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El abuso en los convenios: ¿Dónde están los límites? / Hugo Aguirregaray en Revista Tributaria, v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre) . - p. 611-628 Título : El abuso en los convenios: ¿Dónde están los límites? Tipo de documento: texto impreso Autores: Hugo Aguirregaray Fecha de publicación: 2020 Artículo en la página: p. 611-628 Idioma : Español (spa) Palabras clave: ABUSO DE CONVENIOS, TREATY SHOPPING, USO INADECUADO DE LOS CONVENIOS, REGLAS ANTI ABUSO, ACCION 6 PLAN BEPS OCDE, Resumen: No existen dudas que el mundo fiscal internacional ha cambiado post BEPS, especialmente por la Acción. De todas formas, en opinión del autor, el reporte ha fallado en los propósitos de establecer una definición precisa del término abuso y de establecer una posición clara al límite entre tax planning legal y abuso. El abuso fiscal es, en principio, legal (está literalmente dentro de los límites que marcan las leyes), pero su interpretación hoy queda basada en las intenciones de los contribuyentes más que en un análisis objetivo de los hechos y circunstancias. OCDE por su parte, ha perdido con el Plan BEPS, la oportunidad de arrojar luz en los estándares antiabuso utilizados, y dejar bien definido el límite mencionado. El camino elegido por OCDE no es claro (incluida la reciente inclusión del Art. 29 al MC OCDE 2017),no es predecible y lo más importante para el autor, no brinda seguridad jurídica a los contribuyentes. Nota de contenido: Introducción. -- El término "abuso" y la noción de límite. -- La reacción de la OCDE y el status actual. -- Diferentes casos y posiciones para delimitar "abuso fiscal". -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14433 [artículo] El abuso en los convenios: ¿Dónde están los límites? [texto impreso] / Hugo Aguirregaray . - 2020 . - p. 611-628. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre) . - p. 611-628 Palabras clave: ABUSO DE CONVENIOS, TREATY SHOPPING, USO INADECUADO DE LOS CONVENIOS, REGLAS ANTI ABUSO, ACCION 6 PLAN BEPS OCDE, Resumen: No existen dudas que el mundo fiscal internacional ha cambiado post BEPS, especialmente por la Acción. De todas formas, en opinión del autor, el reporte ha fallado en los propósitos de establecer una definición precisa del término abuso y de establecer una posición clara al límite entre tax planning legal y abuso. El abuso fiscal es, en principio, legal (está literalmente dentro de los límites que marcan las leyes), pero su interpretación hoy queda basada en las intenciones de los contribuyentes más que en un análisis objetivo de los hechos y circunstancias. OCDE por su parte, ha perdido con el Plan BEPS, la oportunidad de arrojar luz en los estándares antiabuso utilizados, y dejar bien definido el límite mencionado. El camino elegido por OCDE no es claro (incluida la reciente inclusión del Art. 29 al MC OCDE 2017),no es predecible y lo más importante para el autor, no brinda seguridad jurídica a los contribuyentes. Nota de contenido: Introducción. -- El término "abuso" y la noción de límite. -- La reacción de la OCDE y el status actual. -- Diferentes casos y posiciones para delimitar "abuso fiscal". -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14433 [artículo] Aguirregaray, Hugo (2020). El abuso en los convenios: ¿Dónde están los límites?. Revista Tributaria. v. 47, n. 278. (Setiembre - Octubre) p. 611-628. