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Autor Andrés Hessdörfer |
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Título : Big data y fiscalidad : Fiscalidad nacional e internacional de negocios basados en datos. Tipo de documento: texto impreso Autores: Andrés Hessdörfer ; Andrea Laura Riccardi Sacchi Fecha de publicación: 2022 Artículo en la página: p. 627-652 Idioma : Español (spa) Palabras clave: DATA, BIG DATA, CONVENIOS, CARACTERIZACION, FUENTE, DIGITILIZACION Resumen: El presente trabajo procura abordar el creciente fenómeno de los negocios basados en datos, tanto desde la perspectiva de la legislación tributaria doméstica como desde la de los convenios internacionales vigentes para evitar la doble imposición. A tales efectos, el trabajo comienza por encuadrar, bajo el régimen general legal uruguayo, los conceptos de "datos" y "big data", así como los requisitos para la obtención, tratamiento, comunicación y uso de datos. En base a ello, y sobre el entendido que no existe legislación tributaria específica que determine un tratamiento tributario específico para estos negocios, el trabajo procura caracterizar los distintos negocios posibles basados en datos, para asignarles el marco correspondiente bajo las soluciones legales vigentes. Soluciones que dejan en evidencia ciertas limitaciones para abordar en forma completa estos nuevos fenómenos de la economía digital. En particular, por la extrema dificultad de dar un encuadre territorial a estos fenómenos y determinar dónde se encuentran la fuente, los activos y, en definitiva, dónde se genera el valor de cada transacción. Estos desafíos, como también se advierte en el trabajo, son en buena medida trasladables al ámbito de los convenios para evitar la doble imposición, y en particular, a las nociones tradicionales de establecimiento permanente. El trabajo, siguiendo los lineamientos generales de IFA, también trata - con relación a esta problemática- las soluciones en sede de precios de transferencia, así como los posibles conflictos que pueden generarse en materia de contabilidad tributaria ( reconocimiento de transacciones, amortización de activos, entre otros). Finalmente, mediante algunos casos prácticos propuestos por el Relator General, se busca evidenciar las posibles líneas interpretativas que se presentan en este tipo de situaciones. Nota de contenido: Resumen y conclusiones. -- Introducción y marco jurídico. -- Primera parte: Principios básicos: Caracterización, fuente y nexo. -- Aspectos generales. -- Caracterización. -- Fuente. -- Nexo. -- Segunda parte: aplicación de los principios de los convenios para evitar la doble imposición. -- Generalidades. -- Comentarios detallados. -- Tercera parte: precios de transferencia. -- Aplicación de los principios de precios de transferencia. -- Cuarta parte: regímenes especiales. -- Panorama general. -- Impuesto sobre los servicios digitales. -- Incentivos. -- Tratamiento de premuta. -- Quinta parte: imposición indirecta. -- Sexta parte: contabilidad tributaria. -- Reconocimiento de transacciones. -- Capitalización y amortización. -- Séptima parte: otros. -- Casos de estudio de referencia. -- Brókeres de datos/ Revendedores de información. -- Fuentes de datos. -- Análisis de datos de desempeño. -- Consultorías basadas en análisis. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=20350
in Revista Tributaria > v.49, n.291 (noviembre-diciembre) . - p. 627-652[artículo] Big data y fiscalidad : Fiscalidad nacional e internacional de negocios basados en datos. [texto impreso] / Andrés Hessdörfer ; Andrea Laura Riccardi Sacchi . - 2022 . - p. 627-652.
Idioma : Español (spa)
in Revista Tributaria > v.49, n.291 (noviembre-diciembre) . - p. 627-652
Palabras clave: DATA, BIG DATA, CONVENIOS, CARACTERIZACION, FUENTE, DIGITILIZACION Resumen: El presente trabajo procura abordar el creciente fenómeno de los negocios basados en datos, tanto desde la perspectiva de la legislación tributaria doméstica como desde la de los convenios internacionales vigentes para evitar la doble imposición. A tales efectos, el trabajo comienza por encuadrar, bajo el régimen general legal uruguayo, los conceptos de "datos" y "big data", así como los requisitos para la obtención, tratamiento, comunicación y uso de datos. En base a ello, y sobre el entendido que no existe legislación tributaria específica que determine un tratamiento tributario específico para estos negocios, el trabajo procura caracterizar los distintos negocios posibles basados en datos, para asignarles el marco correspondiente bajo las soluciones legales vigentes. Soluciones que dejan en evidencia ciertas limitaciones para abordar en forma completa estos nuevos fenómenos de la economía digital. En particular, por la extrema dificultad de dar un encuadre territorial a estos fenómenos y determinar dónde se encuentran la fuente, los activos y, en definitiva, dónde se genera el valor de cada transacción. Estos desafíos, como también se advierte en el trabajo, son en buena medida trasladables al ámbito de los convenios para evitar la doble imposición, y en particular, a las nociones tradicionales de establecimiento permanente. El trabajo, siguiendo los lineamientos generales de IFA, también trata - con relación a esta problemática- las soluciones en sede de precios de transferencia, así como los posibles conflictos que pueden generarse en materia de contabilidad tributaria ( reconocimiento de transacciones, amortización de activos, entre otros). Finalmente, mediante algunos casos prácticos propuestos por el Relator General, se busca evidenciar las posibles líneas interpretativas que se presentan en este tipo de situaciones. Nota de contenido: Resumen y conclusiones. -- Introducción y marco jurídico. -- Primera parte: Principios básicos: Caracterización, fuente y nexo. -- Aspectos generales. -- Caracterización. -- Fuente. -- Nexo. -- Segunda parte: aplicación de los principios de los convenios para evitar la doble imposición. -- Generalidades. -- Comentarios detallados. -- Tercera parte: precios de transferencia. -- Aplicación de los principios de precios de transferencia. -- Cuarta parte: regímenes especiales. -- Panorama general. -- Impuesto sobre los servicios digitales. -- Incentivos. -- Tratamiento de premuta. -- Quinta parte: imposición indirecta. -- Sexta parte: contabilidad tributaria. -- Reconocimiento de transacciones. -- Capitalización y amortización. -- Séptima parte: otros. -- Casos de estudio de referencia. -- Brókeres de datos/ Revendedores de información. -- Fuentes de datos. -- Análisis de datos de desempeño. -- Consultorías basadas en análisis. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=20350 [artículo] Hessdörfer, Andrés (2022). Big data y fiscalidad : Fiscalidad nacional e internacional de negocios basados en datos.. Revista Tributaria. v.49, n.291. (noviembre-diciembre) p. 627-652.
