[artículo] | Título : |
Sobretasa en el impuesto al patrimonio : Análisis crítico |
| Tipo de documento: |
texto impreso |
| Autores: |
Raúl Giacomini |
| Fecha de publicación: |
2018 |
| Artículo en la página: |
p. 827-912 |
| Idioma : |
Español (spa) |
| Clasificación: |
IMPUESTOS AL PATRIMONIO
|
| Palabras clave: |
SOBRETASA UEA PATRIMONIO AGROPECUARIA COHERENCIA |
| Resumen: |
En el presente trabajo se realiza un análisis crítico de la Sobretasa del Impuesto al Patrimonio (STIP). Se expondrá en primera instancia las características que la doctrina le ha exigido al sistema Tributario (ST), luego se mostrarán los pilares sobre los que se elaboró el Sistema Tributario Uruguayo (STU) y los objetivos establecidos por la STIP. Finalmente, se realizará un análisis crítico desde el punto de vista jurídico, económico y administrativo. Como resultado del trabajo se mostrará que la STIP no es coherente con los pilares del STU, lo cual tiene como consecuencia generar complejidad, inseguridad jurídica e ineficiencia administrativa. Adicionalmente, se mostrará que no puede alcanzar los objetivos extra fiscales para los cuales fue creada. El trabajo coadyuvará para que se tomen en cuenta al crear tributos, la integridad, coherencia y eficiencia de un buen ST, además aspectos puntuales de la realidad política, económica y social. |
| Nota de contenido: |
Sistema tributario. -- Características y objetivos desde el punto de vista doctrinario. -- Sistema tributario en general. -- Tributación sobre el patrimonio en particular. -- Análisis de las características y objetivos desde la perspectiva de la Reforma Tributaria establecida por la Ley 18083. -- Objetivos de la sobretasa en el impuesto al patrimonio. -- Antecedentes. -- Objetivos. -- Objetivo sobre la capacidad contributiva (equidad). -- Objetivo sobre la concentración de la tierra. -- Objetivo recaudatorio. -- Hipótesis de estudio a validar. -- Análisis crítico. -- Análisis jurídico. -- Distinción de la unidad económica administrativa en el impuesto al patrimonio del inciso segundo del artículo 6º del Código Tributario. -- Aplicación del inciso segundo del artículo 6º del Código Tributario- Análisis Doctrinario. -- Conjuntos económicos- Análisis doctrinario. -- Normativa positiva sobre conjunto económico. -- Antecedentes. -- Normativa vigente. -- Casos jurisprudenciales de interés. -- Unidad Económica Administrativa en el Impuesto al Patrimonio (UEA-IP). -- Consideraciones generales del art. 6º del CT, de la UEA y el Conjunto económico. -- Capacidad contributiva y progresividad. -- Unidad económica administrativa (UEA), Conjunto Económico (CE), Entidades Vinculadas (EV), Realidad económica (Art. 6º CT). -- UEA -IP- Aspectos generales. -- Concepto de Unidad económica Administrativa- UEA- IP Económica. -- Concepto de Unidad Económica Administrativa- UEA- IP- Jurídica. -- Concepto de Unidad Económica Administrativa- No Inclusiones. -- Análisis crítico. -- Incoherencia con el sistema tributario actual. -- Incoherencia en la capacidad contributiva que se busca gravar. -- Capacidad contributiva aislada. -- Ambigüedad y complejidad en el concepto de UEA-IP. -- Justificación por las ganancias excepcionales. -- Responsabilidad política transparente. -- Análisis económico. -- Teoría de la renta. -- Monopolios y competencia imperfecta. -- Incidencia económica de los impuestos. -- Impuestos y medio ambiente. -- Análisis crítico. -- La concentración de la tierra. -- Efecto monopolio. -- Efecto sobre la tierra. -- Externalidad negativa- efecto en pequeños productores. -- Efectos del impuesto sobre la concentración. -- Incidencia del impuesto. -- Cumplimientos de objetivos de un sistema tributario. -- Suficiencia en la recaudación. -- Distribución del ingreso. -- Política de estabilización. -- Crecimiento económico. -- Análisis administrativo. -- Concepto de costo de cumplimiento. -- Concepto