[artículo] | Título : |
El cambio del paradigma fiscal internacional: CRS & FATCA, BETS, el compliance fiscal y el convenio multilateral, reflejados en las normativas de la Unión Europea, España y Uruguay, y en su CDI. |
| Tipo de documento: |
texto impreso |
| Autores: |
Francisco Tochetti Lusiardo |
| Fecha de publicación: |
2019 |
| Artículo en la página: |
p. 729-782 |
| Idioma : |
Español (spa) |
| Palabras clave: |
NUEVA ERA BEPS URUGUAY ESPAÑA CONVENIO MULTILATERAL |
| Resumen: |
Hace ya algunos años que los países, las autoridades fiscales, contribuyentes y asesores fiscales, nos encontramos viviendo en una nueva era fiscal, la cual plantea un cambio de paradigma en la materia, sobre todo a nivel internacional. El objetivo del presente trabajo es realizar un análisis de esta nueva etapa y demostrar, a través de distintos ejemplos normativos, que desde hace ya algunos años estamos inmersos en esta nueva era fiscal internacional, la cual continúa avanzando día tras día. El trabajo comienza enmarcando el "por qué" de los cambios normativos más importantes en la última década, a través de una reseña coyuntural. Luego, el lector accederá a un análisis preciso sobre temas tales como los Intercambios Automáticos de Información Financiera (CRS & FATCA), el ya conocido proyecto BEPS, el nuevo concepto de "Compliance Fiscal" y el innovador Convenio Multilateral, los que incluyen valoraciones propias del autor en cada caso. A lo largo del análisis, el lector podrá visualizar ejemplos normativos de esta nueva era fiscal los cuales ya se pueden dilucidar en la normativa de la Unión Europea y las normativas internas, tanto de Uruguay como de España, junto con las conclusiones y reflexiones propias del autor sobre este nuevo paradigma fiscal internacional. Por último, el lector tendrá acceso al Convenio para Evitar la Doble Imposición firmado por Uruguay y España, adaptado según las posiciones asumidas por cada país frente al Convenio Multilateral (documento no oficial, de elaboración propia y personal del autor del trabajo). |
| Nota de contenido: |
Introducción. -- ¿ Qué es un paradigma y qué implica un cambio de paradigma fiscal? -- Principales modificaciones de la fiscalidad internacional de la última década. -- Breve reseña coyuntural. -- Intercambios automáticos de información financiera. -- FATCA- Foreign Tax Account Compliance Act. -- CRS- Common Reporting Standard. -- BEPS- Base Erotion Profit Shifting. -- Breve referencia a las acciones BEPS (Coherencia, Sustancia, Transparencia). -- Efectos BEPS en las normativas internas de España y Uruguay. -- El efecto BEPS en el Modelo de Convenio OCDE 2017. -- Impuestos y Compliance. -- El Corporate Compliance y el Buen Gobierno Corporativo. -- Compliance Tributario, el código de buenas prácticas tributarias y el delito fiscal como precedente del Blanqueo de Capitales. -- El Convenio Multilateral. -- Introducción al Convenio Multilateral (Acción 15 BEPS). -- Análisis general del Convenio Multilateral. -- Análisis específico del Convenio Multilateral. -- Ambito de interpretación de términos. -- Mecanismos híbridos. -- Utilización abusiva de los tratados. -- Elusión del estatus de EP. -- Mejora de los mecanismos de resolución de controversias. -- Arbitraje. -- Disposiciones finales. -- Efectos del Convenio Multilateral en el CDI España- Uruguay. -- Artículo 1 y 2: Ambito de la Convención e Interpretación de Términos. -- Artículo 3: Entidades híbridas. -- Artículo 4: "Tie breaker rule" de doble residencia de entidades. -- Artículo 5: Eliminación de la doble imposición. -- Artículo 6: Objeto de los convenios fiscales comprendidos. -- Artículo 7 : Impedir la utilización abusiva de los Convenios. -- Artículo 8: Operaciones con dividendos. -- Artículo 9: Ganancias de