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in Revista Tributaria > v.49, n.291 (noviembre-diciembre) . - p. 627-652
Palabras clave: DATA, BIG DATA, CONVENIOS, CARACTERIZACION, FUENTE, DIGITILIZACION Resumen: El presente trabajo procura abordar el creciente fenómeno de los negocios basados en datos, tanto desde la perspectiva de la legislación tributaria doméstica como desde la de los convenios internacionales vigentes para evitar la doble imposición. A tales efectos, el trabajo comienza por encuadrar, bajo el régimen general legal uruguayo, los conceptos de "datos" y "big data", así como los requisitos para la obtención, tratamiento, comunicación y uso de datos. En base a ello, y sobre el entendido que no existe legislación tributaria específica que determine un tratamiento tributario específico para estos negocios, el trabajo procura caracterizar los distintos negocios posibles basados en datos, para asignarles el marco correspondiente bajo las soluciones legales vigentes. Soluciones que dejan en evidencia ciertas limitaciones para abordar en forma completa estos nuevos fenómenos de la economía digital. En particular, por la extrema dificultad de dar un encuadre territorial a estos fenómenos y determinar dónde se encuentran la fuente, los activos y, en definitiva, dónde se genera el valor de cada transacción. Estos desafíos, como también se advierte en el trabajo, son en buena medida trasladables al ámbito de los convenios para evitar la doble imposición, y en particular, a las nociones tradicionales de establecimiento permanente. El trabajo, siguiendo los lineamientos generales de IFA, también trata - con relación a esta problemática- las soluciones en sede de precios de transferencia, así como los posibles conflictos que pueden generarse en materia de contabilidad tributaria ( reconocimiento de transacciones, amortización de activos, entre otros). Finalmente, mediante algunos casos prácticos propuestos por el Relator General, se busca evidenciar las posibles líneas interpretativas que se presentan en este tipo de situaciones. Nota de contenido: Resumen y conclusiones. -- Introducción y marco jurídico. -- Primera parte: Principios básicos: Caracterización, fuente y nexo. -- Aspectos generales. -- Caracterización. -- Fuente. -- Nexo. -- Segunda parte: aplicación de los principios de los convenios para evitar la doble imposición. -- Generalidades. -- Comentarios detallados. -- Tercera parte: precios de transferencia. -- Aplicación de los principios de precios de transferencia. -- Cuarta parte: regímenes especiales. -- Panorama general. -- Impuesto sobre los servicios digitales. -- Incentivos. -- Tratamiento de premuta. -- Quinta parte: imposición indirecta. -- Sexta parte: contabilidad tributaria. -- Reconocimiento de transacciones. -- Capitalización y amortización. -- Séptima parte: otros. -- Casos de estudio de referencia. -- Brókeres de datos/ Revendedores de información. -- Fuentes de datos. -- Análisis de datos de desempeño. -- Consultorías basadas en análisis. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=20350 Fraude a la ley tributaria / Andrés Hessdörfer en Revista Tributaria, v. 41, n. 241 (Julio - agosto 2014)
Título : Fraude a la ley tributaria : Un problema no resuelto por el "principio de la realidad" Tipo de documento: texto impreso Autores: Andrés Hessdörfer Fecha de publicación: 2014 Artículo en la página: p. 631-654 Idioma : Español (spa) Nota de contenido: Introducción. -- El fraude a la ley tributaria. -- Definición general del instituto. -- Particularidades de la aplicación del instituto del fraude a la ley a la materia tributaria. -- El fraude a la ley tributaria no tiene acogimiento a texto expreso en nuestro ordenamiento tributario vigente. -- Algunas previsiones a nivel de Derecho comparado. -- Principio de la realidad. -- Breve introducción al tema. -- El principio de la realidad recogido en el inciso 2º del artículo 6 del Código Tributario. -- Alcance de las facultades conferidas al "intérprete" en virtud del inciso 2º del artículo 6 del Código Tributario. -- El fraude a la ley tributaria a la luz del principio de la realidad. Otros modos de prevención. -- Incompatibilidad de ambos institutos. -- Soluciones al problema del fraude a la ley tributaria: las normas antielusivas. -- Algunos ejemplos de normativa antielusiva particular en Uruguay. -- Operaciones entre partes vinculadas. -- Precios de transferencia. -- Entidades vinculadas para le Impuesto Específico Interno. -- Limitación en la deducción de costos y gastos en el Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas ("norma candado"). -- Rescates de capital accionario en el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF). -- Deducibilidad de pasivos financieros en el Impuesto al Patrimonio ("IP"). -- Algunos breves comentarios y conclusiones a la luz de éste capítulo. -- Anexo. -- Bibliografía y documentos citados a lo largo del trabajo, listados por orden de aparición. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=21520
in Revista Tributaria > v. 41, n. 241 (Julio - agosto 2014) . - p. 631-654[artículo] Fraude a la ley tributaria : Un problema no resuelto por el "principio de la realidad" [texto impreso] / Andrés Hessdörfer . - 2014 . - p. 631-654.
