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La obligación tributaria como condición resolutoria de los anticipos / Héctor López González en Revista Tributaria, v. 47, n. 277 (Julio - Agosto)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 47, n. 277 (Julio - Agosto) . - p. 443 - 464 Título : La obligación tributaria como condición resolutoria de los anticipos Tipo de documento: texto impreso Autores: Héctor López González Fecha de publicación: 2020 Artículo en la página: p. 443 - 464 Idioma : Español (spa) Indexación libre: ANTICIPOS TRIBUTARIOS, OBLIGACION TRIBUTARIA, CONDICION RESOLUTORIA, RECAUDACIÓN TRIBUTARIA, CREDITOS CONTRA EL ESTADO Resumen: El concepto de obligación tributaria ha sido objeto de debate en cuanto a su alcance. La recaudación tributaria se basa en el cumplimiento voluntario. Y éste, tiene su base en los pagos anticipados. Los anticipos, implican el adelantamiento del pago por parte del sujeto pasivo y el ingreso tributario por parte del Estado. En ese escenario, el nacimiento y la cuantía de la obligación tributaria, tiene como función la de confirmar los pagos anticipados, o de no existir aquellos, de fungir de condición resolutoria de los anticipos. Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14319 [artículo] La obligación tributaria como condición resolutoria de los anticipos [texto impreso] / Héctor López González . - 2020 . - p. 443 - 464. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n. 277 (Julio - Agosto) . - p. 443 - 464 Indexación libre: ANTICIPOS TRIBUTARIOS, OBLIGACION TRIBUTARIA, CONDICION RESOLUTORIA, RECAUDACIÓN TRIBUTARIA, CREDITOS CONTRA EL ESTADO Resumen: El concepto de obligación tributaria ha sido objeto de debate en cuanto a su alcance. La recaudación tributaria se basa en el cumplimiento voluntario. Y éste, tiene su base en los pagos anticipados. Los anticipos, implican el adelantamiento del pago por parte del sujeto pasivo y el ingreso tributario por parte del Estado. En ese escenario, el nacimiento y la cuantía de la obligación tributaria, tiene como función la de confirmar los pagos anticipados, o de no existir aquellos, de fungir de condición resolutoria de los anticipos. Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14319

Conjunto económico / Juan A. Pérez Pérez en Revista Tributaria, v. 47, n. 277 (Julio - Agosto)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 47, n. 277 (Julio - Agosto) . - p. 465 - 522 Título : Conjunto económico : Concepto e implicancias en la tributación interna e internacional Tipo de documento: texto impreso Autores: Juan A. Pérez Pérez Fecha de publicación: 2020 Artículo en la página: p. 465 - 522 Idioma : Español (spa) Indexación libre: GRUPOS DE EMPRESAS, GRUPO DE SOCIEDADES, RESPONSABILIDAD, SOLIDARIDAD, CONSOLIDACION Resumen: El uso del término "conjunto económico" es común en la tributación atribuyéndole consecuencias relevantes tanto en la liquidación de tributos, en la atribución de responsabilidades o en la aplicación de CDI. El artículo pretende definir sus distintas acepciones y su empleo según los casos, los diferentes elementos de la estructura de los tributos bajo las cuales es posible introducirlo (hecho generador, elementos cuantificantes o contribuyente) y sus implicancias, así como los límites en la atribución de responsabilidad tributaria a los integrantes del grupo cuando se opta opr utilizarlo como protección del derecho del Fisco a percibir tributos. Asimismo analiza los casos en que se emplea en el Derecho Tributario Internacional en la aplicación de normas internas con proyección internacional, de CDI y en la liquidación consolidada de tributos a la renta por entidades multinacionales. Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14320 [artículo] Conjunto económico : Concepto e implicancias en la tributación interna e internacional [texto impreso] / Juan A. Pérez Pérez . - 2020 . - p. 465 - 522. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n. 277 (Julio - Agosto) . - p. 465 - 522 Indexación libre: GRUPOS DE EMPRESAS, GRUPO DE SOCIEDADES, RESPONSABILIDAD, SOLIDARIDAD, CONSOLIDACION Resumen: El uso del término "conjunto económico" es común en la tributación atribuyéndole consecuencias relevantes tanto en la liquidación de tributos, en la atribución de responsabilidades o en la aplicación de CDI. El artículo pretende definir sus distintas acepciones y su empleo según los casos, los diferentes elementos de la estructura de los tributos bajo las cuales es posible introducirlo (hecho generador, elementos cuantificantes o contribuyente) y sus implicancias, así como los límites en la atribución de responsabilidad tributaria a los integrantes del grupo cuando se opta opr utilizarlo como protección del derecho del Fisco a percibir tributos. Asimismo analiza los casos en que se emplea en el Derecho Tributario Internacional en la aplicación de normas internas con proyección internacional, de CDI y en la liquidación consolidada de tributos a la renta por entidades multinacionales. Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14320