de costos administrativos. -- Análisis crítico. -- Costos de cumplimientos y administrativos. -- Costos por inspección. -- Costos en otros tributos por teoría de los actos propios. -- Costos vs Recaudación. -- Análisis crítico. -- Medidas alternativas de recaudación. -- Conclusiones. -- Anexos. -- Cuadros. -- Ejemplos incoherencia en la capacidad contributiva. -- Incoherencia en la exoneración. -- Incoherencia en la determinación de la tasa de la sobretasa. -- Incoherencia por no considerar la UEA-IP como contribuyente. -- Inequidad horizontal entre A y C. -- Inequidad vertical entre A y B con C. -- Tasa reducida en el IP y pago de sobretasa por formar parte de una UEA-IP. -- Efecto de gravar la capacidad contributiva de la UEA-IP en forma indirecta. -- Efecto distinta fecha de balance en la UEA-IP. -- Cómputo del 40% sobre inmuebles dentro de la UEA-IP. -- Concentración explotaciones agropecuarias. -- Declaraciones en DICOSE. -- Evolución de compraventas. -- Evolución compraventas. -- Recaudación DGI. -- Notas explicativas. -- Bibliografía consultada. |
| Cobertura geográfica : |
Uruguay |
| Link: |
https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13136 |
in Revista Tributaria > v. 45, n. 267 (Noviembre-Diciembre) . - p. 827-912
[artículo] Sobretasa en el impuesto al patrimonio : Análisis crítico [texto impreso] / Raúl Giacomini . - 2018 . - p. 827-912. Idioma : Español ( spa) in Revista Tributaria > v. 45, n. 267 (Noviembre-Diciembre) . - p. 827-912 | Clasificación: |
IMPUESTOS AL PATRIMONIO
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| Palabras clave: |
SOBRETASA UEA PATRIMONIO AGROPECUARIA COHERENCIA |
| Resumen: |
En el presente trabajo se realiza un análisis crítico de la Sobretasa del Impuesto al Patrimonio (STIP). Se expondrá en primera instancia las características que la doctrina le ha exigido al sistema Tributario (ST), luego se mostrarán los pilares sobre los que se elaboró el Sistema Tributario Uruguayo (STU) y los objetivos establecidos por la STIP. Finalmente, se realizará un análisis crítico desde el punto de vista jurídico, económico y administrativo. Como resultado del trabajo se mostrará que la STIP no es coherente con los pilares del STU, lo cual tiene como consecuencia generar complejidad, inseguridad jurídica e ineficiencia administrativa. Adicionalmente, se mostrará que no puede alcanzar los objetivos extra fiscales para los cuales fue creada. El trabajo coadyuvará para que se tomen en cuenta al crear tributos, la integridad, coherencia y eficiencia de un buen ST, además aspectos puntuales de la realidad política, económica y social. |
| Nota de contenido: |
Sistema tributario. -- Características y objetivos desde el punto de vista doctrinario. -- Sistema tributario en general. -- Tributación sobre el patrimonio en particular. -- Análisis de las características y objetivos desde la perspectiva de la Reforma Tributaria establecida por la Ley 18083. -- Objetivos de la sobretasa en el impuesto al patrimonio. -- Antecedentes. -- Objetivos. -- Objetivo sobre la capacidad contributiva (equidad). -- Objetivo sobre la concentración de la tierra. -- Objetivo recaudatorio. -- Hipótesis de estudio a validar. -- Análisis crítico. -- Análisis jurídico. -- Distinción de la unidad económica administrativa en el impuesto al patrimonio del inciso segundo del artículo 6º del Código Tributario. -- Aplicación del inciso segundo del artículo 6º del Código Tributario- Análisis Doctrinario. -- Conjuntos económicos- Análisis doctrinario. -- Normativa positiva sobre conjunto económico. -- Antecedentes. -- Normativa vigente. -- Casos jurisprudenciales de interés. -- Unidad Económica Administrativa en el Impuesto al Patrimonio (UEA-IP). -- Consideraciones generales del art. 6º del CT, de la UEA y el Conjunto económico. -- Capacidad contributiva y progresividad. -- Unidad económica administrativa (UEA), Conjunto