capital procedentes de acciones en sociedades inmobiliarias. -- Artículo 10: Establecimientos permanentes (EP) con terceros Estados. -- Artículo 11: Utilización de Convenios para restringir el derecho de una parte a someter a imposición a sus propios residentes ("saving clause"). -- Artículo 12: Elusión artificiosa del EP a través de acuerdos de comisionista y estrategias similares. -- Artículo 13: Nueva redacción o doble concepción de las actividades contenidas en el Art. 5.4, que , por su carácter auxiliar no se van a considerar EP. -- Artículo 14: Fragmentación de contratos en el marco del Art. 5.3. -- Artículo 15: Definición de persona estrechamente vinculada. -- Artículo 16: Procedimiento amistoso. -- Artículo 17: Ajuste correlativo. -- Artículos 18 a 26: Arbitraje. -- Conclusiones y valoraciones. -- Valoraciones sobre el cambio de paradigma fiscal a nivel internacional. -- Efecto práctico del cambio de paradigma fiscal en la Inversión Extranjera Directa (IED). -- Bibliografía consultada. -- Anexo. |
| Cobertura geográfica : |
Uruguay |
| Link: |
https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13534 |
in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 729-782
[artículo] El cambio del paradigma fiscal internacional: CRS & FATCA, BETS, el compliance fiscal y el convenio multilateral, reflejados en las normativas de la Unión Europea, España y Uruguay, y en su CDI. [texto impreso] / Francisco Tochetti Lusiardo . - 2019 . - p. 729-782. Idioma : Español ( spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 729-782 | Palabras clave: |
NUEVA ERA BEPS URUGUAY ESPAÑA CONVENIO MULTILATERAL |
| Resumen: |
Hace ya algunos años que los países, las autoridades fiscales, contribuyentes y asesores fiscales, nos encontramos viviendo en una nueva era fiscal, la cual plantea un cambio de paradigma en la materia, sobre todo a nivel internacional. El objetivo del presente trabajo es realizar un análisis de esta nueva etapa y demostrar, a través de distintos ejemplos normativos, que desde hace ya algunos años estamos inmersos en esta nueva era fiscal internacional, la cual continúa avanzando día tras día. El trabajo comienza enmarcando el "por qué" de los cambios normativos más importantes en la última década, a través de una reseña coyuntural. Luego, el lector accederá a un análisis preciso sobre temas tales como los Intercambios Automáticos de Información Financiera (CRS & FATCA), el ya conocido proyecto BEPS, el nuevo concepto de "Compliance Fiscal" y el innovador Convenio Multilateral, los que incluyen valoraciones propias del autor en cada caso. A lo largo del análisis, el lector podrá visualizar ejemplos normativos de esta nueva era fiscal los cuales ya se pueden dilucidar en la normativa de la Unión Europea y las normativas internas, tanto de Uruguay como de España, junto con las conclusiones y reflexiones propias del autor sobre este nuevo paradigma fiscal internacional. Por último, el lector tendrá acceso al Convenio para Evitar la Doble Imposición firmado por Uruguay y España, adaptado según las posiciones asumidas por cada país frente al Convenio Multilateral (documento no oficial, de elaboración propia y personal del autor del trabajo). |
| Nota de contenido: |
