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Aspecto espacial en la imposición al consumo e incidencia del nuevo Código Aduanero. / Federico Camy en Revista Tributaria, v. 43, n. 255 (Noviembre - Diciembre 2016)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v. 43, n. 255 (Noviembre - Diciembre 2016) . - p. 835-872 Título : Aspecto espacial en la imposición al consumo e incidencia del nuevo Código Aduanero. Tipo de documento: texto impreso Autores: Federico Camy ; Juan Ignacio Troccoli Fecha de publicación: 2016 Artículo en la página: p. 835-872 Idioma : Español (spa) Palabras clave: ASPECTO ESPACIAL DEL NUEVO CODIGO ADUANERO Resumen: La aprobación de un nuevo Código Aduanero (CAROU) fue consecuencia del Código Aduanero aprobado por los países miembros del Mercosur, y de la necesidad de unificar y actualizar la normativa aduanera en un único cuerpo normativo. La dispersión normativa generaba dificultades a los agentes para determinar la regulación aplicable a las distintas operativas de comercio exterior y discusiones sobre la vigencia o no de ciertas normas, o la forma de aplicación de manera lógica y sistémica. En el ámbito tributario, el ámbito de aplicación del CAROU es el territorio de la República lo cual generó incertidumbres respecto a la afectación del aspecto espacial del hecho generador de impuestos al consumo (IVA, IMESI), de los momentos de importación o exportación, e incluso de los régimenes de Zona Franca, Puerto Libre y Aeropuerto Libre que el país ha desarrollado para posicionarse como centro logístico de la región. El trabajo analiza la normativa existente respecto al ámbito espacial del IVA e IMESI previo al CAROU, las nuevas definiciones introducidas, y la eventual afectación que hubiera tenido en los impuestos al consumo. Por último se analiza la solución brindada por el Poder Ejecutivo con la emisión del Decreto 104/2015, buscando no modificar el aspecto espacial de los tributos al consumo y mantener los regímenes promocionales. Nota de contenido: Antecedentes. -- Antecedentes y objetivos del nuevo Código Aduanero Ley 19276 (CAROU). -- Imposición al consumo y concepto de hecho generador de un tributo. -- Principales definiciones aduaneras utilizadas en el ámbito tributario de la imposición al consumo antes de la vigencia del CAROU. -- Aspecto espacial del IVA e IMESI. -- Ambito de aplicación del CAROU. -- Nuevas definiciones aduaneras previstas en el CAROU. -- Efecto de nuevas definiciones sobre la imposición al consumo y el aspecto espacial del IVA e IMESI. -- Reflexiones finales. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14553 [artículo] Aspecto espacial en la imposición al consumo e incidencia del nuevo Código Aduanero. [texto impreso] / Federico Camy ; Juan Ignacio Troccoli . - 2016 . - p. 835-872. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 43, n. 255 (Noviembre - Diciembre 2016) . - p. 835-872 Palabras clave: ASPECTO ESPACIAL DEL NUEVO CODIGO ADUANERO Resumen: La aprobación de un nuevo Código Aduanero (CAROU) fue consecuencia del Código Aduanero aprobado por los países miembros del Mercosur, y de la necesidad de unificar y actualizar la normativa aduanera en un único cuerpo normativo. La dispersión normativa generaba dificultades a los agentes para determinar la regulación aplicable a las distintas operativas de comercio exterior y discusiones sobre la vigencia o no de ciertas normas, o la forma de aplicación de manera lógica y sistémica. En el ámbito tributario, el ámbito de aplicación del CAROU es el territorio de la República lo cual generó incertidumbres respecto a la afectación del aspecto espacial del hecho generador de impuestos al consumo (IVA, IMESI), de los momentos de importación o exportación, e incluso de los régimenes de Zona Franca, Puerto Libre y Aeropuerto Libre que el país ha desarrollado para posicionarse como centro logístico de la región. El trabajo analiza la normativa existente respecto al ámbito espacial del IVA e IMESI previo al CAROU, las nuevas definiciones introducidas, y la eventual afectación que hubiera tenido en los impuestos al consumo. Por último se analiza la solución brindada por el Poder Ejecutivo con la emisión del Decreto 104/2015, buscando no modificar el aspecto espacial de los tributos al consumo y mantener los regímenes promocionales. Nota de contenido: Antecedentes. -- Antecedentes y objetivos del nuevo Código Aduanero Ley 19276 (CAROU). -- Imposición al consumo y concepto de hecho generador de un tributo. -- Principales definiciones aduaneras utilizadas en el ámbito tributario de la imposición al consumo antes de la vigencia del CAROU. -- Aspecto espacial del IVA e IMESI. -- Ambito de aplicación del CAROU. -- Nuevas definiciones aduaneras previstas en el CAROU. -- Efecto de nuevas definiciones sobre la imposición al consumo y el aspecto espacial del IVA e IMESI. -- Reflexiones finales. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14553 [artículo] Camy, Federico (2016). Aspecto espacial en la imposición al consumo e incidencia del nuevo Código Aduanero.. Revista Tributaria. v. 43, n. 255. (Noviembre - Diciembre 2016) p. 835-872. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 43, n. 255 (Noviembre - Diciembre 2016) . - p. 835-872 Palabras clave: ASPECTO ESPACIAL DEL NUEVO CODIGO ADUANERO Resumen: La aprobación de un nuevo Código Aduanero (CAROU) fue consecuencia del Código Aduanero aprobado por los países miembros del Mercosur, y de la necesidad de unificar y actualizar la normativa aduanera en un único cuerpo normativo. La dispersión normativa generaba dificultades a los agentes para determinar la regulación aplicable a las distintas operativas de comercio exterior y discusiones sobre la vigencia o no de ciertas normas, o la forma de aplicación de manera lógica y sistémica. En el ámbito tributario, el ámbito de aplicación del CAROU es el territorio de la República lo cual generó incertidumbres respecto a la afectación del aspecto espacial del hecho generador de impuestos al consumo (IVA, IMESI), de los momentos de importación o exportación, e incluso de los régimenes de Zona Franca, Puerto Libre y Aeropuerto Libre que el país ha desarrollado para posicionarse como centro logístico de la región. El trabajo analiza la normativa existente respecto al ámbito espacial del IVA e IMESI previo al CAROU, las nuevas definiciones introducidas, y la eventual afectación que hubiera tenido en los impuestos al consumo. Por último se analiza la solución brindada por el Poder Ejecutivo con la emisión del Decreto 104/2015, buscando no modificar el aspecto espacial de los tributos al consumo y mantener los regímenes promocionales. Nota de contenido: Antecedentes. -- Antecedentes y objetivos del nuevo Código Aduanero Ley 19276 (CAROU). -- Imposición al consumo y concepto de hecho generador de un tributo. -- Principales definiciones aduaneras utilizadas en el ámbito tributario de la imposición al consumo antes de la vigencia del CAROU. -- Aspecto espacial del IVA e IMESI. -- Ambito de aplicación del CAROU. -- Nuevas definiciones aduaneras previstas en el CAROU. -- Efecto de nuevas definiciones sobre la imposición al consumo y el aspecto espacial del IVA e IMESI. -- Reflexiones finales. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14553

Presente y perspectivas de la prueba en los precios de transferencia y el secreto tributario. / Carolina Costas en Revista Tributaria, v. 43, n. 255 (Noviembre - Diciembre 2016)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v. 43, n. 255 (Noviembre - Diciembre 2016) . - p. 873-913 Título : Presente y perspectivas de la prueba en los precios de transferencia y el secreto tributario. Tipo de documento: texto impreso Autores: Carolina Costas ; Héctor López González ; Carolina Zitto Fecha de publicación: 2016 Artículo en la página: p. 873-913 Idioma : Español (spa) Palabras clave: PRUEBA EN LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y EL SECRETO TRIBUTARIO Resumen: Este artículo aborda la triple tensión de intereses cuando resulta aplicable el régimen de precios de transferencia en la liquidación del IRAE. El uso de la información de terceros pone de manifiesto las tensiones de los diversos intereses en juego. Primeramente, el "posible" derecho a la reserva de la información por parte del tercero titular de la misma con el cual se conforma el comparable. En segundo lugar, el derecho de defensa del contribuyente cuya operación es ajustada a raíz de la información obtenida del tercero. Finalmente, el interés de la