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre) . - p. 611-628 Palabras clave: ABUSO DE CONVENIOS, TREATY SHOPPING, USO INADECUADO DE LOS CONVENIOS, REGLAS ANTI ABUSO, ACCION 6 PLAN BEPS OCDE, Resumen: No existen dudas que el mundo fiscal internacional ha cambiado post BEPS, especialmente por la Acción. De todas formas, en opinión del autor, el reporte ha fallado en los propósitos de establecer una definición precisa del término abuso y de establecer una posición clara al límite entre tax planning legal y abuso. El abuso fiscal es, en principio, legal (está literalmente dentro de los límites que marcan las leyes), pero su interpretación hoy queda basada en las intenciones de los contribuyentes más que en un análisis objetivo de los hechos y circunstancias. OCDE por su parte, ha perdido con el Plan BEPS, la oportunidad de arrojar luz en los estándares antiabuso utilizados, y dejar bien definido el límite mencionado. El camino elegido por OCDE no es claro (incluida la reciente inclusión del Art. 29 al MC OCDE 2017),no es predecible y lo más importante para el autor, no brinda seguridad jurídica a los contribuyentes. Nota de contenido: Introducción. -- El término "abuso" y la noción de límite. -- La reacción de la OCDE y el status actual. -- Diferentes casos y posiciones para delimitar "abuso fiscal". -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14433

Análisis tributario asociado al bosque nativo. / Ana Laura Calleja en Revista Tributaria, v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre) . - 629-672 Título : Análisis tributario asociado al bosque nativo. Tipo de documento: texto impreso Autores: Ana Laura Calleja ; Diego Martino ; Alejandra Boccardo ; Virginia Chiesa ; María Laura García ; Juan Olivera Fecha de publicación: 2020 Artículo en la página: 629-672 Idioma : Español (spa) Palabras clave: BOSQUE NATIVO, EXONERACIONES, INCENTIVOS, SERVICIOS ECOSISTEMICOS, PROTECCION AMBIENTAL Resumen: El objetivo de este informe es describir y analizar los beneficios tributarios que la ley forestal otorga a tenedores de bosque nativo. Esto implica comprender el régimen tributario aplicable a bosques nativos, dimensionar superficies y montos exonerados, analizar su localización efectiva y ver implicancias del régimen en ingresos y costos desde el punto de privado. El análisis se basa en información proveniente del registro de bosque nativo de la Dirección General Forestal, revisión bibliográfica y normativa, consultas a informantes calificados y procesamiento de resultados. De las 580 mil hectáreas de bosque nativo registradas, para el 27 % se tramitó al menos una exoneración en 2016( casi 155 mil hectáreas), con una distribución fuertemente heterógenea entre departamentos (desde 4% hasta 70% de la superficie total de bosque nativo del departamento exonerada). El gasto fiscal asociados a estas exoneraciones , fue estimado en menos de 3 millones de dólares corrientes para el año en estudio (2016). El tipo de tenencia, el tamaño del emprendimiento, el tipo de contribuyente y el tratamiento tributario de la actividad productiva que se realiza en el predio con bosque nativo, implican diferencias en el efecto incremental de las exoneaciones. El análisis tributario resulta en una serie de recomendaciones para adecuar los incentivos en favor de la protección del bosque, ya sea por hacer su lógica más coherente con objetivos ambientales, como por establecer condiciones que vuelvan más atractiva la utilización del instrumento. Nota de contenido: Introducción. -- Objetivos y metodología. -- Registro de bosques. -- Vínculo entre registro de bosque nativo e incentivos tributarios. -- Algunas barreras al registro y al aprovechamiento de los beneficios fiscales. -- Tratamiento tributario asociado al sector agropecuario, con énfasis en el bosque nativo. -- IRAE e IMEBA. -- IVA. -- Impuesto al patrimonio. -- Contribución inmobiliaria rural. -- Contribución patronal rural (BPS). -- Impuesto de primaria. -- Beneficios tributarios relativos a bosque nativo. -- Beneficios tributarios en el marco de la ley forestal. -- Ejercicio conceptual de aplicación de impuestos y exoneraciones a bosque nativo según rubro productivo del establecimiento. -- Beneficios tributarios asociados a especies nativas en el marco de la ley de inversiones. -- Beneficios tributarios y predios del INC. -- Mecanismos de seguimiento de exoneraciones. -- Casos de ejemplo. -- Area BN registrada y Area BN con exoneración tramitada: superficie y localización. -- Costos asociados a los trámites de exoneracion. -- Ejercicio de estimación de impuestos exonerados. según tamaño del bosque. -- Discusión y conclusiones. -- Bibliografía consultada. -- Anexo 1: Metodología para la elaboración de mapas. -- Anexo 2: parámetros para estimación de costos de trámites. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14434 [artículo] Análisis tributario asociado al bosque nativo. [texto impreso] / Ana Laura Calleja ; Diego Martino ; Alejandra Boccardo ; Virginia Chiesa ; María Laura García ; Juan Olivera . - 2020 . - 629-672. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre) . - 629-672 Palabras clave: BOSQUE NATIVO, EXONERACIONES, INCENTIVOS, SERVICIOS ECOSISTEMICOS, PROTECCION AMBIENTAL Resumen: El objetivo de este informe es describir y analizar los beneficios tributarios que la ley forestal otorga a tenedores de bosque nativo. Esto implica comprender el régimen tributario aplicable a bosques nativos, dimensionar superficies y montos exonerados, analizar su localización efectiva y ver implicancias del régimen en ingresos y costos desde el punto de privado. El análisis se basa en información proveniente del registro de bosque nativo de la Dirección General Forestal, revisión bibliográfica y normativa, consultas a informantes calificados y procesamiento de resultados. De las 580 mil hectáreas de bosque nativo registradas, para el 27 % se tramitó al menos una exoneración en 2016( casi 155 mil hectáreas), con una distribución fuertemente heterógenea entre departamentos (desde 4% hasta 70% de la superficie total de bosque nativo del departamento exonerada). El gasto fiscal asociados a estas exoneraciones , fue estimado en menos de 3 millones de dólares corrientes para el año en estudio (2016). El tipo de tenencia, el tamaño del emprendimiento, el tipo de contribuyente y el tratamiento tributario de la actividad productiva que se realiza en el predio con bosque nativo, implican diferencias en el efecto incremental de las exoneaciones. El análisis tributario resulta en una serie de recomendaciones para adecuar los incentivos en favor de la protección del bosque, ya sea por hacer su lógica más coherente con objetivos ambientales, como por establecer condiciones que vuelvan más atractiva la utilización del instrumento. Nota de contenido: Introducción. -- Objetivos y metodología. -- Registro de bosques. -- Vínculo entre registro de bosque nativo e incentivos tributarios. -- Algunas barreras al registro y al aprovechamiento de los beneficios fiscales. -- Tratamiento tributario asociado al sector agropecuario, con énfasis en el bosque nativo. -- IRAE e IMEBA. -- IVA. -- Impuesto al patrimonio. -- Contribución inmobiliaria rural. -- Contribución patronal rural (BPS). -- Impuesto de primaria. -- Beneficios tributarios relativos a bosque nativo. -- Beneficios tributarios en el marco de la ley forestal. -- Ejercicio conceptual de aplicación de impuestos y exoneraciones a bosque nativo según rubro productivo del establecimiento. -- Beneficios tributarios asociados a especies nativas en el marco de la ley de inversiones. -- Beneficios tributarios y predios del INC. -- Mecanismos de seguimiento de exoneraciones. -- Casos de ejemplo. -- Area BN registrada y Area BN con exoneración tramitada: superficie y localización. -- Costos asociados a los trámites de exoneracion. -- Ejercicio de estimación de impuestos exonerados. según tamaño del bosque. -- Discusión y conclusiones. -- Bibliografía consultada. -- Anexo 1: Metodología para la elaboración de mapas. -- Anexo 2: parámetros para estimación de costos de trámites. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14434 [artículo] Calleja, Ana Laura (2020). Análisis tributario asociado al bosque nativo.. Revista Tributaria. v. 47, n. 278. (Setiembre - Octubre) 629-672. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre) . - 629-672 Palabras clave: BOSQUE NATIVO, EXONERACIONES, INCENTIVOS, SERVICIOS ECOSISTEMICOS, PROTECCION AMBIENTAL Resumen: El objetivo de este informe es describir y analizar los beneficios tributarios que la ley forestal otorga a tenedores de bosque nativo. Esto implica comprender el régimen tributario aplicable a bosques nativos, dimensionar superficies y montos exonerados, analizar su localización efectiva y ver implicancias del régimen en ingresos y costos desde el punto de privado. El análisis se basa en información proveniente del registro de bosque nativo de la Dirección General Forestal, revisión bibliográfica y normativa, consultas a informantes calificados y procesamiento de resultados. De las 580 mil hectáreas de bosque nativo registradas, para el 27 % se tramitó al menos una exoneración en 2016( casi 155 mil hectáreas), con una distribución fuertemente heterógenea entre departamentos (desde 4% hasta 70% de la superficie total de bosque nativo del departamento exonerada). El gasto fiscal asociados a estas exoneraciones , fue estimado en menos de 3 millones de dólares corrientes para el año en estudio (2016). El tipo de tenencia, el tamaño del emprendimiento, el tipo de contribuyente y el tratamiento tributario de la actividad productiva que se realiza en el predio con bosque nativo, implican diferencias en el efecto incremental de las exoneaciones. El análisis tributario resulta en una serie de recomendaciones para adecuar los incentivos en favor de la protección del bosque, ya sea por hacer su lógica más coherente con objetivos ambientales, como por establecer condiciones que vuelvan más atractiva la utilización del instrumento. Nota de contenido: Introducción. -- Objetivos y metodología. -- Registro de bosques. -- Vínculo entre registro de bosque nativo e incentivos tributarios. -- Algunas barreras al registro y al aprovechamiento de los beneficios fiscales. -- Tratamiento tributario asociado al sector agropecuario, con énfasis en el bosque nativo. -- IRAE e IMEBA. -- IVA. -- Impuesto al patrimonio. -- Contribución inmobiliaria rural. -- Contribución patronal rural (BPS). -- Impuesto de primaria. -- Beneficios tributarios relativos a bosque nativo. -- Beneficios tributarios en el marco de la ley forestal. -- Ejercicio conceptual de aplicación de impuestos y exoneraciones a bosque nativo según rubro productivo del establecimiento. -- Beneficios tributarios asociados a especies nativas en el marco de la ley de inversiones. -- Beneficios tributarios y predios del INC. -- Mecanismos de seguimiento de exoneraciones. -- Casos de ejemplo. -- Area BN registrada y Area BN con exoneración tramitada: superficie y localización. -- Costos asociados a los trámites de exoneracion. -- Ejercicio de estimación de impuestos exonerados. según tamaño del bosque. -- Discusión y conclusiones. -- Bibliografía consultada. -- Anexo 1: Metodología para la elaboración de mapas. -- Anexo 2: parámetros para estimación de costos de trámites. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14434

El impacto COVID- 19 y la distancia geográfica en la doble residencia de personas jurídicas. / Clementina Pintos Betancur en Revista Tributaria, v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre) . - p. 673-680 Título : El impacto COVID- 19 y la distancia geográfica en la doble residencia de personas jurídicas. Tipo de documento: texto impreso Autores: Clementina Pintos Betancur Fecha de publicación: 2020 Artículo en la página: p. 673-680 Idioma : Español (spa) Palabras clave: FISCALIDAD INTERNACIONAL, DOBLE RESIDENCIA, SEDE DE DIRECCION EFECTIVA, EMERGENCIA SANITARIA, ENTIDADES RESIDENTES, COVID - 19 Resumen: Ante la emergencia sanitaria atravesada a nivel global, varias nociones han debido ser adaptadas y redefinidas según la cambiante realidad. Tal debería ser el caso de aquellos criterios utilizados para determinar la residencia