Introducción. -- ¿ Qué es un paradigma y qué implica un cambio de paradigma fiscal? -- Principales modificaciones de la fiscalidad internacional de la última década. -- Breve reseña coyuntural. -- Intercambios automáticos de información financiera. -- FATCA- Foreign Tax Account Compliance Act. -- CRS- Common Reporting Standard. -- BEPS- Base Erotion Profit Shifting. -- Breve referencia a las acciones BEPS (Coherencia, Sustancia, Transparencia). -- Efectos BEPS en las normativas internas de España y Uruguay. -- El efecto BEPS en el Modelo de Convenio OCDE 2017. -- Impuestos y Compliance. -- El Corporate Compliance y el Buen Gobierno Corporativo. -- Compliance Tributario, el código de buenas prácticas tributarias y el delito fiscal como precedente del Blanqueo de Capitales. -- El Convenio Multilateral. -- Introducción al Convenio Multilateral (Acción 15 BEPS). -- Análisis general del Convenio Multilateral. -- Análisis específico del Convenio Multilateral. -- Ambito de interpretación de términos. -- Mecanismos híbridos. -- Utilización abusiva de los tratados. -- Elusión del estatus de EP. -- Mejora de los mecanismos de resolución de controversias. -- Arbitraje. -- Disposiciones finales. -- Efectos del Convenio Multilateral en el CDI España- Uruguay. -- Artículo 1 y 2: Ambito de la Convención e Interpretación de Términos. -- Artículo 3: Entidades híbridas. -- Artículo 4: "Tie breaker rule" de doble residencia de entidades. -- Artículo 5: Eliminación de la doble imposición. -- Artículo 6: Objeto de los convenios fiscales comprendidos. -- Artículo 7 : Impedir la utilización abusiva de los Convenios. -- Artículo 8: Operaciones con dividendos. -- Artículo 9: Ganancias de capital procedentes de acciones en sociedades inmobiliarias. -- Artículo 10: Establecimientos permanentes (EP) con terceros Estados. -- Artículo 11: Utilización de Convenios para restringir el derecho de una parte a someter a imposición a sus propios residentes ("saving clause"). -- Artículo 12: Elusión artificiosa del EP a través de acuerdos de comisionista y estrategias similares. -- Artículo 13: Nueva redacción o doble concepción de las actividades contenidas en el Art. 5.4, que , por su carácter auxiliar no se van a considerar EP. -- Artículo 14: Fragmentación de contratos en el marco del Art. 5.3. -- Artículo 15: Definición de persona estrechamente vinculada. -- Artículo 16: Procedimiento amistoso. -- Artículo 17: Ajuste correlativo. -- Artículos 18 a 26: Arbitraje. -- Conclusiones y valoraciones. -- Valoraciones sobre el cambio de paradigma fiscal a nivel internacional. -- Efecto práctico del cambio de paradigma fiscal en la Inversión Extranjera Directa (IED). -- Bibliografía consultada. -- Anexo. |
| Cobertura geográfica : |
Uruguay |
| Link: |
https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13534 |
[artículo] Tochetti Lusiardo, Francisco (2019). El cambio del paradigma fiscal internacional: CRS & FATCA, BETS, el compliance fiscal y el convenio multilateral, reflejados en las normativas de la Unión Europea, España y Uruguay, y en su CDI.. Revista Tributaria. v.46, n. 272. (Setiembre-Octubre) p. 729-782. Idioma : Español ( spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 729-782 | Palabras clave: |
NUEVA ERA BEPS URUGUAY ESPAÑA CONVENIO MULTILATERAL |
| Resumen: |
Hace ya algunos años que los países, las autoridades fiscales, contribuyentes y asesores fiscales, nos encontramos viviendo en una nueva era fiscal, la cual plantea un cambio de paradigma en la materia, sobre todo a nivel internacional. El objetivo del presente trabajo es realizar un análisis de esta nueva etapa y demostrar, a través de distintos ejemplos normativos, que desde hace ya algunos años estamos inmersos en esta nueva era fiscal internacional, la cual continúa avanzando día tras día. El trabajo comienza enmarcando el "por qué" de los cambios normativos más importantes en la última década, a través de una reseña coyuntural. Luego, el lector accederá a un análisis preciso sobre temas tales como los Intercambios Automáticos de Información Financiera (CRS & FATCA), el ya conocido proyecto BEPS, el nuevo concepto de "Compliance Fiscal" y el innovador Convenio Multilateral, los que incluyen valoraciones propias del autor en cada caso. A lo largo del análisis, el lector podrá visualizar ejemplos normativos de esta nueva era fiscal los cuales ya se pueden dilucidar en la normativa de la Unión Europea y las normativas internas, tanto de Uruguay como de España, junto con las conclusiones y reflexiones propias del autor sobre este nuevo paradigma fiscal internacional. Por último, el lector tendrá acceso al Convenio para Evitar la Doble Imposición firmado por Uruguay y España, adaptado según las posiciones asumidas por cada país frente al Convenio Multilateral (documento no oficial, de elaboración propia y personal del autor del trabajo). |
