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La autoincriminación y su distinción conceptual de las advertencias miranda / Serrana Delgado en Revista Tributaria, v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 651-673 Título : La autoincriminación y su distinción conceptual de las advertencias miranda Tipo de documento: texto impreso Autores: Serrana Delgado Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 651-673 Idioma : Español (spa) Palabras clave: DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE  ADVERTENCIAS MIRANDA  GARANTIAS  DEBIDO PROCESO  CONFESION Resumen: Este artículo aborda una reciente jurisprudencia del Tribunal de lo Contencioso Administrativo que considera que las Advertencias Miranda son un corolario del derecho a no autoincriminarse. Aquí se sostiene que el derecho a no autoincriminarse es de aplicación en el Derecho Tributario uruguayo en los casos en que estén en juego sanciones con vrtualidad penal, pero que es necesario distinguir ese derecho de las Advertencias Miranda, para concluir que estas últimas no rigen en nuestro Derecho. Nota de contenido: Delimitación del ámbito problemático. -- La sentencia 1067/2017 del TCA. -- Distinción conceptual y de fundamentación entre la regla de la no autoincriminación y las advertencias miranda. -- Por qué una actuación inspectiva no es un ambiente de "coerción" y por qué no resultan aplicables las advertencias miranda. -- Alcance del principio de no autoincriminación. -- La contaminación al resto de la prueba: la discordia en la sentencia 1067/2017. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13528 [artículo] La autoincriminación y su distinción conceptual de las advertencias miranda [texto impreso] / Serrana Delgado . - 2019 . - p. 651-673. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 651-673 Palabras clave: DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE  ADVERTENCIAS MIRANDA  GARANTIAS  DEBIDO PROCESO  CONFESION Resumen: Este artículo aborda una reciente jurisprudencia del Tribunal de lo Contencioso Administrativo que considera que las Advertencias Miranda son un corolario del derecho a no autoincriminarse. Aquí se sostiene que el derecho a no autoincriminarse es de aplicación en el Derecho Tributario uruguayo en los casos en que estén en juego sanciones con vrtualidad penal, pero que es necesario distinguir ese derecho de las Advertencias Miranda, para concluir que estas últimas no rigen en nuestro Derecho. Nota de contenido: Delimitación del ámbito problemático. -- La sentencia 1067/2017 del TCA. -- Distinción conceptual y de fundamentación entre la regla de la no autoincriminación y las advertencias miranda. -- Por qué una actuación inspectiva no es un ambiente de "coerción" y por qué no resultan aplicables las advertencias miranda. -- Alcance del principio de no autoincriminación. -- La contaminación al resto de la prueba: la discordia en la sentencia 1067/2017. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13528 [artículo] Delgado, Serrana (2019). La autoincriminación y su distinción conceptual de las advertencias miranda. Revista Tributaria. v.46, n. 272. (Setiembre-Octubre) p. 651-673. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 651-673 Palabras clave: DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE  ADVERTENCIAS MIRANDA  GARANTIAS  DEBIDO PROCESO  CONFESION Resumen: Este artículo aborda una reciente jurisprudencia del Tribunal de lo Contencioso Administrativo que considera que las Advertencias Miranda son un corolario del derecho a no autoincriminarse. Aquí se sostiene que el derecho a no autoincriminarse es de aplicación en el Derecho Tributario uruguayo en los casos en que estén en juego sanciones con vrtualidad penal, pero que es necesario distinguir ese derecho de las Advertencias Miranda, para concluir que estas últimas no rigen en nuestro Derecho. Nota de contenido: Delimitación del ámbito problemático. -- La sentencia 1067/2017 del TCA. -- Distinción conceptual y de fundamentación entre la regla de la no autoincriminación y las advertencias miranda. -- Por qué una actuación inspectiva no es un ambiente de "coerción" y por qué no resultan aplicables las advertencias miranda. -- Alcance del principio de no autoincriminación. -- La contaminación al resto de la prueba: la discordia en la sentencia 1067/2017. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13528

