Relaciones, discrepancias y conflictos entre normas tributarias y contables / Félix Abadi Pilosof en Revista Tributaria, v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 371-428 Título : Relaciones, discrepancias y conflictos entre normas tributarias y contables Tipo de documento: texto impreso Autores: Félix Abadi Pilosof ; Javier Wajner Fecha de publicación: 2017 Artículo en la página: p. 371-428 Idioma : Español (spa) Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE NORMAS / VACIOS LEGALES / ANALOGÍA / NORMAS DE CONTABILIDAD / ARMONIZACIÓN FISCAL Resumen: El principal objetivo del trabajo, atento a las directivas de ILADT, radica en el análisis de la vinculación existente en la actualidad del país entre las normas tributarias y contables. Partiendo de la realidad uruguaya en la cual existen dos cuerpos normativos –contable y fiscal— independientes entre sí, se analizaron los puntos de contactos y aportes entre ambos terrenos, así como aspectos en los que existen apartamientos. Para ello se realiza en un exhaustivo análisis de modo de explorar la posible aplicación de los criterios contables como herramienta de interpretación o instrumento de integración analógica para colmar vacíos normativos, en materia fiscal. Si bien parte de los apartamientos de criterios entre ambos terrenos podrían justificarse por los diferentes fines perseguidos por la contabilidad y la fiscalidad, se concluye que parte de ellos podrían derivar de una falta de revisión integral de la normativa fiscal en materia de reconocimiento y valuación de activos, pasivos y resultados, que, en su extremo puede poner en tela de juicio la plena aplicación del principio de la "capacidad contributiva" que debería ser la base de un sistema tributario equitativo. Se analizan los efectos distorsivos de la falta del ajuste integral contemplando los efectos que la inflación ocasiona sobre la materia gravada y en definitiva, sobre el cabal cumplimiento del principio de dicha "capacidad contributiva". Por último se analiza el rol de la contabilidad como fuente de inspiración de las normas fiscales, en la determinación de la materia gravada de algunos aspectos de la tributación, como base de la liquidación de los tributos empresariales y como instrumento fundamental en el control y fiscalización de los mismos. Nota de contenido: Introducción. -- Evolución de la normativa contable en Uruguay. -- Normativa fiscal en materia de reconocimiento y valuación de elementos patrimoniales. -- Normas tributarias que invocan expresamente disposiciones o principios de raigambre contable. -- Incidencia de la contabilidad sobre el terreno fiscal. -- La contabilidad como fuente de inspiración de normas fiscales. -- Principios y políticas contables y fiscales. -- Parámetros de los modelos contable y fiscal. -- La NIC 12 como reflejo de las discrepancias entre normas contables y fiscales. -- Conclusión sobre el punto. -- La contabilidad incidiendo directamente en la forma y monto de la tributación. -- La contabilidad como base de liquidación de tributos en las empresas. -- La contabilidad como fuente de interpretación de la norma tributaria, o, en su caso, de "Integración Analógica". -- La contabilidad como fuente de control en la fiscalización de tributos. -- Conclusiones sobre este capítulo. -- Capítulo segundo. -- Delimitación contable y fiscal del alcance de los conceptos devengo o devengado y percibido. -- Capítulo tercero. -- Discrepancias y conflictos entre las normas contables y las tributarias. -- Capítulo Cuarto. -- Tratamiento contable y tributario de los efectos de la inflación. -- Capítulo quinto. -- Algunos efectos distorsivos específicos originados en la discrepancia de normas contables y fiscales. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7392 [artículo] Relaciones, discrepancias y conflictos entre normas tributarias y contables [texto impreso] / Félix Abadi Pilosof ; Javier Wajner . - 2017 . - p. 371-428. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 371-428 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE NORMAS / VACIOS LEGALES / ANALOGÍA / NORMAS DE CONTABILIDAD / ARMONIZACIÓN FISCAL Resumen: El principal objetivo del trabajo, atento a las directivas de ILADT, radica en el análisis de la vinculación existente en la actualidad del país entre las normas tributarias y contables. Partiendo de la realidad uruguaya en la cual existen dos cuerpos normativos –contable y fiscal— independientes entre sí, se analizaron los puntos de contactos y aportes entre ambos terrenos, así como aspectos en los que existen apartamientos. Para ello se realiza en un exhaustivo análisis de modo de explorar la posible aplicación de los criterios contables como herramienta de interpretación o instrumento de integración analógica para colmar vacíos normativos, en materia fiscal. Si bien parte de los apartamientos de criterios entre ambos terrenos podrían justificarse por los diferentes fines perseguidos por la contabilidad y la fiscalidad, se concluye que parte de ellos podrían derivar de una falta de revisión integral de la normativa fiscal en materia de reconocimiento y valuación de activos, pasivos y resultados, que, en su extremo puede poner en tela de juicio la plena aplicación del principio de la "capacidad contributiva" que debería ser la base de un sistema tributario equitativo. Se analizan los efectos distorsivos de la falta del ajuste integral contemplando los efectos que la inflación ocasiona sobre la materia gravada y en definitiva, sobre el cabal cumplimiento del principio de dicha "capacidad