fiscal de entidades entre dos Estados que se la disputan, realizando especial énfasis en el concepto de la sede de dirección efectiva. Una vez analizado el trasfondo teórico internacional a través de breves nociones, el presente trabajo se centrará en el estudio de la conducta de entidades internacionales cuyas operaciones se concretan a distancia, efectuando un paralelismo con los criterios propuestos por OCDE para la situación concreta del COVID-19. Nota de contenido: Introducción. -- Residencia y doble residencia. -- El concepto de residencia fiscal. -- La doble residenica. -- "Regla de desempate". -- Generalidades. -- Antecedentes. -- Una solución de transición: el Modelo 2017. -- Nuevas realidades : diferencias geográficas. -- Operar en pandemia: el más particular de los escenarios. -- Reflexiones y conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14435 [artículo] El impacto COVID- 19 y la distancia geográfica en la doble residencia de personas jurídicas. [texto impreso] / Clementina Pintos Betancur . - 2020 . - p. 673-680. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre) . - p. 673-680 Palabras clave: FISCALIDAD INTERNACIONAL, DOBLE RESIDENCIA, SEDE DE DIRECCION EFECTIVA, EMERGENCIA SANITARIA, ENTIDADES RESIDENTES, COVID - 19 Resumen: Ante la emergencia sanitaria atravesada a nivel global, varias nociones han debido ser adaptadas y redefinidas según la cambiante realidad. Tal debería ser el caso de aquellos criterios utilizados para determinar la residencia fiscal de entidades entre dos Estados que se la disputan, realizando especial énfasis en el concepto de la sede de dirección efectiva. Una vez analizado el trasfondo teórico internacional a través de breves nociones, el presente trabajo se centrará en el estudio de la conducta de entidades internacionales cuyas operaciones se concretan a distancia, efectuando un paralelismo con los criterios propuestos por OCDE para la situación concreta del COVID-19. Nota de contenido: Introducción. -- Residencia y doble residencia. -- El concepto de residencia fiscal. -- La doble residenica. -- "Regla de desempate". -- Generalidades. -- Antecedentes. -- Una solución de transición: el Modelo 2017. -- Nuevas realidades : diferencias geográficas. -- Operar en pandemia: el más particular de los escenarios. -- Reflexiones y conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14435 [artículo] Pintos Betancur, Clementina (2020). El impacto COVID- 19 y la distancia geográfica en la doble residencia de personas jurídicas.. Revista Tributaria. v. 47, n. 278. (Setiembre - Octubre) p. 673-680. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre) . - p. 673-680 Palabras clave: FISCALIDAD INTERNACIONAL, DOBLE RESIDENCIA, SEDE DE DIRECCION EFECTIVA, EMERGENCIA SANITARIA, ENTIDADES RESIDENTES, COVID - 19 Resumen: Ante la emergencia sanitaria atravesada a nivel global, varias nociones han debido ser adaptadas y redefinidas según la cambiante realidad. Tal debería ser el caso de aquellos criterios utilizados para determinar la residencia fiscal de entidades entre dos Estados que se la disputan, realizando especial énfasis en el concepto de la sede de dirección efectiva. Una vez analizado el trasfondo teórico internacional a través de breves nociones, el presente trabajo se centrará en el estudio de la conducta de entidades internacionales cuyas operaciones se concretan a distancia, efectuando un paralelismo con los criterios propuestos por OCDE para la situación concreta del COVID-19. Nota de contenido: Introducción. -- Residencia y doble residencia. -- El concepto de residencia fiscal. -- La doble residenica. -- "Regla de desempate". -- Generalidades. -- Antecedentes. -- Una solución de transición: el Modelo 2017. -- Nuevas realidades : diferencias geográficas. -- Operar en pandemia: el más particular de los escenarios. -- Reflexiones y conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14435