La prueba obtenida en el intercambio internacional de información tributaria. Planteos sobre su validez y jurisprudencia / Gastón Lapaz en Revista Tributaria, v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 675-692 Título : La prueba obtenida en el intercambio internacional de información tributaria. Planteos sobre su validez y jurisprudencia Tipo de documento: texto impreso Autores: Gastón Lapaz Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 675-692 Idioma : Español (spa) Palabras clave: DOCTRINA DE LA PRUEBA ILICITA  DERECHOS FUNDAMENTALES  REGLA DE EXCLUSION PROBATORIA  TEORIA DE LOS FRUTOS DEL ARBOL ENVENENADO Resumen: En todos los ordenamientos jurídicos, se admite que hay determinada prueba obtenida ilícitamente que no tiene validez en juicio/ proceso administrativo. En el presente abordamos cuales son los principios generales rectores de tal cuestión, poniendo como eje de atención la información que es obtenida por los fiscos o por la justicia respectiva en el marco de los procedimientos de intercambio de información fiscal internacional. Nota de contenido: Introducción. -- Prueba, prueba ilícita y prueba irregular. Trascendencia del contralor en materia de garantías. -- ¿Qué derechos fundamentales están en juego? -- La jurisprudencia europea y lo que "dejó" el caso "Falciani". -- Criterios asentados luego del caso "Falciani" y otros similares, sobre la prueba ilícita en las diversas jurisdicciones europeas. -- España. -- Alemania. -- Bélgica. -- Francia. -- A modo de cierre: la paradoja de de España vs Francia y la posición del Tribunal de Justicia de la Unión Europea("TJUE"). -- Consideraciones sobre la obtención de la prueba en Uruguay. -- La vista previa y el contralor en vía administrativa, ante pedidos a través de CDIs. -- Medidas sigilosas control ante la Cooperación Penal Internacional ante pedidos al amparo de acuerdos del Mercosur. -- Casos relevantes y jurisprudencia uruguaya. -- Actuaciones de los diferentes órganos del Estado uruguayo en los casos "RBC". -- El reciente "Panamá Papers". -- Caso casal y Doctrina de las advertencias Miranda. -- Conclusiones y propuesta de garantías que se deben considerar en el marco probatorio fiscal de cómo ponderar caso a caso. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13531 [artículo] La prueba obtenida en el intercambio internacional de información tributaria. Planteos sobre su validez y jurisprudencia [texto impreso] / Gastón Lapaz . - 2019 . - p. 675-692. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 675-692 Palabras clave: DOCTRINA DE LA PRUEBA ILICITA  DERECHOS FUNDAMENTALES  REGLA DE EXCLUSION PROBATORIA  TEORIA DE LOS FRUTOS DEL ARBOL ENVENENADO Resumen: En todos los ordenamientos jurídicos, se admite que hay determinada prueba obtenida ilícitamente que no tiene validez en juicio/ proceso administrativo. En el presente abordamos cuales son los principios generales rectores de tal cuestión, poniendo como eje de atención la información que es obtenida por los fiscos o por la justicia respectiva en el marco de los procedimientos de intercambio de información fiscal internacional. Nota de contenido: Introducción. -- Prueba, prueba ilícita y prueba irregular. Trascendencia del contralor en materia de garantías. -- ¿Qué derechos fundamentales están en juego? -- La jurisprudencia europea y lo que "dejó" el caso "Falciani". -- Criterios asentados luego del caso "Falciani" y otros similares, sobre la prueba ilícita en las diversas jurisdicciones europeas. -- España. -- Alemania. -- Bélgica. -- Francia. -- A modo de cierre: la paradoja de de España vs Francia y la posición del Tribunal de Justicia de la Unión Europea("TJUE"). -- Consideraciones sobre la obtención de la prueba en Uruguay. -- La vista previa y el contralor en vía administrativa, ante pedidos a través de CDIs. -- Medidas sigilosas control ante la Cooperación Penal Internacional ante pedidos al amparo de acuerdos del Mercosur. -- Casos relevantes y jurisprudencia uruguaya. -- Actuaciones de los diferentes órganos del Estado uruguayo en los casos "RBC". -- El reciente "Panamá Papers". -- Caso casal y Doctrina de las advertencias Miranda. -- Conclusiones y propuesta de garantías que se deben considerar en el marco probatorio fiscal de cómo ponderar caso a caso. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13531 [artículo] Lapaz, Gastón (2019). La prueba obtenida en el intercambio internacional de información tributaria. Planteos sobre su validez y jurisprudencia. Revista Tributaria. v.46, n. 272. (Setiembre-Octubre) p. 675-692. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 675-692 Palabras clave: DOCTRINA DE LA PRUEBA ILICITA  DERECHOS FUNDAMENTALES  REGLA DE EXCLUSION PROBATORIA  TEORIA DE LOS FRUTOS DEL ARBOL ENVENENADO Resumen: En todos los ordenamientos jurídicos, se admite que hay determinada prueba obtenida ilícitamente que no tiene validez en juicio/ proceso administrativo. En el presente abordamos cuales son los principios generales rectores de tal cuestión, poniendo como eje de atención la información que es obtenida por los fiscos o por la justicia respectiva en el marco de los procedimientos de intercambio de información fiscal internacional. Nota de contenido: Introducción. -- Prueba, prueba ilícita y prueba irregular. Trascendencia del contralor en materia de garantías. -- ¿Qué derechos fundamentales están en juego? -- La jurisprudencia europea y lo que "dejó" el caso "Falciani". -- Criterios asentados luego del caso "Falciani" y otros similares, sobre la prueba ilícita en las diversas jurisdicciones europeas. -- España. -- Alemania. -- Bélgica. -- Francia. -- A modo de cierre: la paradoja de de España vs Francia y la posición del Tribunal de Justicia de la Unión Europea("TJUE"). -- Consideraciones sobre la obtención de la prueba en Uruguay. -- La vista previa y el contralor en vía administrativa, ante pedidos a través de CDIs. -- Medidas sigilosas control ante la Cooperación Penal Internacional ante pedidos al amparo de acuerdos del Mercosur. -- Casos relevantes y jurisprudencia uruguaya. -- Actuaciones de los diferentes órganos del Estado uruguayo en los casos "RBC". -- El reciente "Panamá Papers". -- Caso casal y Doctrina de las advertencias Miranda. -- Conclusiones y propuesta de garantías que se deben considerar en el marco probatorio fiscal de cómo ponderar caso a caso. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13531

Nuevos alcances del debate sobre la prescripción / Héctor López González en Revista Tributaria, v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 693-727 Título : Nuevos alcances del debate sobre la prescripción Tipo de documento: texto impreso Autores: Héctor López González Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 693-727 Idioma : Español (spa) Palabras clave: PRESCRIPCION TRIBUTARIA  RESPONSABILIDAD SOLIDARIA  INTERRUPCION  SUSPENSION  CRITERIOS JURISPRUDENCIALES Y ADMINISTRATIVOS  NORMATIVA RECIENTE Resumen: En el presente trabajo se efectuará un recorrido sobre hitos recientes del instituto de la prescripción tributaria analizándose nuevas disposiciones normativas que regulan situaciones concretas de este modo de extinción de obligaciones tributarias. A la luz de la jurisprudencia, se analizarán los casos que el criterio de la Administración ha sido considerado como válido. Serán también objeto de análisis los precedentes en que se ha declarado la nulidad para el caso concreto y la DGI ha tomado como propio el criterio incorporado en las sentencias para futuros procesos en base a la existencia de jurisprudencia consolidada, y a los principios de buena administración, eficiencia, eficacia y equidad. Estarán presentes también los casos que habiendo sido anulados por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo presentan argumentos relevantes en el criterio de la Administración. Nueva normativa y discusiones sobre vacíos normativos del Código Tributario, hacen a los nuevos debates sobre la prescripción tributaria. Nota de contenido: Plan de trabajo. -- Introducción. -- Evolución legislativa en la prescripción a partir del nuevo sistema tributario. -- Prescripción con términos abreviados. -- Acta final de inspección, concepto y obligatoriedad de notificación. -- Declaración de prescripción de oficio. -- Prescripción en casos de hechos generadores configurados, pero inexistencia de base de cálculo de la obligación tributaria. -- Beneficios tributarios por inversiones y suspensión del término de prescripción. -- Beneficios tributarios por inversiones e interrupción del término de prescripción. -- Criterios de la