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Determinación tributaria y verificación de créditos en el concurso. / Félix Abadi Pilosof en Revista Tributaria, v. 47, n.274 (Enero-Febrero)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 11-39 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Determinación tributaria y verificación de créditos en el concurso. Tipo de documento: texto impreso Autores: Félix Abadi Pilosof ; Francisco Cobas Etchegoimberry Fecha de publicación: 2020 Artículo en la página: p. 11-39 Idioma : Español (spa) Indexación libre: CREDITOS EN EL CONCURSO Nota de contenido: Introducción. -- La verificación de créditos en el concurso judicial de accreedores. -- Trámite para verificar los créditos en el concurso. -- Los organismos tributarios ante la verficación de créditos. -- La carga de comparecer a verificar el crédito tributario. -- La determinación tributaria y su alcance. -- La moratoria provisional no impide el inicio o desarrollo del procedimiento administrativo. -- Presunción de ilegitimidad del acto administrativo. -- Facultad del Poder Judicial para analizar la regularidad del acto administrativo. -- Clasificación del crédito tributario en el proceso de verificación de créditos. -- Distinción entre crédito concursal y postconcursal. -- Situación de los convenios suscritos y de las declaraciones juradas elaboradas por el contribuyente. -- Situación del crédito tributario prescripto. -- Situación de los créditos en vías de determinación. -- Efectos de la aprobación de la lista de acreedores y posible conflicto de competencias. -- El organismo recaudador ante el crédito tributario postconcursal. -- Conclusiones. Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14158 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Determinación tributaria y verificación de créditos en el concurso. [texto impreso] / Félix Abadi Pilosof ; Francisco Cobas Etchegoimberry . - 2020 . - p. 11-39. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 11-39 Indexación libre: CREDITOS EN EL CONCURSO Nota de contenido: Introducción. -- La verificación de créditos en el concurso judicial de accreedores. -- Trámite para verificar los créditos en el concurso. -- Los organismos tributarios ante la verficación de créditos. -- La carga de comparecer a verificar el crédito tributario. -- La determinación tributaria y su alcance. -- La moratoria provisional no impide el inicio o desarrollo del procedimiento administrativo. -- Presunción de ilegitimidad del acto administrativo. -- Facultad del Poder Judicial para analizar la regularidad del acto administrativo. -- Clasificación del crédito tributario en el proceso de verificación de créditos. -- Distinción entre crédito concursal y postconcursal. -- Situación de los convenios suscritos y de las declaraciones juradas elaboradas por el contribuyente. -- Situación del crédito tributario prescripto. -- Situación de los créditos en vías de determinación. -- Efectos de la aprobación de la lista de acreedores y posible conflicto de competencias. -- El organismo recaudador ante el crédito tributario postconcursal. -- Conclusiones. Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14158