contributiva". Por último se analiza el rol de la contabilidad como fuente de inspiración de las normas fiscales, en la determinación de la materia gravada de algunos aspectos de la tributación, como base de la liquidación de los tributos empresariales y como instrumento fundamental en el control y fiscalización de los mismos. Nota de contenido: Introducción. -- Evolución de la normativa contable en Uruguay. -- Normativa fiscal en materia de reconocimiento y valuación de elementos patrimoniales. -- Normas tributarias que invocan expresamente disposiciones o principios de raigambre contable. -- Incidencia de la contabilidad sobre el terreno fiscal. -- La contabilidad como fuente de inspiración de normas fiscales. -- Principios y políticas contables y fiscales. -- Parámetros de los modelos contable y fiscal. -- La NIC 12 como reflejo de las discrepancias entre normas contables y fiscales. -- Conclusión sobre el punto. -- La contabilidad incidiendo directamente en la forma y monto de la tributación. -- La contabilidad como base de liquidación de tributos en las empresas. -- La contabilidad como fuente de interpretación de la norma tributaria, o, en su caso, de "Integración Analógica". -- La contabilidad como fuente de control en la fiscalización de tributos. -- Conclusiones sobre este capítulo. -- Capítulo segundo. -- Delimitación contable y fiscal del alcance de los conceptos devengo o devengado y percibido. -- Capítulo tercero. -- Discrepancias y conflictos entre las normas contables y las tributarias. -- Capítulo Cuarto. -- Tratamiento contable y tributario de los efectos de la inflación. -- Capítulo quinto. -- Algunos efectos distorsivos específicos originados en la discrepancia de normas contables y fiscales. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7392 [artículo] Abadi Pilosof, Félix (2017). Relaciones, discrepancias y conflictos entre normas tributarias y contables. Revista Tributaria. v. 44, n. 258. (Mayo - Junio 2017) p. 371-428. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 44, n. 258 (Mayo - Junio 2017) . - p. 371-428 Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO / LEGISLACIÓN TRIBUTARIA / INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE NORMAS / VACIOS LEGALES / ANALOGÍA / NORMAS DE CONTABILIDAD / ARMONIZACIÓN FISCAL Resumen: El principal objetivo del trabajo, atento a las directivas de ILADT, radica en el análisis de la vinculación existente en la actualidad del país entre las normas tributarias y contables. Partiendo de la realidad uruguaya en la cual existen dos cuerpos normativos –contable y fiscal— independientes entre sí, se analizaron los puntos de contactos y aportes entre ambos terrenos, así como aspectos en los que existen apartamientos. Para ello se realiza en un exhaustivo análisis de modo de explorar la posible aplicación de los criterios contables como herramienta de interpretación o instrumento de integración analógica para colmar vacíos normativos, en materia fiscal. Si bien parte de los apartamientos de criterios entre ambos terrenos podrían justificarse por los diferentes fines perseguidos por la contabilidad y la fiscalidad, se concluye que parte de ellos podrían derivar de una falta de revisión integral de la normativa fiscal en materia de reconocimiento y valuación de activos, pasivos y resultados, que, en su extremo puede poner en tela de juicio la plena aplicación del principio de la "capacidad contributiva" que debería ser la base de un sistema tributario equitativo. Se analizan los efectos distorsivos de la falta del ajuste integral contemplando los efectos que la inflación ocasiona sobre la materia gravada y en definitiva, sobre el cabal cumplimiento del principio de dicha "capacidad contributiva". Por último se analiza el rol de la contabilidad como fuente de inspiración de las normas fiscales, en la determinación de la materia gravada de algunos aspectos de la tributación, como base de la liquidación de los tributos empresariales y como instrumento fundamental en el control y fiscalización de los mismos. Nota de contenido: Introducción. -- Evolución de la normativa contable en Uruguay. -- Normativa fiscal en materia de reconocimiento y valuación de elementos patrimoniales. -- Normas tributarias que invocan expresamente disposiciones o principios de raigambre contable. -- Incidencia de la contabilidad sobre el terreno fiscal. -- La contabilidad como fuente de inspiración de normas fiscales. -- Principios y políticas contables y fiscales. -- Parámetros de los modelos contable y fiscal. -- La NIC 12 como reflejo de las discrepancias entre normas contables y fiscales. -- Conclusión sobre el punto. -- La contabilidad incidiendo directamente en la forma y monto de la tributación. -- La contabilidad como base de liquidación de tributos en las empresas. -- La contabilidad como fuente de interpretación de la norma tributaria, o, en su caso, de "Integración Analógica". -- La contabilidad como fuente de control en la fiscalización de tributos. -- Conclusiones sobre este capítulo. -- Capítulo segundo. -- Delimitación contable y fiscal del alcance de los conceptos devengo o devengado y percibido. -- Capítulo tercero. -- Discrepancias y conflictos entre las normas contables y las tributarias. -- Capítulo Cuarto. -- Tratamiento contable y tributario de los efectos de la inflación. -- Capítulo quinto. -- Algunos efectos distorsivos específicos originados en la discrepancia de normas contables y fiscales. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=7392

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