Económico (CE), Entidades Vinculadas (EV), Realidad económica (Art. 6º CT). -- UEA -IP- Aspectos generales. -- Concepto de Unidad económica Administrativa- UEA- IP Económica. -- Concepto de Unidad Económica Administrativa- UEA- IP- Jurídica. -- Concepto de Unidad Económica Administrativa- No Inclusiones. -- Análisis crítico. -- Incoherencia con el sistema tributario actual. -- Incoherencia en la capacidad contributiva que se busca gravar. -- Capacidad contributiva aislada. -- Ambigüedad y complejidad en el concepto de UEA-IP. -- Justificación por las ganancias excepcionales. -- Responsabilidad política transparente. -- Análisis económico. -- Teoría de la renta. -- Monopolios y competencia imperfecta. -- Incidencia económica de los impuestos. -- Impuestos y medio ambiente. -- Análisis crítico. -- La concentración de la tierra. -- Efecto monopolio. -- Efecto sobre la tierra. -- Externalidad negativa- efecto en pequeños productores. -- Efectos del impuesto sobre la concentración. -- Incidencia del impuesto. -- Cumplimientos de objetivos de un sistema tributario. -- Suficiencia en la recaudación. -- Distribución del ingreso. -- Política de estabilización. -- Crecimiento económico. -- Análisis administrativo. -- Concepto de costo de cumplimiento. -- Concepto de costos administrativos. -- Análisis crítico. -- Costos de cumplimientos y administrativos. -- Costos por inspección. -- Costos en otros tributos por teoría de los actos propios. -- Costos vs Recaudación. -- Análisis crítico. -- Medidas alternativas de recaudación. -- Conclusiones. -- Anexos. -- Cuadros. -- Ejemplos incoherencia en la capacidad contributiva. -- Incoherencia en la exoneración. -- Incoherencia en la determinación de la tasa de la sobretasa. -- Incoherencia por no considerar la UEA-IP como contribuyente. -- Inequidad horizontal entre A y C. -- Inequidad vertical entre A y B con C. -- Tasa reducida en el IP y pago de sobretasa por formar parte de una UEA-IP. -- Efecto de gravar la capacidad contributiva de la UEA-IP en forma indirecta. -- Efecto distinta fecha de balance en la UEA-IP. -- Cómputo del 40% sobre inmuebles dentro de la UEA-IP. -- Concentración explotaciones agropecuarias. -- Declaraciones en DICOSE. -- Evolución de compraventas. -- Evolución compraventas. -- Recaudación DGI. -- Notas explicativas. -- Bibliografía consultada. |
| Cobertura geográfica : |
Uruguay |
| Link: |
https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13136 |
[artículo] Giacomini, Raúl (2018). Sobretasa en el impuesto al patrimonio : Análisis crítico. Revista Tributaria. v. 45, n. 267. (Noviembre-Diciembre) p. 827-912. Idioma : Español ( spa) in Revista Tributaria > v. 45, n. 267 (Noviembre-Diciembre) . - p. 827-912 | Clasificación: |
IMPUESTOS AL PATRIMONIO
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| Palabras clave: |
SOBRETASA UEA PATRIMONIO AGROPECUARIA COHERENCIA |
| Resumen: |
En el presente trabajo se realiza un análisis crítico de la Sobretasa del Impuesto al Patrimonio (STIP). Se expondrá en primera instancia las características que la doctrina le ha exigido al sistema Tributario (ST), luego se mostrarán los pilares sobre los que se elaboró el Sistema Tributario Uruguayo (STU) y los objetivos establecidos por la STIP. Finalmente, se realizará un análisis crítico desde el punto de vista jurídico, económico y administrativo. Como resultado del trabajo se mostrará que la STIP no es coherente con los pilares del STU, lo cual tiene como consecuencia generar complejidad, inseguridad jurídica e ineficiencia administrativa. Adicionalmente, se mostrará que no puede alcanzar los objetivos extra fiscales para los cuales fue creada. El trabajo coadyuvará para que se tomen en cuenta al crear tributos, la integridad, coherencia y eficiencia de un buen ST, además aspectos puntuales de la realidad política, económica y social. |
| Nota de contenido: |