Administración confirmados jurisprudencialmente por TCA. -- Término de prescripción de créditos reconocidos en sentencias firmes. -- Interrupción de la prescripción y solidaridad. -- El otorgamiento de vista con el acta final incorporada, equivale a notificación de acta final de inspección. -- Crieterios de la Administración anulados jurisprudencialmente por TCA y seguidos posteriormente por la Aministración. -- Interrupción y comienzo del nuevo plazo de prescripción. -- Interrupción y la extensión del nuevo plazo de prescripción. -- El acta final de inspección anulada no interrumpe. -- No es acta final de inspección un informe de adeudos y su otorgamiento de vista. -- Criterios de la Administración anulados jurisprudencialmente por TCA y la Administración continúa con su criterio. Inscripción y reinscripción del embargo ejecutivo y su eficacia como medio de interrumpir la prescripción. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13533 [artículo] Nuevos alcances del debate sobre la prescripción [texto impreso] / Héctor López González . - 2019 . - p. 693-727. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 693-727 Palabras clave: PRESCRIPCION TRIBUTARIA  RESPONSABILIDAD SOLIDARIA  INTERRUPCION  SUSPENSION  CRITERIOS JURISPRUDENCIALES Y ADMINISTRATIVOS  NORMATIVA RECIENTE Resumen: En el presente trabajo se efectuará un recorrido sobre hitos recientes del instituto de la prescripción tributaria analizándose nuevas disposiciones normativas que regulan situaciones concretas de este modo de extinción de obligaciones tributarias. A la luz de la jurisprudencia, se analizarán los casos que el criterio de la Administración ha sido considerado como válido. Serán también objeto de análisis los precedentes en que se ha declarado la nulidad para el caso concreto y la DGI ha tomado como propio el criterio incorporado en las sentencias para futuros procesos en base a la existencia de jurisprudencia consolidada, y a los principios de buena administración, eficiencia, eficacia y equidad. Estarán presentes también los casos que habiendo sido anulados por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo presentan argumentos relevantes en el criterio de la Administración. Nueva normativa y discusiones sobre vacíos normativos del Código Tributario, hacen a los nuevos debates sobre la prescripción tributaria. Nota de contenido: Plan de trabajo. -- Introducción. -- Evolución legislativa en la prescripción a partir del nuevo sistema tributario. -- Prescripción con términos abreviados. -- Acta final de inspección, concepto y obligatoriedad de notificación. -- Declaración de prescripción de oficio. -- Prescripción en casos de hechos generadores configurados, pero inexistencia de base de cálculo de la obligación tributaria. -- Beneficios tributarios por inversiones y suspensión del término de prescripción. -- Beneficios tributarios por inversiones e interrupción del término de prescripción. -- Criterios de la Administración confirmados jurisprudencialmente por TCA. -- Término de prescripción de créditos reconocidos en sentencias firmes. -- Interrupción de la prescripción y solidaridad. -- El otorgamiento de vista con el acta final incorporada, equivale a notificación de acta final de inspección. -- Crieterios de la Administración anulados jurisprudencialmente por TCA y seguidos posteriormente por la Aministración. -- Interrupción y comienzo del nuevo plazo de prescripción. -- Interrupción y la extensión del nuevo plazo de prescripción. -- El acta final de inspección anulada no interrumpe. -- No es acta final de inspección un informe de adeudos y su otorgamiento de vista. -- Criterios de la Administración anulados jurisprudencialmente por TCA y la Administración continúa con su criterio. Inscripción y reinscripción del embargo ejecutivo y su eficacia como medio de interrumpir la prescripción. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13533 [artículo] López González, Héctor (2019). Nuevos alcances del debate sobre la prescripción. Revista Tributaria. v.46, n. 272. (Setiembre-Octubre) p. 693-727. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 693-727 Palabras clave: PRESCRIPCION TRIBUTARIA  RESPONSABILIDAD SOLIDARIA  INTERRUPCION  SUSPENSION  CRITERIOS JURISPRUDENCIALES Y ADMINISTRATIVOS  NORMATIVA RECIENTE Resumen: En el presente trabajo se efectuará un recorrido sobre hitos recientes del instituto de la prescripción tributaria analizándose nuevas disposiciones normativas que regulan situaciones concretas de este modo de extinción de obligaciones tributarias. A la luz de la jurisprudencia, se analizarán los casos que el criterio de la Administración ha sido considerado como válido. Serán también objeto de análisis los precedentes en que se ha declarado la nulidad para el caso concreto y la DGI ha tomado como propio el criterio incorporado en las sentencias para futuros procesos en base a la existencia de jurisprudencia consolidada, y a los principios de buena administración, eficiencia, eficacia y equidad. Estarán presentes también los casos que habiendo sido anulados por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo presentan argumentos relevantes en el criterio de la Administración. Nueva normativa y discusiones sobre vacíos normativos del Código Tributario, hacen a los nuevos debates sobre la prescripción tributaria. Nota de contenido: Plan de trabajo. -- Introducción. -- Evolución legislativa en la prescripción a partir del nuevo sistema tributario. -- Prescripción con términos abreviados. -- Acta final de inspección, concepto y obligatoriedad de notificación. -- Declaración de prescripción de oficio. -- Prescripción en casos de hechos generadores configurados, pero inexistencia de base de cálculo de la obligación tributaria. -- Beneficios tributarios por inversiones y suspensión del término de prescripción. -- Beneficios tributarios por inversiones e interrupción del término de prescripción. -- Criterios de la Administración confirmados jurisprudencialmente por TCA. -- Término de prescripción de créditos reconocidos en sentencias firmes. -- Interrupción de la prescripción y solidaridad. -- El otorgamiento de vista con el acta final incorporada, equivale a notificación de acta final de inspección. -- Crieterios de la Administración anulados jurisprudencialmente por TCA y seguidos posteriormente por la Aministración. -- Interrupción y comienzo del nuevo plazo de prescripción. -- Interrupción y la extensión del nuevo plazo de prescripción. -- El acta final de inspección anulada no interrumpe. -- No es acta final de inspección un informe de adeudos y su otorgamiento de vista. -- Criterios de la Administración anulados jurisprudencialmente por TCA y la Administración continúa con su criterio. Inscripción y reinscripción del embargo ejecutivo y su eficacia como medio de interrumpir la prescripción. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13533

El cambio del paradigma fiscal internacional: CRS & FATCA, BETS, el compliance fiscal y el convenio multilateral, reflejados en las normativas de la Unión Europea, España y Uruguay, y en su CDI. / Francisco Tochetti Lusiardo en Revista Tributaria, v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre)

Público ISBD APA [artículo]  inRevista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 729-782 Título : El cambio del paradigma fiscal internacional: CRS & FATCA, BETS, el compliance fiscal y el convenio multilateral, reflejados en las normativas de la Unión Europea, España y Uruguay, y en su CDI. Tipo de documento: texto impreso Autores: Francisco Tochetti Lusiardo Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 729-782 Idioma : Español (spa) Palabras clave: NUEVA ERA  BEPS  URUGUAY  ESPAÑA  CONVENIO MULTILATERAL Resumen: Hace ya algunos años que los países, las autoridades fiscales, contribuyentes y asesores fiscales, nos encontramos viviendo en una nueva era fiscal, la cual plantea un cambio de paradigma en la materia, sobre todo a nivel internacional. El objetivo del presente trabajo es realizar un análisis de esta nueva etapa y demostrar, a través de distintos ejemplos normativos, que desde hace ya algunos años estamos inmersos en esta nueva era fiscal internacional, la cual continúa avanzando día tras día. El trabajo comienza enmarcando el "por qué" de los cambios normativos más importantes en la última década, a través de una reseña coyuntural. Luego, el lector accederá a un análisis preciso sobre temas tales como los Intercambios Automáticos de Información Financiera (CRS & FATCA), el ya conocido proyecto BEPS, el nuevo concepto de "Compliance Fiscal" y el innovador Convenio Multilateral, los que incluyen valoraciones propias