Idioma : Español (spa)
in Revista Tributaria > v. 41, n. 241 (Julio - agosto 2014) . - p. 631-654
Nota de contenido: Introducción. -- El fraude a la ley tributaria. -- Definición general del instituto. -- Particularidades de la aplicación del instituto del fraude a la ley a la materia tributaria. -- El fraude a la ley tributaria no tiene acogimiento a texto expreso en nuestro ordenamiento tributario vigente. -- Algunas previsiones a nivel de Derecho comparado. -- Principio de la realidad. -- Breve introducción al tema. -- El principio de la realidad recogido en el inciso 2º del artículo 6 del Código Tributario. -- Alcance de las facultades conferidas al "intérprete" en virtud del inciso 2º del artículo 6 del Código Tributario. -- El fraude a la ley tributaria a la luz del principio de la realidad. Otros modos de prevención. -- Incompatibilidad de ambos institutos. -- Soluciones al problema del fraude a la ley tributaria: las normas antielusivas. -- Algunos ejemplos de normativa antielusiva particular en Uruguay. -- Operaciones entre partes vinculadas. -- Precios de transferencia. -- Entidades vinculadas para le Impuesto Específico Interno. -- Limitación en la deducción de costos y gastos en el Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas ("norma candado"). -- Rescates de capital accionario en el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF). -- Deducibilidad de pasivos financieros en el Impuesto al Patrimonio ("IP"). -- Algunos breves comentarios y conclusiones a la luz de éste capítulo. -- Anexo. -- Bibliografía y documentos citados a lo largo del trabajo, listados por orden de aparición. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=21520 [artículo] Hessdörfer, Andrés (2014). Fraude a la ley tributaria : Un problema no resuelto por el "principio de la realidad". Revista Tributaria. v. 41, n. 241. (Julio - agosto 2014) p. 631-654.
Idioma : Español (spa)
in Revista Tributaria > v. 41, n. 241 (Julio - agosto 2014) . - p. 631-654
Nota de contenido: Introducción. -- El fraude a la ley tributaria. -- Definición general del instituto. -- Particularidades de la aplicación del instituto del fraude a la ley a la materia tributaria. -- El fraude a la ley tributaria no tiene acogimiento a texto expreso en nuestro ordenamiento tributario vigente. -- Algunas previsiones a nivel de Derecho comparado. -- Principio de la realidad. -- Breve introducción al tema. -- El principio de la realidad recogido en el inciso 2º del artículo 6 del Código Tributario. -- Alcance de las facultades conferidas al "intérprete" en virtud del inciso 2º del artículo 6 del Código Tributario. -- El fraude a la ley tributaria a la luz del principio de la realidad. Otros modos de prevención. -- Incompatibilidad de ambos institutos. -- Soluciones al problema del fraude a la ley tributaria: las normas antielusivas. -- Algunos ejemplos de normativa antielusiva particular en Uruguay. -- Operaciones entre partes vinculadas. -- Precios de transferencia. -- Entidades vinculadas para le Impuesto Específico Interno. -- Limitación en la deducción de costos y gastos en el Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas ("norma candado"). -- Rescates de capital accionario en el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF). -- Deducibilidad de pasivos financieros en el Impuesto al Patrimonio ("IP"). -- Algunos breves comentarios y conclusiones a la luz de éste capítulo. -- Anexo. -- Bibliografía y documentos citados a lo largo del trabajo, listados por orden de aparición. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=21520
Título : La incidencia de la noción de impuesto a la renta y al capital en los convenios para evitar la doble imposición internacional Tipo de documento: texto impreso Autores: Fabián Birnbaum ; Andrés Hessdörfer Fecha de publicación: 2017 Artículo en la página: p. 195-220 Idioma : Español (spa) Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO Resumen: A pesar de su singular relevancia en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición internacional, los términos "impuesto", "renta", y "capital" no se encuentran definidos en los tratados de los que Uruguay es parte, ni en los modelos de convenio que en gran medida los inspiran. Conceptualizar adecuadamente estos vocablos tiene impacto directo en diversas cláusulas de los convenios para evitar la doble imposición. Así, definir su alcance resulta relevante para definir los impuestos comprendidos en el artículo 2, para interpretar la referencia " sujeta a impuestos" incluida en la definición de residencia del artículo 4, en los métodos para evitar la doble imposición y su aplicación, así como en las cláusulas de no discriminación, procedimiento de acuerdo mutuo y asistencia administrativa. La relativa cercanía en el tiempo del inicio del vertiginoso proceso de incersión del Uruguay en el mundo de la fiscalidad internacional conlleva que el país no cuente con un volumen crítico de experiencia práctica en la aplicación de convenios para evitar la doble imposición. Por ello, uno de los objetivos principales del presente trabajo Nota de contenido: La noción de Impuesto. -- El significado de Impuesto para la Legislación Doméstica. -- Cuestión Previa: El Alcance del Término Impuesto en Uruguay. -- Impuestos a la Renta y al Capital en Uruguay. -- Los Impuestos