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Relaciones, discrepancias y conflictos entre normas tributarias y contables / Félix Abadi Pilosof en Revista Tributaria, v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 371-428 Título : Relaciones, discrepancias y conflictos entre normas tributarias y contables Tipo de documento: texto impreso Autores: Félix Abadi Pilosof ; Javier Wajner Fecha de publicación: 2017 Artículo en la página: p. 371-428 Idioma : Español (spa) Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE NORMAS / VACIOS LEGALES / ANALOGÍA / NORMAS DE CONTABILIDAD / ARMONIZACIÓN FISCAL Resumen: El principal objetivo del trabajo, atento a las directivas de ILADT, radica en el análisis de la vinculación existente en la actualidad del país entre las normas tributarias y contables. Partiendo de la realidad uruguaya en la cual existen dos cuerpos normativos –contable y fiscal— independientes entre sí, se analizaron los puntos de contactos y aportes entre ambos terrenos, así como aspectos en los que existen apartamientos. Para ello se realiza en un exhaustivo análisis de modo de explorar la posible aplicación de los criterios contables como herramienta de interpretación o instrumento de integración analógica para colmar vacíos normativos, en materia fiscal. Si bien parte de los apartamientos de criterios entre ambos terrenos podrían justificarse por los diferentes fines perseguidos por la contabilidad y la fiscalidad, se concluye que parte de ellos podrían derivar de una falta de revisión integral de la normativa fiscal en materia de reconocimiento y valuación de activos, pasivos y resultados, que, en su extremo puede poner en tela de juicio la plena aplicación del principio de la "capacidad contributiva" que debería ser la base de un sistema tributario equitativo. Se analizan los efectos distorsivos de la falta del ajuste integral contemplando los efectos que la inflación ocasiona sobre la materia gravada y en definitiva, sobre el cabal cumplimiento del principio de dicha "capacidad contributiva". Por último se analiza el rol de la contabilidad como fuente de inspiración de las normas fiscales, en la determinación de la materia gravada de algunos aspectos de la tributación, como base de la liquidación de los tributos empresariales y como instrumento fundamental en el control y fiscalización de los mismos. Nota de contenido: Introducción. -- Evolución de la normativa contable en Uruguay. -- Normativa fiscal en materia de reconocimiento y valuación de elementos patrimoniales. -- Normas tributarias que invocan expresamente disposiciones o principios de raigambre contable. -- Incidencia de la contabilidad sobre el terreno fiscal. -- La contabilidad como fuente de inspiración de normas fiscales. -- Principios y políticas contables y fiscales. -- Parámetros de los modelos contable y fiscal. -- La NIC 12 como reflejo de las discrepancias entre normas contables y fiscales. -- Conclusión sobre el punto. -- La contabilidad incidiendo directamente en la forma y monto de la tributación. -- La contabilidad como base de liquidación de tributos en las empresas. -- La contabilidad como fuente de interpretación de la norma tributaria, o, en su caso, de "Integración Analógica". -- La contabilidad como fuente de control en la fiscalización de tributos. -- Conclusiones sobre este capítulo. -- Capítulo segundo. -- Delimitación contable y fiscal del alcance de los conceptos devengo o devengado y percibido. -- Capítulo tercero. -- Discrepancias y conflictos entre las normas contables y las tributarias. -- Capítulo Cuarto. -- Tratamiento contable y tributario de los efectos de la inflación. -- Capítulo quinto. -- Algunos efectos distorsivos específicos originados en la discrepancia de normas contables y fiscales. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7392 [artículo] Relaciones, discrepancias y conflictos entre normas tributarias y contables [texto impreso] / Félix Abadi Pilosof ; Javier Wajner . - 2017 . - p. 371-428. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 371-428 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE NORMAS / VACIOS LEGALES / ANALOGÍA / NORMAS DE CONTABILIDAD / ARMONIZACIÓN FISCAL Resumen: El principal objetivo del trabajo, atento a las directivas de ILADT, radica en el análisis de la vinculación existente en la actualidad del país entre las normas tributarias y contables. Partiendo de la realidad uruguaya en la cual existen dos cuerpos normativos –contable y fiscal— independientes entre sí, se analizaron los puntos de contactos y aportes entre ambos terrenos, así como aspectos en los que existen apartamientos. Para ello se realiza en un exhaustivo análisis de modo de explorar la posible aplicación de los criterios contables como herramienta de interpretación o instrumento de integración analógica para colmar vacíos normativos, en materia fiscal. Si bien parte de los apartamientos de criterios entre ambos terrenos podrían justificarse por los diferentes fines perseguidos por la contabilidad y la fiscalidad, se concluye que parte de ellos podrían derivar de una falta de revisión integral de la normativa fiscal en materia de reconocimiento y valuación de activos, pasivos y resultados, que, en su extremo puede poner en tela de juicio la plena aplicación del principio de la "capacidad contributiva" que debería ser la base de un sistema tributario equitativo. Se analizan los efectos distorsivos de la falta del ajuste integral contemplando los efectos que la inflación ocasiona sobre la materia gravada y en definitiva, sobre el cabal cumplimiento del principio de dicha "capacidad contributiva". Por último se analiza el rol de la contabilidad como fuente de inspiración de las normas fiscales, en la determinación de la materia gravada de algunos aspectos de la tributación, como base de la liquidación de los tributos empresariales y como instrumento fundamental en el control y fiscalización de los mismos. Nota de contenido: Introducción. -- Evolución de la normativa contable en Uruguay. -- Normativa fiscal en materia de reconocimiento y valuación de elementos patrimoniales. -- Normas tributarias que invocan expresamente disposiciones o principios de raigambre contable. -- Incidencia de la contabilidad sobre el terreno fiscal. -- La contabilidad como fuente de inspiración de normas fiscales. -- Principios y políticas contables y fiscales. -- Parámetros de los modelos contable y fiscal. -- La NIC 12 como reflejo de las discrepancias entre normas contables y fiscales. -- Conclusión sobre el punto. -- La contabilidad incidiendo directamente en la forma y monto de la tributación. -- La contabilidad como base de liquidación de tributos en las empresas. -- La contabilidad como fuente de interpretación de la norma tributaria, o, en su caso, de "Integración Analógica". -- La contabilidad como fuente de control en la fiscalización de tributos. -- Conclusiones sobre este capítulo. -- Capítulo segundo. -- Delimitación contable y fiscal del alcance de los conceptos devengo o devengado y percibido. -- Capítulo tercero. -- Discrepancias y conflictos entre las normas contables y las tributarias. -- Capítulo Cuarto. -- Tratamiento contable y tributario de los efectos de la inflación. -- Capítulo quinto. -- Algunos efectos distorsivos específicos originados en la discrepancia de normas contables y fiscales. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7392 [artículo] Abadi Pilosof, Félix (2017). Relaciones, discrepancias y conflictos entre normas tributarias y contables. Revista Tributaria. v. 44, n. 258. (Mayo - Junio 2017) p. 371-428. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 371-428 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE NORMAS / VACIOS LEGALES / ANALOGÍA / NORMAS DE CONTABILIDAD / ARMONIZACIÓN FISCAL Resumen: El principal objetivo del trabajo, atento a las directivas de ILADT, radica en el análisis de la vinculación existente en la actualidad del país entre las normas tributarias y contables. Partiendo de la realidad uruguaya en la cual existen dos cuerpos normativos –contable y fiscal— independientes entre sí, se analizaron los puntos de contactos y aportes entre ambos terrenos, así como aspectos en los que existen apartamientos. Para ello se realiza en un exhaustivo análisis de modo de explorar la posible aplicación de los criterios contables como herramienta de interpretación o instrumento de integración analógica para colmar vacíos normativos, en materia fiscal. Si bien parte de los apartamientos de criterios entre ambos terrenos podrían justificarse por los diferentes fines perseguidos por la contabilidad y la fiscalidad, se concluye que parte de ellos podrían derivar de una falta de revisión integral de la normativa fiscal en materia de reconocimiento y valuación de activos, pasivos y resultados, que, en su extremo puede poner en tela de juicio la plena aplicación del principio de la "capacidad contributiva" que debería ser la base de un sistema tributario equitativo. Se analizan los efectos distorsivos de la falta del