del autor en cada caso. A lo largo del análisis, el lector podrá visualizar ejemplos normativos de esta nueva era fiscal los cuales ya se pueden dilucidar en la normativa de la Unión Europea y las normativas internas, tanto de Uruguay como de España, junto con las conclusiones y reflexiones propias del autor sobre este nuevo paradigma fiscal internacional. Por último, el lector tendrá acceso al Convenio para Evitar la Doble Imposición firmado por Uruguay y España, adaptado según las posiciones asumidas por cada país frente al Convenio Multilateral (documento no oficial, de elaboración propia y personal del autor del trabajo). Nota de contenido: Introducción. -- ¿ Qué es un paradigma y qué implica un cambio de paradigma fiscal? -- Principales modificaciones de la fiscalidad internacional de la última década. -- Breve reseña coyuntural. -- Intercambios automáticos de información financiera. -- FATCA- Foreign Tax Account Compliance Act. -- CRS- Common Reporting Standard. -- BEPS- Base Erotion Profit Shifting. -- Breve referencia a las acciones BEPS (Coherencia, Sustancia, Transparencia). -- Efectos BEPS en las normativas internas de España y Uruguay. -- El efecto BEPS en el Modelo de Convenio OCDE 2017. -- Impuestos y Compliance. -- El Corporate Compliance y el Buen Gobierno Corporativo. -- Compliance Tributario, el código de buenas prácticas tributarias y el delito fiscal como precedente del Blanqueo de Capitales. -- El Convenio Multilateral. -- Introducción al Convenio Multilateral (Acción 15 BEPS). -- Análisis general del Convenio Multilateral. -- Análisis específico del Convenio Multilateral. -- Ambito de interpretación de términos. -- Mecanismos híbridos. -- Utilización abusiva de los tratados. -- Elusión del estatus de EP. -- Mejora de los mecanismos de resolución de controversias. -- Arbitraje. -- Disposiciones finales. -- Efectos del Convenio Multilateral en el CDI España- Uruguay. -- Artículo 1 y 2: Ambito de la Convención e Interpretación de Términos. -- Artículo 3: Entidades híbridas. -- Artículo 4: "Tie breaker rule" de doble residencia de entidades. -- Artículo 5: Eliminación de la doble imposición. -- Artículo 6: Objeto de los convenios fiscales comprendidos. -- Artículo 7 : Impedir la utilización abusiva de los Convenios. -- Artículo 8: Operaciones con dividendos. -- Artículo 9: Ganancias de capital procedentes de acciones en sociedades inmobiliarias. -- Artículo 10: Establecimientos permanentes (EP) con terceros Estados. -- Artículo 11: Utilización de Convenios para restringir el derecho de una parte a someter a imposición a sus propios residentes ("saving clause"). -- Artículo 12: Elusión artificiosa del EP a través de acuerdos de comisionista y estrategias similares. -- Artículo 13: Nueva redacción o doble concepción de las actividades contenidas en el Art. 5.4, que , por su carácter auxiliar no se van a considerar EP. -- Artículo 14: Fragmentación de contratos en el marco del Art. 5.3. -- Artículo 15: Definición de persona estrechamente vinculada. -- Artículo 16: Procedimiento amistoso. -- Artículo 17: Ajuste correlativo. -- Artículos 18 a 26: Arbitraje. -- Conclusiones y valoraciones. -- Valoraciones sobre el cambio de paradigma fiscal a nivel internacional. -- Efecto práctico del cambio de paradigma fiscal en la Inversión Extranjera Directa (IED). -- Bibliografía consultada. -- Anexo. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13534 [artículo] El cambio del paradigma fiscal internacional: CRS & FATCA, BETS, el compliance fiscal y el convenio multilateral, reflejados en las normativas de la Unión Europea, España y Uruguay, y en su CDI. [texto impreso] / Francisco Tochetti Lusiardo . - 2019 . - p. 729-782. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 729-782 Palabras clave: NUEVA ERA  BEPS  URUGUAY  ESPAÑA  CONVENIO MULTILATERAL Resumen: Hace ya algunos años que los países, las autoridades fiscales, contribuyentes y asesores fiscales, nos encontramos viviendo en una nueva era fiscal, la cual plantea un cambio de paradigma en la materia, sobre todo a nivel internacional. El objetivo del presente trabajo es realizar un análisis de esta nueva etapa y demostrar, a través de distintos ejemplos normativos, que desde hace ya algunos años estamos inmersos en esta nueva era fiscal internacional, la cual continúa avanzando día tras día. El trabajo comienza enmarcando el "por qué" de los cambios normativos más importantes en la última década, a través de una reseña coyuntural. Luego, el lector accederá a un análisis preciso sobre temas tales como los Intercambios Automáticos de Información Financiera (CRS & FATCA), el ya conocido proyecto BEPS, el nuevo concepto de "Compliance Fiscal" y el innovador Convenio Multilateral, los que incluyen valoraciones propias del autor en cada caso. A lo largo del análisis, el lector podrá visualizar ejemplos normativos de esta nueva era fiscal los cuales ya se pueden dilucidar en la normativa de la Unión Europea y las normativas internas, tanto de Uruguay como de España, junto con las conclusiones y reflexiones propias del autor sobre este nuevo paradigma fiscal internacional. Por último, el lector tendrá acceso al Convenio para Evitar la Doble Imposición firmado por Uruguay y España, adaptado según las posiciones asumidas por cada país frente al Convenio Multilateral (documento no oficial, de elaboración propia y personal del autor del trabajo). Nota de contenido: Introducción. -- ¿ Qué es un paradigma y qué implica un cambio de paradigma fiscal? -- Principales modificaciones de la fiscalidad internacional de la última década. -- Breve reseña coyuntural. -- Intercambios automáticos de información financiera. -- FATCA- Foreign Tax Account Compliance Act. -- CRS- Common Reporting Standard. -- BEPS- Base Erotion Profit Shifting. -- Breve referencia a las acciones BEPS (Coherencia, Sustancia, Transparencia). -- Efectos BEPS en las normativas internas de España y Uruguay. -- El efecto BEPS en el Modelo de Convenio OCDE 2017. -- Impuestos y Compliance. -- El Corporate Compliance y el Buen Gobierno Corporativo. -- Compliance Tributario, el código de buenas prácticas tributarias y el delito fiscal como precedente del Blanqueo de Capitales. -- El Convenio Multilateral. -- Introducción al Convenio Multilateral (Acción 15 BEPS). -- Análisis general del Convenio Multilateral. -- Análisis específico del Convenio Multilateral. -- Ambito de interpretación de términos. -- Mecanismos híbridos. -- Utilización abusiva de los tratados. -- Elusión del estatus de EP. -- Mejora de los mecanismos de resolución de controversias. -- Arbitraje. -- Disposiciones finales. -- Efectos del Convenio Multilateral en el CDI España- Uruguay. -- Artículo 1 y 2: Ambito de la Convención e Interpretación de Términos. -- Artículo 3: Entidades híbridas. -- Artículo 4: "Tie breaker rule" de doble residencia de entidades. -- Artículo 5: Eliminación de la doble imposición. -- Artículo 6: Objeto de los convenios fiscales comprendidos. -- Artículo 7 : Impedir la utilización abusiva de los Convenios. -- Artículo 8: Operaciones con dividendos. -- Artículo 9: Ganancias de capital procedentes de acciones en sociedades inmobiliarias. -- Artículo 10: Establecimientos permanentes (EP) con terceros Estados. -- Artículo 11: Utilización de Convenios para restringir el derecho de una parte a someter a imposición a sus propios residentes ("saving clause"). -- Artículo 12: Elusión artificiosa del EP a través de acuerdos de comisionista y estrategias similares. -- Artículo 13: Nueva redacción o doble concepción de las actividades contenidas en el Art. 5.4, que , por su carácter auxiliar no se van a considerar EP. -- Artículo 14: Fragmentación de contratos en el marco del Art. 5.3. -- Artículo 15: Definición de persona estrechamente vinculada. -- Artículo 16: Procedimiento amistoso. -- Artículo 17: Ajuste correlativo. -- Artículos 18 a 26: Arbitraje. -- Conclusiones y valoraciones. -- Valoraciones sobre el cambio de paradigma fiscal a nivel internacional. -- Efecto práctico del cambio de paradigma fiscal en la Inversión Extranjera Directa (IED). -- Bibliografía consultada. -- Anexo. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13534 [artículo] Tochetti Lusiardo, Francisco (2019). El cambio del paradigma fiscal internacional: CRS & FATCA, BETS, el compliance fiscal y el convenio multilateral, reflejados en las normativas de la Unión Europea, España y Uruguay, y en su CDI.. Revista Tributaria. v.46, n. 272. (Setiembre-Octubre) p. 729-782. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 729-782 Palabras clave: NUEVA ERA  BEPS  URUGUAY  ESPAÑA  CONVENIO MULTILATERAL Resumen: Hace ya algunos años que los países, las autoridades fiscales, contribuyentes y asesores fiscales, nos encontramos viviendo en una nueva era fiscal, la cual plantea un cambio de paradigma en la materia, sobre todo a nivel internacional. El objetivo del presente trabajo es realizar un análisis de esta nueva etapa y demostrar, a través de distintos ejemplos normativos, que desde hace ya algunos años estamos inmersos en esta nueva era fiscal internacional, la cual continúa avanzando día tras día. El trabajo comienza enmarcando el "por qué" de los cambios normativos más importantes en la última década, a través de una reseña coyuntural. Luego, el lector accederá a un análisis preciso sobre temas tales como los Intercambios Automáticos de Información Financiera (CRS & FATCA), el ya conocido proyecto BEPS, el nuevo concepto de "Compliance Fiscal" y el innovador Convenio Multilateral, los que incluyen valoraciones propias del autor en cada caso. A lo largo del análisis, el lector podrá visualizar ejemplos normativos de esta nueva era fiscal los cuales ya se pueden dilucidar en la normativa de la Unión Europea y las normativas internas, tanto de Uruguay como de España, junto con las conclusiones y reflexiones propias del autor sobre este nuevo paradigma fiscal internacional. Por último, el lector tendrá acceso al Convenio para Evitar la Doble Imposición firmado por Uruguay y España, adaptado según las posiciones asumidas por cada país frente al Convenio Multilateral (documento no oficial, de elaboración propia y personal del autor del trabajo). Nota de contenido: Introducción. -- ¿ Qué es un paradigma y qué implica un cambio de paradigma fiscal? -- Principales modificaciones de la fiscalidad internacional de la última década. -- Breve reseña coyuntural. -- Intercambios automáticos de información financiera. -- FATCA- Foreign Tax Account Compliance Act. -- CRS- Common Reporting Standard. -- BEPS- Base Erotion Profit Shifting. -- Breve referencia a las acciones BEPS (Coherencia, Sustancia, Transparencia). -- Efectos BEPS en las normativas internas de España y Uruguay. -- El efecto BEPS en el Modelo de Convenio OCDE 2017. -- Impuestos y Compliance. -- El Corporate Compliance y el Buen Gobierno Corporativo. -- Compliance Tributario, el código de buenas prácticas tributarias y el delito fiscal como precedente del Blanqueo de Capitales. -- El Convenio Multilateral. -- Introducción al Convenio Multilateral (Acción 15 BEPS). -- Análisis general del Convenio Multilateral. -- Análisis específico del Convenio Multilateral. -- Ambito de interpretación de términos. -- Mecanismos híbridos. -- Utilización abusiva de los tratados. -- Elusión del estatus de EP. -- Mejora de los mecanismos de resolución de controversias. -- Arbitraje. -- Disposiciones finales. -- Efectos del Convenio Multilateral en el CDI España- Uruguay. -- Artículo 1 y 2: Ambito de la Convención e Interpretación de Términos. -- Artículo 3: Entidades híbridas. -- Artículo 4: "Tie breaker rule" de doble residencia de entidades. -- Artículo 5: Eliminación de la doble imposición. -- Artículo 6: Objeto de los convenios fiscales comprendidos. -- Artículo 7 : Impedir la utilización abusiva de los Convenios. -- Artículo 8: Operaciones con dividendos. -- Artículo 9: Ganancias de capital procedentes de acciones en sociedades inmobiliarias. -- Artículo 10: Establecimientos permanentes (EP) con terceros Estados. -- Artículo 11: Utilización de Convenios para restringir el derecho de una parte a someter a imposición a sus propios residentes ("saving clause"). -- Artículo 12: Elusión artificiosa del EP a través de acuerdos de comisionista y estrategias similares. -- Artículo 13: Nueva redacción o doble concepción de las actividades contenidas en el Art. 5.4, que , por su carácter auxiliar no se van a considerar EP. -- Artículo 14: Fragmentación de contratos en el marco del Art. 5.3. -- Artículo 15: Definición de persona estrechamente vinculada. -- Artículo 16: Procedimiento amistoso. -- Artículo 17: Ajuste correlativo. -- Artículos 18 a 26: Arbitraje. -- Conclusiones y valoraciones. -- Valoraciones sobre el cambio de paradigma fiscal a nivel internacional. -- Efecto práctico del cambio de paradigma fiscal en la Inversión Extranjera Directa (IED). -- Bibliografía consultada. -- Anexo. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13534