Extranjeros que Califican para las Medidas Unilaterales Nacionales para Eliminar la Doble Imposición. -- Los Requisitos Internos para Computar un Impuesto Extranjero como Crédito en la Liquidación de Impuestos Locales, al Amparo de los Convenios Vigentes. -- Impuestos Comprendidos por los Artículos Distributivos de los Tratados. -- La Lista Explícita del Artículo 2. -- Otros Impuestos Comprendidos. -- Los Eventuales Cambios Normativo en el Devenir de la Ejecución del Tratado. -- Las Sanciones Tributarias y el Concepto de Impuestos Comprendidos. -- La Relevancia de las Definiciones Internas. -- Las Contribuciones Especiales de Seguridad Social (CESS) y los Impuestos a la Renta. -- Impuestos exigibles por los Estados, sus Subdivisiones Políticas o Entidades Locales. -- Relevancia del Sujeto Pasivo: Contribuyente vs. Responsable. -- El Concepto de Residente para los Tratados. -- El concepto de Residente Fiscal en Nuestra Legislación Doméstica. -- La Referencia " Sujeta a Imposición" en la Definición de Residencia de los Convenios. -- Los Métodos para Eliminar la Doble Imposición Internacional. -- Cuestiones Generales. -- Método de la Exoneración. -- Método del Crédito. -- Método de la Deducción. -- No Discriminación y Eliminación de la Doble Imposición. -- Las Cláusulas "Sujeto a Impuestos" y el Método de la Exoneración en los Convenios. -- Las Normas Anti- elusivas Internas. -- La Ausencia de Norma Anti- elusiva Genérica en Uruguay. -- Las Normas Internas Anti- elusivas Específicas Que Aplican en Operaciones Transfronterizas. -- Asistencia administrativa. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=6223
in Revista Tributaria > v. 44, n. 257 (Marzo - Abril 2017) . - p. 195-220[artículo] La incidencia de la noción de impuesto a la renta y al capital en los convenios para evitar la doble imposición internacional [texto impreso] / Fabián Birnbaum ; Andrés Hessdörfer . - 2017 . - p. 195-220.
Idioma : Español (spa)
in Revista Tributaria > v. 44, n. 257 (Marzo - Abril 2017) . - p. 195-220
Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO Resumen: A pesar de su singular relevancia en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición internacional, los términos "impuesto", "renta", y "capital" no se encuentran definidos en los tratados de los que Uruguay es parte, ni en los modelos de convenio que en gran medida los inspiran. Conceptualizar adecuadamente estos vocablos tiene impacto directo en diversas cláusulas de los convenios para evitar la doble imposición. Así, definir su alcance resulta relevante para definir los impuestos comprendidos en el artículo 2, para interpretar la referencia " sujeta a impuestos" incluida en la definición de residencia del artículo 4, en los métodos para evitar la doble imposición y su aplicación, así como en las cláusulas de no discriminación, procedimiento de acuerdo mutuo y asistencia administrativa. La relativa cercanía en el tiempo del inicio del vertiginoso proceso de incersión del Uruguay en el mundo de la fiscalidad internacional conlleva que el país no cuente con un volumen crítico de experiencia práctica en la aplicación de convenios para evitar la doble imposición. Por ello, uno de los objetivos principales del presente trabajo Nota de contenido: La noción de Impuesto. -- El significado de Impuesto para la Legislación Doméstica. -- Cuestión Previa: El Alcance del Término Impuesto en Uruguay. -- Impuestos a la Renta y al Capital en Uruguay. -- Los Impuestos Extranjeros que Califican para las Medidas Unilaterales Nacionales para Eliminar la Doble Imposición. -- Los Requisitos Internos para Computar un Impuesto Extranjero como Crédito en la Liquidación de Impuestos Locales, al Amparo de los Convenios Vigentes. -- Impuestos Comprendidos por los Artículos Distributivos de los Tratados. -- La Lista Explícita del Artículo 2. -- Otros Impuestos Comprendidos. -- Los Eventuales Cambios Normativo en el Devenir de la Ejecución del Tratado. -- Las Sanciones Tributarias y el Concepto de Impuestos Comprendidos. -- La Relevancia de las Definiciones Internas. -- Las Contribuciones Especiales de Seguridad Social (CESS) y los Impuestos a la Renta. -- Impuestos exigibles por los Estados, sus Subdivisiones Políticas o Entidades Locales. -- Relevancia del Sujeto Pasivo: Contribuyente vs. Responsable. -- El Concepto de Residente para los Tratados. -- El concepto de Residente Fiscal en Nuestra Legislación Doméstica. -- La Referencia " Sujeta a Imposición" en la Definición de Residencia de los Convenios. -- Los Métodos para Eliminar la Doble Imposición Internacional. -- Cuestiones Generales. -- Método de la Exoneración. -- Método del Crédito. -- Método de la Deducción. -- No Discriminación y Eliminación de la Doble Imposición. -- Las Cláusulas "Sujeto a Impuestos" y el Método de la Exoneración en los Convenios. -- Las Normas Anti- elusivas Internas. -- La Ausencia de Norma Anti- elusiva Genérica en Uruguay. -- Las Normas Internas Anti- elusivas Específicas Que Aplican en Operaciones Transfronterizas. -- Asistencia administrativa. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=6223 [artículo] Birnbaum, Fabián (2017). La incidencia de la noción de impuesto a la renta y al capital en los convenios para evitar la doble imposición internacional. Revista Tributaria. v. 44, n. 257. (Marzo - Abril 2017) p. 195-220.
