impuesto para poner un mayor énfasis en las personas jurídicas. El análisis se extiende a la tributación externa en donde se destacan las características técnicas del arancel así como su cometido en las diferentes etapas del proceso económico de América Latina. Por otra parte, se mencionan algunos hechos puntuales que se produjeron en el mundo de la economía en dichos períodos y sus repercusiones en la política tributaria afectando el diseño de algunos impuestos y por consiguiente el sistema tributario en su conjunto, como fueron entre otros la crisis del petróleo del año 1973 y el denominado «Consenso de Washington» Nota de contenido: Hitos de 1965 a 1974. Impuestos selectivos e impuestos al comercio exterior. -- Impuesto sobre la renta global. -- La seguridad social pública. Hitos de 1975 a 1984. -- La crisis del petróleo y la necesidad de mejorar los desempeños de las Administraciones Tributarias. -- Proliferación de los gastos tributarios. Hitos de 1985 a 1994. -- Consenso de Washington. -- La desglobalización del impuesto sobre la Renta y el superénfasis en las personas jurídicas antes que en las personas físicas. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=11856 [artículo] La política tributaria como determinante de la administración tributaria [texto impreso] / Ceferino Costa . - 2017 . - p. 867 - 898. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 261 (Noviembre - Diciembre 2017) . - p. 867 - 898 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / POLÍTICAS PÚBLICAS / IMPUESTOS / IVA Resumen: Se analiza la política tributaria como determinante de la Administración tributaria desde un enfoque histórico que abarca los años 1965 a 1994. Se desarrollan los aspectos sustanciales de las estructuras técnicas de los principales impuestos y se destacan las modificaciones que se fueron generando en las mismas e incluso en la filosofía de algunos de ellos. La aparición del IVA en América Latina encabezada por Brasil y Uruguay constituyó uno de los hitos más significativos del período analizado. También se incursiona en los impuestos selectivos al consumo, su cometido y evolución, así como en el impuesto a la renta, en particular en el sistema global, sus alteraciones en el ámbito jurisdiccional y la tendencia a la desglobalización del impuesto para poner un mayor énfasis en las personas jurídicas. El análisis se extiende a la tributación externa en donde se destacan las características técnicas del arancel así como su cometido en las diferentes etapas del proceso económico de América Latina. Por otra parte, se mencionan algunos hechos puntuales que se produjeron en el mundo de la economía en dichos períodos y sus repercusiones en la política tributaria afectando el diseño de algunos impuestos y por consiguiente el sistema tributario en su conjunto, como fueron entre otros la crisis del petróleo del año 1973 y el denominado «Consenso de Washington» Nota de contenido: Hitos de 1965 a 1974. Impuestos selectivos e impuestos al comercio exterior. -- Impuesto sobre la renta global. -- La seguridad social pública. Hitos de 1975 a 1984. -- La crisis del petróleo y la necesidad de mejorar los desempeños de las Administraciones Tributarias. -- Proliferación de los gastos tributarios. Hitos de 1985 a 1994. -- Consenso de Washington. -- La desglobalización del impuesto sobre la Renta y el superénfasis en las personas jurídicas antes que en las personas físicas. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=11856 [artículo] Costa, Ceferino (2017). La política tributaria como determinante de la administración tributaria. Revista Tributaria. v. 44, n. 261. (Noviembre - Diciembre 2017) p. 867 - 898. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 261 (Noviembre - Diciembre 2017) . - p. 867 - 898 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / POLÍTICAS PÚBLICAS / IMPUESTOS / IVA Resumen: Se analiza la política tributaria como determinante de la Administración tributaria desde un enfoque histórico que abarca los años 1965 a 1994. Se desarrollan los aspectos sustanciales de las estructuras técnicas de los principales impuestos y se destacan las modificaciones que se fueron generando en las mismas e incluso en la filosofía de algunos de ellos. La aparición del IVA en América Latina encabezada por Brasil y Uruguay constituyó uno de los hitos más significativos del período analizado. También se incursiona en los impuestos selectivos al consumo, su cometido y evolución, así como en el impuesto a la renta, en particular en el sistema global, sus alteraciones en el ámbito jurisdiccional y la tendencia a la desglobalización del impuesto para poner un mayor énfasis en las personas jurídicas. El análisis se extiende a la tributación externa en donde se destacan las características técnicas del arancel así como su cometido en las diferentes etapas del proceso económico de América Latina. Por otra parte, se mencionan algunos hechos puntuales que se produjeron en el mundo de la economía en dichos períodos y sus repercusiones en la política tributaria afectando el diseño de algunos impuestos y por consiguiente el sistema tributario en su conjunto, como fueron entre otros la crisis del petróleo del año 1973 y el denominado «Consenso de Washington» Nota de contenido: Hitos de 1965 a 1974. Impuestos selectivos e impuestos al comercio exterior. -- Impuesto sobre la renta global. -- La seguridad social pública. Hitos de 1975 a 1984. -- La crisis del petróleo y la necesidad de mejorar los desempeños de las Administraciones Tributarias. -- Proliferación de los gastos tributarios. Hitos de 1985 a 1994. -- Consenso de Washington. -- La desglobalización del impuesto sobre la Renta y el superénfasis en las personas jurídicas antes que en las personas físicas. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=11856

Integración del dividendo con la renta empresarial en Uruguay / Juan Andrés Ordoqui en Revista Tributaria, v. 44, n. 261 (Noviembre - Diciembre 2017)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v. 44, n. 261 (Noviembre - Diciembre 2017) . - p. 899-948 Título : Integración del dividendo con la renta empresarial en Uruguay Tipo de documento: texto impreso Autores: Juan Andrés Ordoqui ; Agustín Nopitsch ; Gabriel Pedro Fecha de publicación: 2017 Artículo en la página: p. 899-948 Idioma : Español (spa) Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / IMPUESTOS / IMPUESTOS A LA RENTA / SOCIEDADES ANÓNIMAS / IRNR / IRAE / IRPF / LEY 18083 / LEY 19484 / LEY 19438 Resumen: El objetivo del trabajo radica en analizar la situación actual del impuesto aplicable a los dividendos y su integración con la renta empresarial que la precede, a la luz del derecho positivo en nuestro país. El mismo adopta, con ciertas variantes, el criterio de «no integración» o «sistema clásico», gravando las rentas empresariales obtenidas por la sociedad y a los accionistas por los dividendos. Se analizan dos normas de reciente aplicación aplicación y con importantes impactos sobre el tema: la ley No. 19.484 de «Transparencia Fiscal» de 2017 que contiene normas de transparencia fiscal internacional y la ley No. 19438 de rendición de cuentas de 2016 que incorpora un concepto novedoso denominado «Dividendo Ficto». Nuestro sistema de tributación a los dividendos se ha transformado en una herramienta de política fiscal compleja y distante de la simplicidad pretendida por la reforma tributaria del año 2006. Se recomienda la adopción del modelo de no gravar los dividendos y utilidades, de manera de evitar situaciones de doble imposición económica, como preveía el proyecto de ley original de reforma tributaria. Nota de contenido: Introducción. -- Breve descripción del régimen tributario a las rentas en Uruguay. -- El dividendo y su tratamiento impositivo en cabeza de las sociedades y accionistas. -- Dividendos provisorios o anticipados. -- Rescate (parcial/total) de participaciones de una sociedad. -- Otras rentas asimiladas a dividendos- participación en sociedades personales, unipersonales, fideicomisos y establecimientos permanentes. -- Dividendos fictos: su integración con los dividendos reales y la renta empresarial. -- Reflexiones y recomendaciones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=11858 [artículo] Integración del dividendo con la renta empresarial en Uruguay [texto impreso] / Juan Andrés Ordoqui ; Agustín Nopitsch ; Gabriel Pedro . - 2017 . - p. 899-948. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 261 (Noviembre - Diciembre 2017) . - p. 899-948 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / IMPUESTOS / IMPUESTOS A LA RENTA / SOCIEDADES ANÓNIMAS / IRNR / IRAE / IRPF / LEY 18083 / LEY 19484 / LEY 19438 Resumen: El objetivo del trabajo radica en analizar la situación actual del impuesto aplicable a los dividendos y su integración con la renta empresarial que la precede, a la luz del derecho positivo en nuestro país. El mismo adopta, con ciertas variantes, el criterio de «no integración» o «sistema clásico», gravando las rentas empresariales obtenidas por la sociedad y a los accionistas por los dividendos. Se analizan dos normas de reciente aplicación aplicación y con importantes impactos sobre el tema: la ley No. 19.484 de «Transparencia Fiscal» de 2017 que contiene normas de transparencia fiscal internacional y la ley No. 19438 de rendición de cuentas de 2016 que incorpora un concepto novedoso denominado «Dividendo Ficto». Nuestro sistema de tributación a los dividendos se ha transformado en una herramienta de política fiscal compleja y distante de la simplicidad pretendida por la reforma tributaria del año 2006. Se recomienda la adopción del modelo de no gravar los dividendos y utilidades, de manera de evitar situaciones de doble imposición económica, como preveía el proyecto de ley original de reforma tributaria. Nota de contenido: Introducción. -- Breve descripción del régimen tributario a las rentas en Uruguay. -- El dividendo y su tratamiento impositivo en cabeza de las sociedades y accionistas. -- Dividendos provisorios o anticipados. -- Rescate (parcial/total) de participaciones de una sociedad. -- Otras rentas asimiladas a dividendos- participación en sociedades personales, unipersonales, fideicomisos y establecimientos permanentes. -- Dividendos fictos: su integración con los dividendos reales y la renta empresarial. -- Reflexiones y recomendaciones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=11858 [artículo] Ordoqui, Juan Andrés (2017). Integración del dividendo con la renta empresarial en Uruguay. Revista Tributaria. v. 44, n. 261. (Noviembre - Diciembre 2017) p. 899-948. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 261 (Noviembre - Diciembre 2017) . - p. 899-948 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / IMPUESTOS / IMPUESTOS A LA RENTA / SOCIEDADES ANÓNIMAS / IRNR / IRAE / IRPF / LEY 18083 / LEY 19484 / LEY 19438 Resumen: El objetivo del trabajo radica en analizar la situación actual del impuesto aplicable a los dividendos y su integración con la renta empresarial que la precede, a la luz del derecho positivo en nuestro país. El mismo adopta, con ciertas variantes, el criterio de «no integración» o «sistema clásico», gravando las rentas empresariales obtenidas por la sociedad y a los accionistas por los dividendos. Se analizan dos normas de reciente aplicación aplicación y con importantes impactos sobre el tema: la ley No. 19.484 de «Transparencia Fiscal» de 2017 que contiene normas de transparencia fiscal internacional y la ley No. 19438 de rendición de cuentas de 2016 que incorpora un concepto novedoso denominado «Dividendo Ficto». Nuestro sistema de tributación a los dividendos se ha transformado en una herramienta de política fiscal compleja y distante de la simplicidad pretendida por la reforma tributaria del año 2006. Se recomienda la adopción del modelo de no gravar los dividendos y utilidades, de manera de evitar situaciones de doble imposición económica, como preveía el proyecto de ley original de reforma tributaria. Nota de contenido: Introducción. -- Breve descripción del régimen tributario a las rentas en Uruguay. -- El dividendo y su tratamiento impositivo en cabeza de las sociedades y accionistas. -- Dividendos provisorios o anticipados. -- Rescate (parcial/total) de participaciones de una sociedad. -- Otras rentas asimiladas a dividendos- participación en sociedades personales, unipersonales, fideicomisos y establecimientos permanentes. -- Dividendos fictos: su integración con los dividendos reales y la renta empresarial. -- Reflexiones y recomendaciones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=11858