Administración en determinar la obligación tributaria originada de la operación llevada a cabo entre sujetos vinculados, neutralizando los efectos de dicha vinculación en su cuantificación. Para el abordaje crítico de las distintas soluciones propuestas, se hace una breve revisión de la regulación de los precios de trasferencia y los desafíos que presenta el proyecto de ley ampliando el régimen de acuerdo a los "estándares internacionales". Asimismo, se efectúa una recorrida por los temas: de la prueba en los precios de transferencia; el secreto tributario y el debido procedimiento administrativo en materia tributaria. Por último se analizan las tensiones referidas, ya no sólo en el ámbito de los precios de transferencia, sino también en los casos de liquidaciones sobre base presunta de carácter internas, recurriendo a índices de sujetos en situaciones comparables y reseñandose la solución jurisprudencial y la probable solución legal en estudio parlamentario. Nota de contenido: Cuestiones preliminares. -- Breves nociones sobre el régimen de precios de transferencia en Uruguay. -- Principio "arm`s length" o de plena competencia. -- Análisis de comparabilidad. -- Operaciones comparables. -- Factores de comparabilidad. -- Métodos de valoración. -- Precios de transferencia y la carga de la prueba. -- Análisis del artículo 45 del Título IV T.O. -- "Comparables secretos" y la solución del artículo 45. -- Algunas experiencias en el Derecho Comparado. -- Solución uruguaya. -- Ambito de aplicación. -- El artículo 45 como excepción al secreto tributario establecido por el artículo 47 del Código Tributario. -- Secreto tributario como excepción al principio de publicidad y transparencia. -- Definición de secreto tributario. -- Secreto tributario en el derecho comparado. -- Regulación del secreto tributario en Uruguay. -- Fundamento del secreto tributario en la dogmática comparada. -- Fundamento del secreto tributario en la dogmática nacional. -- Uso de la información del tercero por parte de la Administración y "garantía del debido proceso". -- Problemáticas que plantea el artículo 45. -- La solución en análisis y su probable replicación a las determinaciones sobre base presunta. -- Reflexiones finales. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14554 [artículo] Presente y perspectivas de la prueba en los precios de transferencia y el secreto tributario. [texto impreso] / Carolina Costas ; Héctor López González ; Carolina Zitto . - 2016 . - p. 873-913. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 43, n. 255 (Noviembre - Diciembre 2016) . - p. 873-913 Palabras clave: PRUEBA EN LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y EL SECRETO TRIBUTARIO Resumen: Este artículo aborda la triple tensión de intereses cuando resulta aplicable el régimen de precios de transferencia en la liquidación del IRAE. El uso de la información de terceros pone de manifiesto las tensiones de los diversos intereses en juego. Primeramente, el "posible" derecho a la reserva de la información por parte del tercero titular de la misma con el cual se conforma el comparable. En segundo lugar, el derecho de defensa del contribuyente cuya operación es ajustada a raíz de la información obtenida del tercero. Finalmente, el interés de la Administración en determinar la obligación tributaria originada de la operación llevada a cabo entre sujetos vinculados, neutralizando los efectos de dicha vinculación en su cuantificación. Para el abordaje crítico de las distintas soluciones propuestas, se hace una breve revisión de la regulación de los precios de trasferencia y los desafíos que presenta el proyecto de ley ampliando el régimen de acuerdo a los "estándares internacionales". Asimismo, se efectúa una recorrida por los temas: de la prueba en los precios de transferencia; el secreto tributario y el debido procedimiento administrativo en materia tributaria. Por último se analizan las tensiones referidas, ya no sólo en el ámbito de los precios de transferencia, sino también en los casos de liquidaciones sobre base presunta de carácter internas, recurriendo a índices de sujetos en situaciones comparables y reseñandose la solución jurisprudencial y la probable solución legal en estudio parlamentario. Nota de