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in Revista Tributaria > v. 44, n. 257 (Marzo - Abril 2017) . - p. 195-220
Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO Resumen: A pesar de su singular relevancia en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición internacional, los términos "impuesto", "renta", y "capital" no se encuentran definidos en los tratados de los que Uruguay es parte, ni en los modelos de convenio que en gran medida los inspiran. Conceptualizar adecuadamente estos vocablos tiene impacto directo en diversas cláusulas de los convenios para evitar la doble imposición. Así, definir su alcance resulta relevante para definir los impuestos comprendidos en el artículo 2, para interpretar la referencia " sujeta a impuestos" incluida en la definición de residencia del artículo 4, en los métodos para evitar la doble imposición y su aplicación, así como en las cláusulas de no discriminación, procedimiento de acuerdo mutuo y asistencia administrativa. La relativa cercanía en el tiempo del inicio del vertiginoso proceso de incersión del Uruguay en el mundo de la fiscalidad internacional conlleva que el país no cuente con un volumen crítico de experiencia práctica en la aplicación de convenios para evitar la doble imposición. Por ello, uno de los objetivos principales del presente trabajo Nota de contenido: La noción de Impuesto. -- El significado de Impuesto para la Legislación Doméstica. -- Cuestión Previa: El Alcance del Término Impuesto en Uruguay. -- Impuestos a la Renta y al Capital en Uruguay. -- Los Impuestos Extranjeros que Califican para las Medidas Unilaterales Nacionales para Eliminar la Doble Imposición. -- Los Requisitos Internos para Computar un Impuesto Extranjero como Crédito en la Liquidación de Impuestos Locales, al Amparo de los Convenios Vigentes. -- Impuestos Comprendidos por los Artículos Distributivos de los Tratados. -- La Lista Explícita del Artículo 2. -- Otros Impuestos Comprendidos. -- Los Eventuales Cambios Normativo en el Devenir de la Ejecución del Tratado. -- Las Sanciones Tributarias y el Concepto de Impuestos Comprendidos. -- La Relevancia de las Definiciones Internas. -- Las Contribuciones Especiales de Seguridad Social (CESS) y los Impuestos a la Renta. -- Impuestos exigibles por los Estados, sus Subdivisiones Políticas o Entidades Locales. -- Relevancia del Sujeto Pasivo: Contribuyente vs. Responsable. -- El Concepto de Residente para los Tratados. -- El concepto de Residente Fiscal en Nuestra Legislación Doméstica. -- La Referencia " Sujeta a Imposición" en la Definición de Residencia de los Convenios. -- Los Métodos para Eliminar la Doble Imposición Internacional. -- Cuestiones Generales. -- Método de la Exoneración. -- Método del Crédito. -- Método de la Deducción. -- No Discriminación y Eliminación de la Doble Imposición. -- Las Cláusulas "Sujeto a Impuestos" y el Método de la Exoneración en los Convenios. -- Las Normas Anti- elusivas Internas. -- La Ausencia de Norma Anti- elusiva Genérica en Uruguay. -- Las Normas Internas Anti- elusivas Específicas Que Aplican en Operaciones Transfronterizas. -- Asistencia administrativa. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=6223
Título : Intercambio de información : Problemas, uso y colaboración Tipo de documento: texto impreso Autores: Andrés Hessdörfer Fecha de publicación: 2020 Artículo en la página: p. 795-821 Idioma : Español (spa) Palabras clave: INTERCAMBIO DE INFORMACION, TRANSPARENCIA, BEPS, CONVENIOS, COLABORACION Resumen: El intercambio de información con fines fiscales atravesó en la última década un proceso de cambio y profundización sin precedentes. Uruguay no fue para nada ajeno a este proceso internacional y debió sortear un obstáculo adicional y nada menor: debía construir su camino hacia la convergencia prácticamente desde cero. En abril de 2009 cuando Uruguay fuera incluido por breve lapso dentro de una lista de jurisdicciones no cooperantes, apenas se contaba con dos tratados ratificados para evitar la doble imposición con clausura de intercambio de información conforme al estándar de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico. El proceso presentó claros desafíos. Si bien Uruguay logró ser excluido rápidamente de la lista de jurisdicciones no