ajuste integral contemplando los efectos que la inflación ocasiona sobre la materia gravada y en definitiva, sobre el cabal cumplimiento del principio de dicha "capacidad contributiva". Por último se analiza el rol de la contabilidad como fuente de inspiración de las normas fiscales, en la determinación de la materia gravada de algunos aspectos de la tributación, como base de la liquidación de los tributos empresariales y como instrumento fundamental en el control y fiscalización de los mismos. Nota de contenido: Introducción. -- Evolución de la normativa contable en Uruguay. -- Normativa fiscal en materia de reconocimiento y valuación de elementos patrimoniales. -- Normas tributarias que invocan expresamente disposiciones o principios de raigambre contable. -- Incidencia de la contabilidad sobre el terreno fiscal. -- La contabilidad como fuente de inspiración de normas fiscales. -- Principios y políticas contables y fiscales. -- Parámetros de los modelos contable y fiscal. -- La NIC 12 como reflejo de las discrepancias entre normas contables y fiscales. -- Conclusión sobre el punto. -- La contabilidad incidiendo directamente en la forma y monto de la tributación. -- La contabilidad como base de liquidación de tributos en las empresas. -- La contabilidad como fuente de interpretación de la norma tributaria, o, en su caso, de "Integración Analógica". -- La contabilidad como fuente de control en la fiscalización de tributos. -- Conclusiones sobre este capítulo. -- Capítulo segundo. -- Delimitación contable y fiscal del alcance de los conceptos devengo o devengado y percibido. -- Capítulo tercero. -- Discrepancias y conflictos entre las normas contables y las tributarias. -- Capítulo Cuarto. -- Tratamiento contable y tributario de los efectos de la inflación. -- Capítulo quinto. -- Algunos efectos distorsivos específicos originados en la discrepancia de normas contables y fiscales. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7392

Derecho tributario y derecho contable / Juan Manuel Albacete en Revista Tributaria, v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 429-450 Título : Derecho tributario y derecho contable : Interpretación e integración Tipo de documento: texto impreso Autores: Juan Manuel Albacete Fecha de publicación: 2017 Artículo en la página: p. 429-450 Idioma : Español (spa) Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE NORMAS / NORMAS DE CONTABILIDAD / LEY 16060 Resumen: Resulta conveniente la independencia entre contabilidad y tributación. El legislador tributario cuando debe ajustar y/o apartarse de conceptos contables lo debe hacer en forma clara y precisa y quedar plasmada la diferencia de concepto explícitamente en la norma tributaria. -- En otros casos (compatibilidad del concepto contable con la tributación ) deberá remitirse expresamente al concepto contable. Si se usan por las normas tributarias expresiones propias del derecho contable sin apartarse expresamente ni remitirse a las mismas nuestro derecho positivo ordena acudir al derecho privado (que será el comercial y dentro de él, el contable). Ello salvo se entienda que la base de cálculo del tributo también debe interpretarse según lo establecen los artículo 4 y 6 de nuestro Código Tributario. Nota de contenido: Introducción y alcance del presente trabajo. -- Algunas características del derecho tributario relevante para el tema que nos ocupa. -- Autonomía, interpretación e integración. -- Diferencias entre el derecho tributario y el derecho contable. -- Concepto y finalidad del derecho tributario. -- Características y finalidad del derecho contable. -- Diferencias con el derecho tributario. -- Finalidad de las normas contables. -- Definición de normas contables. -- Las normas contables y su recepción en el derecho comercial (Ley de Sociedades Comerciales No 16.060 del 4 de setiembre de 1998). -- Normas contables internacionales aplicables en nuestro orden jurídico. -- Marco normativo para las PYMES. -- Sociedades abiertas, emisores de valores, y sociedades no comprendidas en la definición de NIIF para PYMES. -- Algunas normas contables que hacen especial referencia a lo tributario. -- Referencias expresas a la contabilidad en las normas del IRAE (Impuesto a las Rentas Empresariales) y en el Impuesto al Patrimonio. -- Opiniones del organismo recaudador sobre la vinculación entre derecho fiscal y contable. -- Vinculación entre la liquidación del Impuesto a la Renta (IRAE), el Impuesto al Patrimonio y las normas contables. -- Sistema de relacionamiento. -- Interpretación e integración de las normas tributarias y su vinculación con el derecho contable. -- Apartamiento de las normas de contabilidad y estimación de oficio. -- Principio rector: la gravedad del incumplimiento. -- Conclusiones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7405 [artículo] Derecho tributario y derecho contable : Interpretación e integración [texto impreso] / Juan Manuel Albacete . - 2017 . - p. 429-450. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 429-450 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE NORMAS / NORMAS DE CONTABILIDAD / LEY 16060 Resumen: Resulta conveniente la independencia entre contabilidad y tributación. El legislador tributario cuando debe ajustar y/o apartarse de conceptos contables lo debe hacer en forma clara y precisa y quedar plasmada la diferencia de concepto explícitamente en la norma tributaria. -- En otros casos (compatibilidad del concepto contable con la tributación ) deberá remitirse expresamente al concepto contable. Si se usan por las normas tributarias expresiones propias del derecho contable sin apartarse expresamente ni remitirse a las mismas nuestro derecho positivo ordena acudir al derecho privado (que será el comercial y dentro de él, el contable). Ello salvo se entienda que la base de cálculo del tributo también debe interpretarse según lo establecen los artículo 4 y 6 de nuestro Código Tributario. Nota de contenido: Introducción y alcance del presente trabajo. -- Algunas características del derecho tributario relevante para el tema que nos ocupa. -- Autonomía, interpretación e integración. -- Diferencias entre el derecho tributario y el derecho contable. -- Concepto y finalidad del derecho tributario. -- Características y finalidad del derecho contable. -- Diferencias con el derecho tributario. -- Finalidad de las normas contables. -- Definición de normas contables. -- Las normas contables y su recepción en el derecho comercial (Ley de Sociedades Comerciales No 16.060 del 4 de setiembre de 1998). -- Normas contables internacionales aplicables en nuestro orden jurídico. -- Marco normativo para las PYMES. -- Sociedades abiertas, emisores de valores, y sociedades no comprendidas en la definición de NIIF para PYMES. -- Algunas normas contables que hacen especial referencia a lo tributario. -- Referencias expresas a la contabilidad en las normas del IRAE (Impuesto a las Rentas Empresariales) y en el Impuesto al Patrimonio. -- Opiniones del organismo recaudador sobre la vinculación entre derecho fiscal y contable. -- Vinculación entre la liquidación del Impuesto a la Renta (IRAE), el Impuesto al Patrimonio y las normas contables. -- Sistema de relacionamiento. -- Interpretación e integración de las normas tributarias y su vinculación con el derecho contable. -- Apartamiento de las normas de contabilidad y estimación de oficio. -- Principio rector: la gravedad del incumplimiento. -- Conclusiones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7405 [artículo] Albacete, Juan Manuel (2017). Derecho tributario y derecho contable : Interpretación e integración. Revista Tributaria. v. 44, n. 258. (Mayo - Junio 2017) p. 429-450. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 429-450 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE NORMAS / NORMAS DE CONTABILIDAD / LEY 16060 Resumen: Resulta conveniente la independencia entre contabilidad y tributación. El legislador tributario cuando debe ajustar y/o apartarse de conceptos contables lo debe hacer en forma clara y precisa y quedar plasmada la diferencia de concepto explícitamente en la norma tributaria. -- En otros casos (compatibilidad del concepto contable con la tributación ) deberá remitirse expresamente al concepto contable. Si se usan por las normas tributarias expresiones propias del derecho contable sin apartarse expresamente ni remitirse a las mismas nuestro derecho positivo ordena acudir al derecho privado (que será el comercial y dentro de él, el contable). Ello salvo se entienda que la base de cálculo del tributo también debe interpretarse según lo establecen los artículo 4 y 6 de nuestro Código Tributario. Nota de contenido: Introducción y alcance del presente trabajo. -- Algunas características del derecho tributario relevante para el tema que nos ocupa. -- Autonomía, interpretación e integración. -- Diferencias entre el derecho tributario y el derecho contable. -- Concepto y finalidad del derecho tributario. -- Características y finalidad del derecho contable. -- Diferencias con el