| Nota de contenido: |
Introducción. -- ¿ Qué es un paradigma y qué implica un cambio de paradigma fiscal? -- Principales modificaciones de la fiscalidad internacional de la última década. -- Breve reseña coyuntural. -- Intercambios automáticos de información financiera. -- FATCA- Foreign Tax Account Compliance Act. -- CRS- Common Reporting Standard. -- BEPS- Base Erotion Profit Shifting. -- Breve referencia a las acciones BEPS (Coherencia, Sustancia, Transparencia). -- Efectos BEPS en las normativas internas de España y Uruguay. -- El efecto BEPS en el Modelo de Convenio OCDE 2017. -- Impuestos y Compliance. -- El Corporate Compliance y el Buen Gobierno Corporativo. -- Compliance Tributario, el código de buenas prácticas tributarias y el delito fiscal como precedente del Blanqueo de Capitales. -- El Convenio Multilateral. -- Introducción al Convenio Multilateral (Acción 15 BEPS). -- Análisis general del Convenio Multilateral. -- Análisis específico del Convenio Multilateral. -- Ambito de interpretación de términos. -- Mecanismos híbridos. -- Utilización abusiva de los tratados. -- Elusión del estatus de EP. -- Mejora de los mecanismos de resolución de controversias. -- Arbitraje. -- Disposiciones finales. -- Efectos del Convenio Multilateral en el CDI España- Uruguay. -- Artículo 1 y 2: Ambito de la Convención e Interpretación de Términos. -- Artículo 3: Entidades híbridas. -- Artículo 4: "Tie breaker rule" de doble residencia de entidades. -- Artículo 5: Eliminación de la doble imposición. -- Artículo 6: Objeto de los convenios fiscales comprendidos. -- Artículo 7 : Impedir la utilización abusiva de los Convenios. -- Artículo 8: Operaciones con dividendos. -- Artículo 9: Ganancias de capital procedentes de acciones en sociedades inmobiliarias. -- Artículo 10: Establecimientos permanentes (EP) con terceros Estados. -- Artículo 11: Utilización de Convenios para restringir el derecho de una parte a someter a imposición a sus propios residentes ("saving clause"). -- Artículo 12: Elusión artificiosa del EP a través de acuerdos de comisionista y estrategias similares. -- Artículo 13: Nueva redacción o doble concepción de las actividades contenidas en el Art. 5.4, que , por su carácter auxiliar no se van a considerar EP. -- Artículo 14: Fragmentación de contratos en el marco del Art. 5.3. -- Artículo 15: Definición de persona estrechamente vinculada. -- Artículo 16: Procedimiento amistoso. -- Artículo 17: Ajuste correlativo. -- Artículos 18 a 26: Arbitraje. -- Conclusiones y valoraciones. -- Valoraciones sobre el cambio de paradigma fiscal a nivel internacional. -- Efecto práctico del cambio de paradigma fiscal en la Inversión Extranjera Directa (IED). -- Bibliografía consultada. -- Anexo. |
| Cobertura geográfica : |
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https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=13534 |
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El cambio del paradigma fiscal internacional: CRS & FATCA, BETS, el compliance fiscal y el convenio multilateral, reflejados en las normativas de la Unión Europea, España y Uruguay, y en su CDI. en Revista Tributaria, v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre)