cooperantes, había que respaldar dicho compromiso con acciones concretas. Res non verba. El camino implicó la celebración de múltiples tratados para evitar la doble imposición y acuerdos de intercambio de información, junto con sendas modificaciones legislativas que permitieran dotar de efectividad dichos instrumentos. Sin embargo, el listón se colocó más alto. Del intercambio basado fundamentalmente en el requerimiento expreso y fundado de un Estado extranjero, el estándar viró hacia la necesidad de compartir en forma automática. A su vez, nuestro país adhirió al Marco Inclusivo del plan BEPS, que le imponía adoptar las Acciones 4,6,13 y 14, con impacto en regímenes como los de zona franca, centros de servicios compartidos, actividades de producción de software, investigación y desarrollo en biotecnología y bioinformática, así como en el régimen de precios de transferencia. Este trabajo busca recorrer el intenso periplo de Uruguay, desde país no cooperante a largely compliant. Nota de contenido: Instrumentos y procesos de aplicación internacional. -- Introducción. -- Tratados. -- Intercambio en el marco de los Convenios para Evitar la Doble Imposición. -- Alcance de la información que puede ser requerida. -- Previsible razonabilidad. -- Prohibición de las expediciones de pesca. -- Formas de intercambio. -- Intercambio en el marco de los Acuerdos de Intercambio de Información ("AII"). -- Intercambio de información en el marco de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal ("CAAMMF"). -- Superposición entre la CAAMMF y el intercambio en base a CDI y AII vigentes. -- Impacto de la aparición de estos instrumentos en la recaudación de la Administración Tributaria. -- Marco regulatorio regional. -- Medidas vinculadas con BEPS. -- Ajustes al régimen de zonas francas (Acción 5). -- Modificaciones a la exoneración para actividades de investigación y desarrollo en biotecnología y bioinformática, así como producción y desarrollo de software (Acción 5). -- Régimen de servicios compartidos (Acción 5). -- Adhesión al Instrumento Multilateral- "MLI" (Acción 15). -- Otros puntos relevantes ( CbCR, tax rulings y beneficiarios finales). -- Medidas relacionadas con el Foro Global. -- Información financiera. -- Cooperación Administrativa en la forma de auditorías conjuntas. -- Otros asuntos. -- Incorporación de los instrumentos y procedimientos a la legislación doméstica. -- Incorporación doméstica. -- Flexibilización del secreto bancario. -- Determinación de un procedimiento administrativo interno para el intercambio de información. -- Identificación de titulares de acciones al portador y de otras participaciones patrimoniales. -- Sujetos comprendidos. -- Información a proporcionar. -- Registro y fiscalización. -- Acceso por parte de la Administración Tributaria y a los efectos del intercambio de información. -- El golpe de gracia: derogación de exoneración a la transferencia de acciones al portador y disolución de pleno derecho. -- Identificación de beneficiarios finales y titulares de acciones nominativas y escriturales. -- Nueva información: beneficiario final. -- Nuevas entidades obligadas a informar accionistas: sociedades por acciones nominativas y escriturales. -- Acceso por parte de la Administración Tributaria y a los efectos del intercambio de información. -- Registro y fiscalización. -- Intercambio automático de información financiera. -- Entidades obligadas a informar. -- Información a proporcionar. -- Destino de la información. -- Particularmente respecto a CbCR. -- Poderes de la Administración Tributaria. -- Diferencias entre el ámbito interno y el internacional. -- Cambios en la Administración Tributaria. -- Marco institucional. -- Confidencialidad y protección de datos. -- Secreto tributario. -- Uso de información obtenida ilícitamente para fines locales. -- Figura del "soplón tributario. -- Información obtenida con herramientas fiscales utilizada para otros fines. -- Impactos de la digitalización en los marcos normativos establecidos. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14652
in Revista Tributaria > v. 47, n. 279 (Noviembre - Diciembre) . - p. 795-821[artículo] Intercambio de información : Problemas, uso y colaboración [texto impreso] / Andrés Hessdörfer . - 2020 . - p. 795-821.