derecho tributario. -- Finalidad de las normas contables. -- Definición de normas contables. -- Las normas contables y su recepción en el derecho comercial (Ley de Sociedades Comerciales No 16.060 del 4 de setiembre de 1998). -- Normas contables internacionales aplicables en nuestro orden jurídico. -- Marco normativo para las PYMES. -- Sociedades abiertas, emisores de valores, y sociedades no comprendidas en la definición de NIIF para PYMES. -- Algunas normas contables que hacen especial referencia a lo tributario. -- Referencias expresas a la contabilidad en las normas del IRAE (Impuesto a las Rentas Empresariales) y en el Impuesto al Patrimonio. -- Opiniones del organismo recaudador sobre la vinculación entre derecho fiscal y contable. -- Vinculación entre la liquidación del Impuesto a la Renta (IRAE), el Impuesto al Patrimonio y las normas contables. -- Sistema de relacionamiento. -- Interpretación e integración de las normas tributarias y su vinculación con el derecho contable. -- Apartamiento de las normas de contabilidad y estimación de oficio. -- Principio rector: la gravedad del incumplimiento. -- Conclusiones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7405

Aplicación del derecho privado en materia tributaria / Gabriel Hernán Fernández Fernández en Revista Tributaria, v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 451-461 Título : Aplicación del derecho privado en materia tributaria Tipo de documento: texto impreso Autores: Gabriel Hernán Fernández Fernández Fecha de publicación: 2017 Artículo en la página: p. 451-461 Idioma : Español (spa) Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE NORMAS / APLICACIÓN SUPLETORIA / CÓDIGO TRIBUTARIO URUGUAYO Resumen: Ante dos sentencias contradictorias relativas a la aplicación del derecho privado en materia tributaria, se sostiene que el inc. 2 del Art. 14 del CT no refiere a lagunas normativas ni a la forma de completarlas, sino que se limita a establecer un orden de aplicación de normas para que el sistema pueda ofrecer soluciones a la mayor cantidad de casos posibles. La norma establece que en materia de obligación tributaria se aplican directamente las normas propias de la materia tributaria y las de derecho privado expresamente convocadas por las tributarias, que por tal razón también son normas tributarias en el sentido estricto del término. Y en subsidio de estas normas , para relacionar un caso con una solución, dispone que se deben aplicar a la obligación tributaria las normas de derecho privado. Si luego de este análisis el jurista concluye que se encuentra ante una laguna normativa, debe acudir al Art. 5 del CT creando una nueva norma o extendiendo el ámbito de aplicación de las normas ya existentes en el sistema mediante los mecanismos allí dispuestos. Se estudian dos casos particulares: al igual que el tribunal, se argumenta en favor de la aplicación del derecho civil en materia de prescripción extintiva tributaria, pero concluyendo que rige el art. 38 del CT; y se argumenta en contra de la aplicación del derecho privado en materia de propagación de efectos de la solidaridad pasiva a otros sujetos responsables. Finalmente se presentan algunas reflexiones en materia de seguridad jurídica. Nota de contenido: Introducción. -- El art. 14 del Código Tributario y el reenvío al Derecho Privado. -- El problema de la prescripción y la incidencia del derecho civil. -- El problema de la propagación de la solidaridad. -- La seguridad jurídica. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7406 [artículo] Aplicación del derecho privado en materia tributaria [texto impreso] / Gabriel Hernán Fernández Fernández . - 2017 . - p. 451-461. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 451-461 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE NORMAS / APLICACIÓN SUPLETORIA / CÓDIGO TRIBUTARIO URUGUAYO Resumen: Ante dos sentencias contradictorias relativas a la aplicación del derecho privado en materia tributaria, se sostiene que el inc. 2 del Art. 14 del CT no refiere a lagunas normativas ni a la forma de completarlas, sino que se limita a establecer un orden de aplicación de normas para que el sistema pueda ofrecer soluciones a la mayor cantidad de casos posibles. La norma establece que en materia de obligación tributaria se aplican directamente las normas propias de la materia tributaria y las de derecho privado expresamente convocadas por las tributarias, que por tal razón también son normas tributarias en el sentido estricto del término. Y en subsidio de estas