contenido: Cuestiones preliminares. -- Breves nociones sobre el régimen de precios de transferencia en Uruguay. -- Principio "arm`s length" o de plena competencia. -- Análisis de comparabilidad. -- Operaciones comparables. -- Factores de comparabilidad. -- Métodos de valoración. -- Precios de transferencia y la carga de la prueba. -- Análisis del artículo 45 del Título IV T.O. -- "Comparables secretos" y la solución del artículo 45. -- Algunas experiencias en el Derecho Comparado. -- Solución uruguaya. -- Ambito de aplicación. -- El artículo 45 como excepción al secreto tributario establecido por el artículo 47 del Código Tributario. -- Secreto tributario como excepción al principio de publicidad y transparencia. -- Definición de secreto tributario. -- Secreto tributario en el derecho comparado. -- Regulación del secreto tributario en Uruguay. -- Fundamento del secreto tributario en la dogmática comparada. -- Fundamento del secreto tributario en la dogmática nacional. -- Uso de la información del tercero por parte de la Administración y "garantía del debido proceso". -- Problemáticas que plantea el artículo 45. -- La solución en análisis y su probable replicación a las determinaciones sobre base presunta. -- Reflexiones finales. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14554 [artículo] Costas, Carolina (2016). Presente y perspectivas de la prueba en los precios de transferencia y el secreto tributario.. Revista Tributaria. v. 43, n. 255. (Noviembre - Diciembre 2016) p. 873-913. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 43, n. 255 (Noviembre - Diciembre 2016) . - p. 873-913 Palabras clave: PRUEBA EN LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y EL SECRETO TRIBUTARIO Resumen: Este artículo aborda la triple tensión de intereses cuando resulta aplicable el régimen de precios de transferencia en la liquidación del IRAE. El uso de la información de terceros pone de manifiesto las tensiones de los diversos intereses en juego. Primeramente, el "posible" derecho a la reserva de la información por parte del tercero titular de la misma con el cual se conforma el comparable. En segundo lugar, el derecho de defensa del contribuyente cuya operación es ajustada a raíz de la información obtenida del tercero. Finalmente, el interés de la Administración en determinar la obligación tributaria originada de la operación llevada a cabo entre sujetos vinculados, neutralizando los efectos de dicha vinculación en su cuantificación. Para el abordaje crítico de las distintas soluciones propuestas, se hace una breve revisión de la regulación de los precios de trasferencia y los desafíos que presenta el proyecto de ley ampliando el régimen de acuerdo a los "estándares internacionales". Asimismo, se efectúa una recorrida por los temas: de la prueba en los precios de transferencia; el secreto tributario y el debido procedimiento administrativo en materia tributaria. Por último se analizan las tensiones referidas, ya no sólo en el ámbito de los precios de transferencia, sino también en los casos de liquidaciones sobre base presunta de carácter internas, recurriendo a índices de sujetos en situaciones comparables y reseñandose la solución jurisprudencial y la probable solución legal en estudio parlamentario. Nota de contenido: Cuestiones preliminares. -- Breves nociones sobre el régimen de precios de transferencia en Uruguay. -- Principio "arm`s length" o de plena competencia. -- Análisis de comparabilidad. -- Operaciones comparables. -- Factores de comparabilidad. -- Métodos de valoración. -- Precios de transferencia y la carga de la prueba. -- Análisis del artículo 45 del Título IV T.O. -- "Comparables secretos" y la solución del artículo 45. -- Algunas experiencias en el Derecho Comparado. -- Solución uruguaya. -- Ambito de aplicación. -- El artículo 45 como excepción al secreto tributario establecido por el artículo 47 del Código Tributario. -- Secreto tributario como excepción al principio de publicidad y transparencia. -- Definición de secreto tributario. -- Secreto tributario en el derecho comparado. -- Regulación del secreto tributario en Uruguay. -- Fundamento del secreto tributario en la dogmática comparada. -- Fundamento del secreto tributario en la dogmática nacional. -- Uso de la información del tercero por parte de la Administración y "garantía del debido proceso". -- Problemáticas que plantea el artículo 45. -- La solución en análisis y su probable replicación a las determinaciones sobre base presunta. -- Reflexiones finales. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14554