Idioma : Español (spa)
in Revista Tributaria > v. 47, n. 279 (Noviembre - Diciembre) . - p. 795-821
Palabras clave: INTERCAMBIO DE INFORMACION, TRANSPARENCIA, BEPS, CONVENIOS, COLABORACION Resumen: El intercambio de información con fines fiscales atravesó en la última década un proceso de cambio y profundización sin precedentes. Uruguay no fue para nada ajeno a este proceso internacional y debió sortear un obstáculo adicional y nada menor: debía construir su camino hacia la convergencia prácticamente desde cero. En abril de 2009 cuando Uruguay fuera incluido por breve lapso dentro de una lista de jurisdicciones no cooperantes, apenas se contaba con dos tratados ratificados para evitar la doble imposición con clausura de intercambio de información conforme al estándar de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico. El proceso presentó claros desafíos. Si bien Uruguay logró ser excluido rápidamente de la lista de jurisdicciones no cooperantes, había que respaldar dicho compromiso con acciones concretas. Res non verba. El camino implicó la celebración de múltiples tratados para evitar la doble imposición y acuerdos de intercambio de información, junto con sendas modificaciones legislativas que permitieran dotar de efectividad dichos instrumentos. Sin embargo, el listón se colocó más alto. Del intercambio basado fundamentalmente en el requerimiento expreso y fundado de un Estado extranjero, el estándar viró hacia la necesidad de compartir en forma automática. A su vez, nuestro país adhirió al Marco Inclusivo del plan BEPS, que le imponía adoptar las Acciones 4,6,13 y 14, con impacto en regímenes como los de zona franca, centros de servicios compartidos, actividades de producción de software, investigación y desarrollo en biotecnología y bioinformática, así como en el régimen de precios de transferencia. Este trabajo busca recorrer el intenso periplo de Uruguay, desde país no cooperante a largely compliant. Nota de contenido: Instrumentos y procesos de aplicación internacional. -- Introducción. -- Tratados. -- Intercambio en el marco de los Convenios para Evitar la Doble Imposición. -- Alcance de la información que puede ser requerida. -- Previsible razonabilidad. -- Prohibición de las expediciones de pesca. -- Formas de intercambio. -- Intercambio en el marco de los Acuerdos de Intercambio de Información ("AII"). -- Intercambio de información en el marco de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal ("CAAMMF"). -- Superposición entre la CAAMMF y el intercambio en base a CDI y AII vigentes. -- Impacto de la aparición de estos instrumentos en la recaudación de la Administración Tributaria. -- Marco regulatorio regional. -- Medidas vinculadas con BEPS. -- Ajustes al régimen de zonas francas (Acción 5). -- Modificaciones a la exoneración para actividades de investigación y desarrollo en biotecnología y bioinformática, así como producción y desarrollo de software (Acción 5). -- Régimen de servicios compartidos (Acción 5). -- Adhesión al Instrumento Multilateral- "MLI" (Acción 15). -- Otros puntos relevantes ( CbCR, tax rulings y beneficiarios finales). -- Medidas relacionadas con el Foro Global. -- Información financiera. -- Cooperación Administrativa en la forma de auditorías conjuntas. -- Otros asuntos. -- Incorporación de los instrumentos y procedimientos a la legislación doméstica. -- Incorporación doméstica. -- Flexibilización del secreto bancario. -- Determinación de un procedimiento administrativo interno para el intercambio de información. -- Identificación de titulares de acciones al portador y de otras participaciones patrimoniales. -- Sujetos comprendidos. -- Información a proporcionar. -- Registro y fiscalización. -- Acceso por parte de la Administración Tributaria y a los efectos del intercambio de información. -- El golpe de gracia: derogación de exoneración a la transferencia de acciones al portador y disolución de pleno derecho. -- Identificación de beneficiarios finales y titulares de acciones nominativas y escriturales. -- Nueva información: beneficiario final. -- Nuevas entidades obligadas a informar accionistas: sociedades por acciones nominativas y escriturales. -- Acceso por parte de la Administración Tributaria y a los efectos del intercambio de información. -- Registro y fiscalización. -- Intercambio automático de información financiera. -- Entidades obligadas a informar. -- Información a proporcionar. -- Destino de la información. -- Particularmente respecto a CbCR. -- Poderes de la Administración Tributaria. -- Diferencias entre el ámbito interno y el internacional. -- Cambios en la Administración Tributaria. -- Marco institucional. -- Confidencialidad y protección de datos. -- Secreto tributario. -- Uso de información obtenida ilícitamente para fines locales. -- Figura del "soplón tributario. -- Información obtenida con herramientas fiscales utilizada para otros fines. -- Impactos de la digitalización en los marcos normativos establecidos. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14652 [artículo] Hessdörfer, Andrés (2020). Intercambio de información : Problemas, uso y colaboración. Revista Tributaria. v. 47, n. 279. (Noviembre - Diciembre) p. 795-821.