normas , para relacionar un caso con una solución, dispone que se deben aplicar a la obligación tributaria las normas de derecho privado. Si luego de este análisis el jurista concluye que se encuentra ante una laguna normativa, debe acudir al Art. 5 del CT creando una nueva norma o extendiendo el ámbito de aplicación de las normas ya existentes en el sistema mediante los mecanismos allí dispuestos. Se estudian dos casos particulares: al igual que el tribunal, se argumenta en favor de la aplicación del derecho civil en materia de prescripción extintiva tributaria, pero concluyendo que rige el art. 38 del CT; y se argumenta en contra de la aplicación del derecho privado en materia de propagación de efectos de la solidaridad pasiva a otros sujetos responsables. Finalmente se presentan algunas reflexiones en materia de seguridad jurídica. Nota de contenido: Introducción. -- El art. 14 del Código Tributario y el reenvío al Derecho Privado. -- El problema de la prescripción y la incidencia del derecho civil. -- El problema de la propagación de la solidaridad. -- La seguridad jurídica. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7406 [artículo] Fernández Fernández, Gabriel Hernán (2017). Aplicación del derecho privado en materia tributaria. Revista Tributaria. v. 44, n. 258. (Mayo - Junio 2017) p. 451-461. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 451-461 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE NORMAS / APLICACIÓN SUPLETORIA / CÓDIGO TRIBUTARIO URUGUAYO Resumen: Ante dos sentencias contradictorias relativas a la aplicación del derecho privado en materia tributaria, se sostiene que el inc. 2 del Art. 14 del CT no refiere a lagunas normativas ni a la forma de completarlas, sino que se limita a establecer un orden de aplicación de normas para que el sistema pueda ofrecer soluciones a la mayor cantidad de casos posibles. La norma establece que en materia de obligación tributaria se aplican directamente las normas propias de la materia tributaria y las de derecho privado expresamente convocadas por las tributarias, que por tal razón también son normas tributarias en el sentido estricto del término. Y en subsidio de estas normas , para relacionar un caso con una solución, dispone que se deben aplicar a la obligación tributaria las normas de derecho privado. Si luego de este análisis el jurista concluye que se encuentra ante una laguna normativa, debe acudir al Art. 5 del CT creando una nueva norma o extendiendo el ámbito de aplicación de las normas ya existentes en el sistema mediante los mecanismos allí dispuestos. Se estudian dos casos particulares: al igual que el tribunal, se argumenta en favor de la aplicación del derecho civil en materia de prescripción extintiva tributaria, pero concluyendo que rige el art. 38 del CT; y se argumenta en contra de la aplicación del derecho privado en materia de propagación de efectos de la solidaridad pasiva a otros sujetos responsables. Finalmente se presentan algunas reflexiones en materia de seguridad jurídica. Nota de contenido: Introducción. -- El art. 14 del Código Tributario y el reenvío al Derecho Privado. -- El problema de la prescripción y la incidencia del derecho civil. -- El problema de la propagación de la solidaridad. -- La seguridad jurídica. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7406

Contabilidad y tributación / Juan A. Pérez Pérez en Revista Tributaria, v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 463-497 Título : Contabilidad y tributación : Algunas cuestiones básicas Tipo de documento: texto impreso Autores: Juan A. Pérez Pérez Fecha de publicación: 2017 Artículo en la página: p. 463-497 Idioma : Español (spa) Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / CÁLCULO DE IMPUESTOS / ARMONIZACIÓN FISCAL / NORMAS DE CONTABILIDAD Resumen: Se propone analizar la pertinencia y medida en que las normas contables pueden emplearse en la definición del monto imponible de los tributos que gravan las rentas empresariales. Se parte del examen de los criterios que basan la preparación de estados financieros tomando como referencia las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) identificándose dos tipos: los que aseguran que los datos básicos sean capturados con integridad y procesados y expuestos sistemáticamente y los que definen los supuestos del modelo bajo el cual serán elaborados esos datos para llegar alas informaciones relevantes que serán expuestas. Los primeros son enteramente compatibles con la tributación en tanto sirven para