¿La enajenación de un establecimiento rural, debe tratarse fiscalmente como una enajenación de establecimiento comercial? / Marcelo Marchetti en Revista Tributaria, v. 43, n. 255 (Noviembre - Diciembre 2016)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v. 43, n. 255 (Noviembre - Diciembre 2016) . - p. 915-926 Título : ¿La enajenación de un establecimiento rural, debe tratarse fiscalmente como una enajenación de establecimiento comercial? Tipo de documento: texto impreso Autores: Marcelo Marchetti Fecha de publicación: 2016 Artículo en la página: p. 915-926 Idioma : Español (spa) Palabras clave: ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES, ESTABLECIMIENTOS RURALES Resumen: Las diferencias jurídicas entre los establecimientos comerciales y los establecimientos rurales impiden que sean tratados de la misma forma, tanto desde el punto de vista legal como desde el punto de vista impositivo. Así por ejemplo, la enajenación de un establecimiento rural no puede calificarse como enajenación de establecimiento comercial. En consecuencia, la enajenación de un establecimiento rural no genera un valor llave y al adquirente no se le aplica la responsabilidad derivada del Art. 22 del Código Tributario. Nota de contenido: Introducción. -- Diferencias entre establecimiento comercial y establecimiento rural o agropecuario. -- Principales derivaciones prácticas de nuestras conclusiones. -- La posición de la DGI. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14555 [artículo] ¿La enajenación de un establecimiento rural, debe tratarse fiscalmente como una enajenación de establecimiento comercial? [texto impreso] / Marcelo Marchetti . - 2016 . - p. 915-926. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 43, n. 255 (Noviembre - Diciembre 2016) . - p. 915-926 Palabras clave: ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES, ESTABLECIMIENTOS RURALES Resumen: Las diferencias jurídicas entre los establecimientos comerciales y los establecimientos rurales impiden que sean tratados de la misma forma, tanto desde el punto de vista legal como desde el punto de vista impositivo. Así por ejemplo, la enajenación de un establecimiento rural no puede calificarse como enajenación de establecimiento comercial. En consecuencia, la enajenación de un establecimiento rural no genera un valor llave y al adquirente no se le aplica la responsabilidad derivada del Art. 22 del Código Tributario. Nota de contenido: Introducción. -- Diferencias entre establecimiento comercial y establecimiento rural o agropecuario. -- Principales derivaciones prácticas de nuestras conclusiones. -- La posición de la DGI. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14555 [artículo] Marchetti, Marcelo (2016). ¿La enajenación de un establecimiento rural, debe tratarse fiscalmente como una enajenación de establecimiento comercial?. Revista Tributaria. v. 43, n. 255. (Noviembre - Diciembre 2016) p. 915-926. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 43, n. 255 (Noviembre - Diciembre 2016) . - p. 915-926 Palabras clave: ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES, ESTABLECIMIENTOS RURALES Resumen: Las diferencias jurídicas entre los establecimientos comerciales y los establecimientos rurales impiden que sean tratados de la misma forma, tanto desde el punto de vista legal como desde el punto de vista impositivo. Así por ejemplo, la enajenación de un establecimiento rural no puede calificarse como enajenación de establecimiento comercial. En consecuencia, la enajenación de un establecimiento rural no genera un valor llave y al adquirente no se le aplica la responsabilidad derivada del Art. 22 del Código Tributario. Nota de contenido: Introducción. -- Diferencias entre establecimiento comercial y establecimiento rural o agropecuario. -- Principales derivaciones prácticas de nuestras conclusiones. -- La posición de la DGI. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14555