El delito de defraudación tributaria como delito precedente del lavado de activos. / Juan Manuel Albacete en Revista Tributaria, v. 47, n.274 (Enero-Febrero)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 41-76 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : El delito de defraudación tributaria como delito precedente del lavado de activos. Tipo de documento: texto impreso Autores: Juan Manuel Albacete Fecha de publicación: 2020 Artículo en la página: p. 41-76 Idioma : Español (spa) Indexación libre: DEFRAUDACION TRIBUTARIA, DELITO PRECEDENTE, BLANQUEO O LAVADO DE ACTIVOS, AUTOBLANQUEO, INTERCAMBIO DE INFORMACION Resumen: El delito de defraudación tributaria como delito precedente del blanqueo o lavado de activos presenta una diversidad de problemas desde el punto de vista jurídico no todos resueltos por la ley vigente. Asistimos a una pérdida del sentido original de la figura del blanqueo y a su transformación en un arma poderosa en manos del Estado en detrimento de ciertos derechos de los ciudadanos. Nota de contenido: Introducción. -- Un arma poderosa en manos del Estado. -- Algunos de los problemas que plantea la defraudación tributaria como delito precedente del lavado de activos. -- La ley actualmente vigente en Uruguay que regula en forma integral el lavado de activos. -- Normas con incidencia tributaria previstas en la Ley. -- Solicitudes de información. -- Obligación de informar. -- La defraudación tributaria como actividad delictiva precedente del delito de lavado de activos. -- Conclusiones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14159 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) El delito de defraudación tributaria como delito precedente del lavado de activos. [texto impreso] / Juan Manuel Albacete . - 2020 . - p. 41-76. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 41-76 Indexación libre: DEFRAUDACION TRIBUTARIA, DELITO PRECEDENTE, BLANQUEO O LAVADO DE ACTIVOS, AUTOBLANQUEO, INTERCAMBIO DE INFORMACION Resumen: El delito de defraudación tributaria como delito precedente del blanqueo o lavado de activos presenta una diversidad de problemas desde el punto de vista jurídico no todos resueltos por la ley vigente. Asistimos a una pérdida del sentido original de la figura del blanqueo y a su transformación en un arma poderosa en manos del Estado en detrimento de ciertos derechos de los ciudadanos. Nota de contenido: Introducción. -- Un arma poderosa en manos del Estado. -- Algunos de los problemas que plantea la defraudación tributaria como delito precedente del lavado de activos. -- La ley actualmente vigente en Uruguay que regula en forma integral el lavado de activos. -- Normas con incidencia tributaria previstas en la Ley. -- Solicitudes de información. -- Obligación de informar. -- La defraudación tributaria como actividad delictiva precedente del delito de lavado de activos. -- Conclusiones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14159

Fondos de inversión. / Fabián Birnbaum en Revista Tributaria, v. 47, n.274 (Enero-Febrero)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 77-101 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Fondos de inversión. Tipo de documento: texto impreso Autores: Fabián Birnbaum Fecha de publicación: 2020 Artículo en la página: p. 77-101 Idioma : Español (spa) Temas: FONDOS DE INVERSIÓN Nota de contenido: Normativa tributaria. -- Impuestos. -- Impuesto a las Rentas de Actividades Económicas (IRAE). -- Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF). -- Impuesto a las Rentas de lo No Residentes (IRNR). -- Impuesto al Patrimonio (IP). -- Otra normativa tributaria de interés. -- Ley de mercado de valores. -- Ley de instrumentos Derivados. -- Intercambio automático de información. -- Base Erosion and Profit Shifting ("BEPS"). -- Convención Multilateral. -- Fondos de inversión. -- Ley de Fondos de Inversión. -- Fideicomisos. -- Tratamiento tributario. -- Inversores en fondos de inversión. -- Inversores residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores residentes invirtiendo fondos en el exterior. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en el exterior. -- Administradores. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14160 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Fondos de inversión. [texto impreso] / Fabián Birnbaum . - 2020 . - p. 77-101. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 77-101 Temas: FONDOS DE INVERSIÓN Nota de contenido: Normativa tributaria. -- Impuestos. -- Impuesto a las Rentas de Actividades Económicas (IRAE). -- Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF). -- Impuesto a las Rentas de lo No Residentes (IRNR). -- Impuesto al Patrimonio (IP). -- Otra normativa tributaria de interés. -- Ley de mercado de valores. -- Ley de instrumentos Derivados. -- Intercambio automático de información. -- Base Erosion and Profit Shifting ("BEPS"). -- Convención Multilateral. -- Fondos de inversión. -- Ley de Fondos de Inversión. -- Fideicomisos. -- Tratamiento tributario. -- Inversores en fondos de inversión. -- Inversores residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores residentes invirtiendo fondos en el exterior. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en el exterior. -- Administradores. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14160