Idioma : Español (spa)
in Revista Tributaria > v. 47, n. 279 (Noviembre - Diciembre) . - p. 795-821
Palabras clave: INTERCAMBIO DE INFORMACION, TRANSPARENCIA, BEPS, CONVENIOS, COLABORACION Resumen: El intercambio de información con fines fiscales atravesó en la última década un proceso de cambio y profundización sin precedentes. Uruguay no fue para nada ajeno a este proceso internacional y debió sortear un obstáculo adicional y nada menor: debía construir su camino hacia la convergencia prácticamente desde cero. En abril de 2009 cuando Uruguay fuera incluido por breve lapso dentro de una lista de jurisdicciones no cooperantes, apenas se contaba con dos tratados ratificados para evitar la doble imposición con clausura de intercambio de información conforme al estándar de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico. El proceso presentó claros desafíos. Si bien Uruguay logró ser excluido rápidamente de la lista de jurisdicciones no cooperantes, había que respaldar dicho compromiso con acciones concretas. Res non verba. El camino implicó la celebración de múltiples tratados para evitar la doble imposición y acuerdos de intercambio de información, junto con sendas modificaciones legislativas que permitieran dotar de efectividad dichos instrumentos. Sin embargo, el listón se colocó más alto. Del intercambio basado fundamentalmente en el requerimiento expreso y fundado de un Estado extranjero, el estándar viró hacia la necesidad de compartir en forma automática. A su vez, nuestro país adhirió al Marco Inclusivo del plan BEPS, que le imponía adoptar las Acciones 4,6,13 y 14, con impacto en regímenes como los de zona franca, centros de servicios compartidos, actividades de producción de software, investigación y desarrollo en biotecnología y bioinformática, así como en el régimen de precios de transferencia. Este trabajo busca recorrer el intenso periplo de Uruguay, desde país no cooperante a largely compliant. Nota de contenido: Instrumentos y procesos de aplicación internacional. -- Introducción. -- Tratados. -- Intercambio en el marco de los Convenios para Evitar la Doble Imposición. -- Alcance de la información que puede ser requerida. -- Previsible razonabilidad. -- Prohibición de las expediciones de pesca. -- Formas de intercambio. -- Intercambio en el marco de los Acuerdos de Intercambio de Información ("AII"). -- Intercambio de información en el marco de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal ("CAAMMF"). -- Superposición entre la CAAMMF y el intercambio en base a CDI y AII vigentes. -- Impacto de la aparición de estos instrumentos en la recaudación de la Administración Tributaria. -- Marco regulatorio regional. -- Medidas vinculadas con BEPS. -- Ajustes al régimen de zonas francas (Acción 5). -- Modificaciones a la exoneración para actividades de investigación y desarrollo en biotecnología y bioinformática, así como producción y desarrollo de software (Acción 5). -- Régimen de servicios compartidos (Acción 5). -- Adhesión al Instrumento Multilateral- "MLI" (Acción 15). -- Otros puntos relevantes ( CbCR, tax rulings y beneficiarios finales). -- Medidas relacionadas con el Foro Global. -- Información financiera. -- Cooperación Administrativa en la forma de auditorías conjuntas. -- Otros asuntos. -- Incorporación de los instrumentos y procedimientos a la legislación doméstica. -- Incorporación doméstica. -- Flexibilización del secreto bancario. -- Determinación de un procedimiento administrativo interno para el intercambio de información. -- Identificación de titulares de acciones al portador y de otras participaciones patrimoniales. -- Sujetos comprendidos. -- Información a proporcionar. -- Registro y fiscalización. -- Acceso por parte de la Administración Tributaria y a los efectos del intercambio de información. -- El golpe de gracia: derogación de exoneración a la transferencia de acciones al portador y disolución de pleno derecho. -- Identificación de beneficiarios finales y titulares de acciones nominativas y escriturales. -- Nueva información: beneficiario final. -- Nuevas entidades obligadas a informar accionistas: sociedades por acciones nominativas y escriturales. -- Acceso por parte de la Administración Tributaria y a los efectos del intercambio de información. -- Registro y fiscalización. -- Intercambio automático de información financiera. -- Entidades obligadas a informar. -- Información a proporcionar. -- Destino de la información. -- Particularmente respecto a CbCR. -- Poderes de la Administración Tributaria. -- Diferencias entre el ámbito interno y el internacional. -- Cambios en la Administración Tributaria. -- Marco institucional. -- Confidencialidad y protección de datos. -- Secreto tributario. -- Uso de información obtenida ilícitamente para fines locales. -- Figura del "soplón tributario. -- Información obtenida con herramientas fiscales utilizada para otros fines. -- Impactos de la digitalización en los marcos normativos establecidos. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14652
Título : Nuevas sobre la responsabilidad tributaria de directores : la debida diligencia Tipo de documento: texto impreso Autores: Andrés Hessdörfer Número de páginas: p. 71 - 78 Idioma : Español (spa) Nota de contenido: Introducción. -- La responsabilidad tributaria de directores. -- La diligencia debida del representante. -- La jurisprudencia reciente del TCA. -- La debida diligencia tributaria exigida al director según se desprende de la sentencia. -- ¿En que se diferencia el caso planteado con los de los 'directores aparentes'. -- ¿Qué incidencia tiene la contratación de profesionales para la gestión de los asuntos tributarios de la empresa? Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=3345 Nuevas sobre la responsabilidad tributaria de directores : la debida diligencia [texto impreso] / Andrés Hessdörfer . - [s.d.] . - p. 71 - 78.
Idioma : Español (spa)
Nota de contenido: Introducción. -- La responsabilidad tributaria de directores. -- La diligencia debida del representante. -- La jurisprudencia reciente del TCA. -- La debida diligencia tributaria exigida al director según se desprende de la sentencia. -- ¿En que se diferencia el caso planteado con los de los 'directores aparentes'. -- ¿Qué incidencia tiene la contratación de profesionales para la gestión de los asuntos tributarios de la empresa? Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=3345 Hessdörfer, Andrés (2016). Nuevas sobre la responsabilidad tributaria de directores : la debida diligencia. En Realidad del derecho comercial. Montevideo: Fundación de Cultura Universitaria. , 2016. p. 71 - 78.
Idioma : Español (spa)
Nota de contenido: Introducción. -- La responsabilidad tributaria de directores. -- La diligencia debida del representante. -- La jurisprudencia reciente del TCA. -- La debida diligencia tributaria exigida al director según se desprende de la sentencia. -- ¿En que se diferencia el caso planteado con los de los 'directores aparentes'. -- ¿Qué incidencia tiene la contratación de profesionales para la gestión de los asuntos tributarios de la empresa? Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=3345 PermalinkPermalink