La experiencia uruguaya en materia de impuesto a la renta en el marco de la economía digital / Guzmán Ramírez en Revista Tributaria, v. 44, n. 261 (Noviembre - Diciembre 2017)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v. 44, n. 261 (Noviembre - Diciembre 2017) . - p. 949 - 974 Título : La experiencia uruguaya en materia de impuesto a la renta en el marco de la economía digital Tipo de documento: texto impreso Autores: Guzmán Ramírez Fecha de publicación: 2017 Artículo en la página: p. 949 - 974 Idioma : Español (spa) Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / IMPUESTOS / IMPUESTOS A LA RENTA / INTERCAMBIO INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA / OCDE / APLICACIONES INFORMÁTICAS DE SERVICIOS / AIRBNB / UBER / NETFLIX / ESTABLECIMIENTO PERMANENTE / BEPS / LEY 18083 / LEY 19355 Resumen: El tradicional criterio de imposición a la renta territorial continúa vigente en Uruguay; pero con el tiempo , fueron incorporándose excepciones. La flexibilización del principio de territorialidad, en el ámbito del comercio electrónico, significa un corrimiento hacia el criterio de imposición en la jurisdicción de destino. Dicho criterio de imposición en la jurisdicción de destino, históricamente asociado a los impuestos indirectos, parece haberse trasladado a la tributación directa. A los efectos del impuesto - ahora- no interesa tanto determinar dónde la empresa (digital) desarrolla su actividad; más interesa definir dónde están localizadas las personas que compran sus productos y /o servicios. El articulado relacionado con la tributación de empresas como UBER, AIRBNB, NETFLIX y otras, incorporado en el Proyecto de Ley de Rendición de Cuentas (actualmente a estudio del Parlamento), confirma la tendencia antes señalada. El ensayo está estructurado en tres capítulos centrales. El primero, dedicado a analizar las principales normas vigentes en Uruguay en materia de impuesto a la renta sobre las transacciones electrónicas, y los principales dictámenes de la DGI sobre la misma materia. En el segundo se examina desde un punto de vista práctico, cómo son calificadas y tratadas, en el marco de nuestra imposición a la renta, ciertas transacciones típicas del mundo digital (especialmente cuando la empresa opera desde el exterior). La tercera parte está orientada a estudiar las principales recomendaciones que la OCDE plantea con motivo de abordar los desafíos impositivos de la economía digital, y su eventual incidencia en el sistema tributario uruguayo. Nota de contenido: Introducción. -- La regulación del impuesto a la renta sobre las operaciones electrónicas en Uruguay. -- Calificación y tratamiento tributario en Uruguay de las transacciones típicas del mundo digital. -- Recomendaciones de la OCDE a efectos de abordar los desafíos impositivos de la economía digital. -- Conclusiones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=11869 [artículo] La experiencia uruguaya en materia de impuesto a la renta en el marco de la economía digital [texto impreso] / Guzmán Ramírez . - 2017 . - p. 949 - 974. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 261 (Noviembre - Diciembre 2017) . - p. 949 - 974 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / IMPUESTOS / IMPUESTOS A LA RENTA / INTERCAMBIO INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA / OCDE / APLICACIONES INFORMÁTICAS DE SERVICIOS / AIRBNB / UBER / NETFLIX / ESTABLECIMIENTO PERMANENTE / BEPS / LEY 18083 / LEY 19355 Resumen: El tradicional criterio de imposición a la renta territorial continúa vigente en Uruguay; pero con el tiempo , fueron incorporándose excepciones. La flexibilización del principio de territorialidad, en el ámbito del comercio electrónico, significa un corrimiento hacia el criterio de imposición en la jurisdicción de destino. Dicho criterio de imposición en la jurisdicción de destino, históricamente asociado a los impuestos indirectos, parece haberse trasladado a la tributación directa. A los efectos del impuesto - ahora- no interesa tanto determinar dónde la empresa (digital) desarrolla su actividad; más interesa definir dónde están localizadas las personas que compran sus productos y /o servicios. El articulado relacionado con la tributación de empresas como UBER, AIRBNB, NETFLIX y otras, incorporado en el Proyecto de Ley de Rendición de Cuentas (actualmente a estudio del Parlamento), confirma la tendencia antes señalada. El ensayo está estructurado en tres capítulos centrales. El primero, dedicado a analizar las principales normas vigentes en Uruguay en materia de impuesto a la renta sobre las transacciones electrónicas, y los principales dictámenes de la DGI sobre la misma materia. En el segundo se examina desde un punto de vista práctico, cómo son calificadas y tratadas, en el marco de nuestra imposición a la renta, ciertas transacciones típicas del mundo digital (especialmente cuando la empresa opera desde el exterior). La tercera parte está orientada a estudiar las principales recomendaciones que la OCDE plantea con motivo de abordar los desafíos impositivos de la economía digital, y su eventual incidencia en el sistema tributario uruguayo. Nota de contenido: Introducción. -- La regulación del impuesto a la renta sobre las operaciones electrónicas en Uruguay. -- Calificación y tratamiento tributario en Uruguay de las transacciones típicas del mundo digital. -- Recomendaciones de la OCDE a efectos de abordar los desafíos impositivos de la economía digital. -- Conclusiones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=11869 [artículo] Ramírez, Guzmán (2017). La experiencia uruguaya en materia de impuesto a la renta en el marco de la economía digital. Revista Tributaria. v. 44, n. 261. (Noviembre - Diciembre 2017) p. 949 - 974. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 261 (Noviembre - Diciembre 2017) . - p. 949 - 974 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / IMPUESTOS / IMPUESTOS A LA RENTA / INTERCAMBIO INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA / OCDE / APLICACIONES INFORMÁTICAS DE SERVICIOS / AIRBNB / UBER / NETFLIX / ESTABLECIMIENTO PERMANENTE / BEPS / LEY 18083 / LEY 19355 Resumen: El tradicional criterio de imposición a la renta territorial continúa vigente en Uruguay; pero con el tiempo , fueron incorporándose excepciones. La flexibilización del principio de territorialidad, en el ámbito del comercio electrónico, significa un corrimiento hacia el criterio de imposición en la jurisdicción de destino. Dicho criterio de imposición en la jurisdicción de destino, históricamente asociado a los impuestos indirectos, parece haberse trasladado a la tributación directa. A los efectos del impuesto - ahora- no interesa tanto determinar dónde la empresa (digital) desarrolla su actividad; más interesa definir dónde están localizadas las personas que compran sus productos y /o servicios. El articulado relacionado con la tributación de empresas como UBER, AIRBNB, NETFLIX y otras, incorporado en el Proyecto de Ley de Rendición de Cuentas (actualmente a estudio del Parlamento), confirma la tendencia antes señalada. El ensayo está estructurado en tres capítulos centrales. El primero, dedicado a analizar las principales normas vigentes en Uruguay en materia de impuesto a la renta sobre las transacciones electrónicas, y los principales dictámenes de la DGI sobre la misma materia. En el segundo se examina desde un punto de vista práctico, cómo son calificadas y tratadas, en el marco de nuestra imposición a la renta, ciertas transacciones típicas del mundo digital (especialmente cuando la empresa opera desde el exterior). La tercera parte está orientada a estudiar las principales recomendaciones que la OCDE plantea con motivo de abordar los desafíos impositivos de la economía digital, y su eventual incidencia en el sistema tributario uruguayo. Nota de contenido: Introducción. -- La regulación del impuesto a la renta sobre las operaciones electrónicas en Uruguay. -- Calificación y tratamiento tributario en Uruguay de las transacciones típicas del mundo digital. -- Recomendaciones de la OCDE a efectos de abordar los desafíos impositivos de la economía digital. -- Conclusiones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=11869