asegurarla confiabilidad de un sistema de información mientras que los otros no son necesariamente de recibo; su pertinencia debe ser juzgada a la luz de los principios de la tributación –equidad, simplicidad, objetividad y certeza– que no siempre coinciden con los contables. Se realiza un examen sumario de los principales criterios contenidos en las NIIF, concluyendo que varios de ellos no cumplen con aquellos principios. Algunas normas contables admiten modelos alternativos que reflejan visiones conceptual y cuantitativamente diferentes de la noción de renta, situación no compatible con la tributación. Antes bien, en el campo tributario se debería optar por el modelo que mejor interprete las razones por las cuales la tributación ha elegido a la renta como una de las bases de asiento de la tributación. Se plantean posibles vías de acción para definir el concepto de renta como monto imponible de los tributos a la renta empresarial, descantando por los motivos antes expresados la incoporación total de los criterios contables. Se prevén como soluciones posibles, o bien la elaboración por la tributación de un modelo propio completo y excluyente para la definición de renta o bien la aplicación de las normas contables compatibles con los principios tributarios junto con la elaboración de normas propias que sustituyan los criterios contables que no cumplan con sus principios. Nota de contenido: La contabilidad como sistema de información y modelo de apreciación de la realidad. -- Los modelos contables implícitos en las normas internacionales de información financiera (NIIF). -- Noción de modelo contable. -- Los criterios definidos por las normas contables. -- Modelo contable tradicional con ajuste por inflación. -- Modelo contable de valuación a valores corrientes con concepto operativo del capital. -- El modelo fiscal de representación de la renta y el patrimonio neto. -- ¿Remisión a la normas contables o modelo alternativo? -- Examen de los elementos del modelo contable a la luz de los principios económicos de la tributación. -- Procedencia de la aplicación de los criterios contables. -- Elección entre los dos posibles modelos alternativos. -- Alternativas prácticas para la instrumentación del modelo fiscal. -- Conclusiones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7415 [artículo] Contabilidad y tributación : Algunas cuestiones básicas [texto impreso] / Juan A. Pérez Pérez . - 2017 . - p. 463-497. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 463-497 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / CÁLCULO DE IMPUESTOS / ARMONIZACIÓN FISCAL / NORMAS DE CONTABILIDAD Resumen: Se propone analizar la pertinencia y medida en que las normas contables pueden emplearse en la definición del monto imponible de los tributos que gravan las rentas empresariales. Se parte del examen de los criterios que basan la preparación de estados financieros tomando como referencia las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) identificándose dos tipos: los que aseguran que los datos básicos sean capturados con integridad y procesados y expuestos sistemáticamente y los que definen los supuestos del modelo bajo el cual serán elaborados esos datos para llegar alas informaciones relevantes que serán expuestas. Los primeros son enteramente compatibles con la tributación en tanto sirven para asegurarla confiabilidad de un sistema de información mientras que los otros no son necesariamente de recibo; su pertinencia debe ser juzgada a la luz de los principios de la tributación –equidad, simplicidad, objetividad y certeza– que no siempre coinciden con los contables. Se realiza un examen sumario de los principales criterios contenidos en las NIIF, concluyendo que varios de ellos no cumplen con aquellos principios. Algunas normas contables admiten modelos alternativos que reflejan visiones conceptual y cuantitativamente diferentes de la noción de renta, situación no compatible con la tributación. Antes bien, en el campo tributario se debería optar por el modelo que mejor interprete las razones por las cuales la tributación ha elegido a la renta como una de las bases de asiento de la tributación. Se plantean posibles vías de acción para definir el concepto de renta como monto imponible de los tributos a la renta empresarial, descantando por los motivos antes expresados la incoporación total de los criterios contables. Se prevén como soluciones posibles, o bien la elaboración por la tributación de un modelo propio completo y excluyente para la definición