Sistema tributario. -- Características y objetivos desde el punto de vista doctrinario. -- Sistema tributario en general. -- Tributación sobre el patrimonio en particular. -- Análisis de las características y objetivos desde la perspectiva de la Reforma Tributaria establecida por la Ley 18083. -- Objetivos de la sobretasa en el impuesto al patrimonio. -- Antecedentes. -- Objetivos. -- Objetivo sobre la capacidad contributiva (equidad). -- Objetivo sobre la concentración de la tierra. -- Objetivo recaudatorio. -- Hipótesis de estudio a validar. -- Análisis crítico. -- Análisis jurídico. -- Distinción de la unidad económica administrativa en el impuesto al patrimonio del inciso segundo del artículo 6º del Código Tributario. -- Aplicación del inciso segundo del artículo 6º del Código Tributario- Análisis Doctrinario. -- Conjuntos económicos- Análisis doctrinario. -- Normativa positiva sobre conjunto económico. -- Antecedentes. -- Normativa vigente. -- Casos jurisprudenciales de interés. -- Unidad Económica Administrativa en el Impuesto al Patrimonio (UEA-IP). -- Consideraciones generales del art. 6º del CT, de la UEA y el Conjunto económico. -- Capacidad contributiva y progresividad. -- Unidad económica administrativa (UEA), Conjunto Económico (CE), Entidades Vinculadas (EV), Realidad económica (Art. 6º CT). -- UEA -IP- Aspectos generales. -- Concepto de Unidad económica Administrativa- UEA- IP Económica. -- Concepto de Unidad Económica Administrativa- UEA- IP- Jurídica. -- Concepto de Unidad Económica Administrativa- No Inclusiones. -- Análisis crítico. -- Incoherencia con el sistema tributario actual. -- Incoherencia en la capacidad contributiva que se busca gravar. -- Capacidad contributiva aislada. -- Ambigüedad y complejidad en el concepto de UEA-IP. -- Justificación por las ganancias excepcionales. -- Responsabilidad política transparente. -- Análisis económico. -- Teoría de la renta. -- Monopolios y competencia imperfecta. -- Incidencia económica de los impuestos. -- Impuestos y medio ambiente. -- Análisis crítico. -- La concentración de la tierra. -- Efecto monopolio. -- Efecto sobre la tierra. -- Externalidad negativa- efecto en pequeños productores. -- Efectos del impuesto sobre la concentración. -- Incidencia del impuesto. -- Cumplimientos de objetivos de un sistema tributario. -- Suficiencia en la recaudación. -- Distribución del ingreso. -- Política de estabilización. -- Crecimiento económico. -- Análisis administrativo. -- Concepto de costo de cumplimiento. -- Concepto de costos administrativos. -- Análisis crítico. -- Costos de cumplimientos y administrativos. -- Costos por inspección. -- Costos en otros tributos por teoría de los actos propios. -- Costos vs Recaudación. -- Análisis crítico. -- Medidas alternativas de recaudación. -- Conclusiones. -- Anexos. -- Cuadros. -- Ejemplos incoherencia en la capacidad contributiva. -- Incoherencia en la exoneración. -- Incoherencia en la determinación de la tasa de la sobretasa. -- Incoherencia por no considerar la UEA-IP como contribuyente. -- Inequidad horizontal entre A y C. -- Inequidad vertical entre A y B con C. -- Tasa reducida en el IP y pago de sobretasa por formar parte de una UEA-IP. -- Efecto de gravar la capacidad contributiva de la UEA-IP en forma indirecta. -- Efecto distinta fecha de balance en la UEA-IP. -- Cómputo del 40% sobre inmuebles dentro de la UEA-IP. -- Concentración explotaciones agropecuarias. -- Declaraciones en DICOSE. -- Evolución de compraventas. -- Evolución compraventas. -- Recaudación DGI. -- Notas explicativas. -- Bibliografía consultada. |
| Cobertura geográfica : |
Uruguay |
| Link: |
https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13136 |
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Inicio
Reflexiones sobre buena fe y derecho tributario / Jonás Bergstein en Revista Tributaria, v. 45, n. 267 (Noviembre-Diciembre)