de renta o bien la aplicación de las normas contables compatibles con los principios tributarios junto con la elaboración de normas propias que sustituyan los criterios contables que no cumplan con sus principios. Nota de contenido: La contabilidad como sistema de información y modelo de apreciación de la realidad. -- Los modelos contables implícitos en las normas internacionales de información financiera (NIIF). -- Noción de modelo contable. -- Los criterios definidos por las normas contables. -- Modelo contable tradicional con ajuste por inflación. -- Modelo contable de valuación a valores corrientes con concepto operativo del capital. -- El modelo fiscal de representación de la renta y el patrimonio neto. -- ¿Remisión a la normas contables o modelo alternativo? -- Examen de los elementos del modelo contable a la luz de los principios económicos de la tributación. -- Procedencia de la aplicación de los criterios contables. -- Elección entre los dos posibles modelos alternativos. -- Alternativas prácticas para la instrumentación del modelo fiscal. -- Conclusiones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7415 [artículo] Pérez Pérez, Juan A. (2017). Contabilidad y tributación : Algunas cuestiones básicas. Revista Tributaria. v. 44, n. 258. (Mayo - Junio 2017) p. 463-497. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 463-497 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / CÁLCULO DE IMPUESTOS / ARMONIZACIÓN FISCAL / NORMAS DE CONTABILIDAD Resumen: Se propone analizar la pertinencia y medida en que las normas contables pueden emplearse en la definición del monto imponible de los tributos que gravan las rentas empresariales. Se parte del examen de los criterios que basan la preparación de estados financieros tomando como referencia las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) identificándose dos tipos: los que aseguran que los datos básicos sean capturados con integridad y procesados y expuestos sistemáticamente y los que definen los supuestos del modelo bajo el cual serán elaborados esos datos para llegar alas informaciones relevantes que serán expuestas. Los primeros son enteramente compatibles con la tributación en tanto sirven para asegurarla confiabilidad de un sistema de información mientras que los otros no son necesariamente de recibo; su pertinencia debe ser juzgada a la luz de los principios de la tributación –equidad, simplicidad, objetividad y certeza– que no siempre coinciden con los contables. Se realiza un examen sumario de los principales criterios contenidos en las NIIF, concluyendo que varios de ellos no cumplen con aquellos principios. Algunas normas contables admiten modelos alternativos que reflejan visiones conceptual y cuantitativamente diferentes de la noción de renta, situación no compatible con la tributación. Antes bien, en el campo tributario se debería optar por el modelo que mejor interprete las razones por las cuales la tributación ha elegido a la renta como una de las bases de asiento de la tributación. Se plantean posibles vías de acción para definir el concepto de renta como monto imponible de los tributos a la renta empresarial, descantando por los motivos antes expresados la incoporación total de los criterios contables. Se prevén como soluciones posibles, o bien la elaboración por la tributación de un modelo propio completo y excluyente para la definición de renta o bien la aplicación de las normas contables compatibles con los principios tributarios junto con la elaboración de normas propias que sustituyan los criterios contables que no cumplan con sus principios. Nota de contenido: La contabilidad como sistema de información y modelo de apreciación de la realidad. -- Los modelos contables implícitos en las normas internacionales de información financiera (NIIF). -- Noción de modelo contable. -- Los criterios definidos por las normas contables. -- Modelo contable tradicional con ajuste por inflación. -- Modelo contable de valuación a valores corrientes con concepto operativo del capital. -- El modelo fiscal de representación de la renta y el patrimonio neto. -- ¿Remisión a la normas contables o modelo alternativo? -- Examen de los elementos del modelo contable a la luz de los principios económicos de la tributación. -- Procedencia de la aplicación de los criterios contables. -- Elección entre los dos posibles modelos alternativos. -- Alternativas prácticas para la instrumentación del modelo fiscal. -- Conclusiones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7415