Deducción de intereses: la implementación de la acción 4 del plan BEPS. / Javier Ortegui en Revista Tributaria, v. 47, n.274 (Enero-Febrero)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 103-124 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Deducción de intereses: la implementación de la acción 4 del plan BEPS. Tipo de documento: texto impreso Autores: Javier Ortegui ; Cecilia Arias Fecha de publicación: 2020 Artículo en la página: p. 103-124 Idioma : Español (spa) Indexación libre: BEPS, INTERES, DEDUCCION, CONVENIOS, REGLA CANDADO Resumen: La acción 4 de BEPS identificó una serie de reglas que son actualmente empleadas por las autoridades fiscales para contrarrestar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios a través del pago de intereses: testeo de valor de mercado, retenciones de impuestos en el pago de intereses,reglas que desconsideran un cierto porcentaje del gasto en intereses, reglas que limitan los intereses o deuda con relación con a un ratio fijo, reglas que limitan el nivel de intereses o deuda considerando la posición global de un grupo económico y ciertas reglas anti elusivas que desconsideran el gasto en intereses en transacciones específicas. El presente trabajo busca determinar cuáles son las normas que limitan de alguna manera la deducción de intereses, así como determinar si por la aplicación de la Acción 4 habían existido o estaban previstos en el futuro cambios en nuestra normativa local y/o en la red de convenios suscriptos por nuestro país. Del análisis realizado se concluye que Uruguay ya utilizaba en forma previa a la implementación de la Acción 4 un enfoque combinado que incluía más de uno de los grupos de reglas mencionados anteriormente y que estaban vigentes con anterioridad a la Acción 4 que previenen la erosión fiscal mediante la deducción de intereses. Por tal motivo, se concluye que no existieron cambios en las normas del país derivados de la adopción de las mejores prácticas recomendadas por la acción 4 de BEPS, a pesar del creciente compromiso de Uruguay con las recomendaciones de OCDE. Nota de contenido: Introducción. -- Primera parte: reglas generales relacionadas con la deducción de intereses. -- Resumen general. -- Definición de " interés". -- Deducción de intereses. -- Segunda parte: limitaciones a la deducción de intereses antes de la acción 4 de BEPS. -- Resumen general. -- Limitaciones a la re-categorización de intereses como no deducibles. -- Limitaciones que no permiten deducir intereses sin re-categorizar. -- Limitaciones relacionadas con el prestatario. -- Limitaciones relacionadas con el prestamista. -- Entidad no residente localizada en una jurisdicción de baja o nula tributación (BONT). -- Entidad no residente localizada en una una jurisdicción no BONT y que no tenga un CDI vigente con Uruguay. -- Entidad no residente localizada en un país con CDI vigente con Uruguay. -- Limitaciones basadas en otras consideraciones. -- Tercera parte: implementación de las propuestas incluidas en la acción 4 del Plan BEPS. -- Resumen general. -- Implementación de la acción 4 del Plan BEPS. -- No implementación de la acción 4 del Plan BEPS. -- Implementación en la Unión Europea. -- Parte 4 cuatro: consecuencias transfronterizas. -- Reglas domésticas que refieren a las reglas de limitación de intereses en el exterior. -- Procedimiento amistoso y otros mecanismos para evitar la doble imposición. -- Antes de la emisión de la acción 4. -- Luego de la emisión de la acción 4. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14161 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Deducción de intereses: la implementación de la acción 4 del plan BEPS. [texto impreso] / Javier Ortegui ; Cecilia Arias . - 2020 . - p. 103-124. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 103-124 Indexación libre: BEPS, INTERES, DEDUCCION, CONVENIOS, REGLA CANDADO Resumen: La acción 4 de BEPS identificó una serie de reglas que son actualmente empleadas por las autoridades fiscales para contrarrestar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios a través del pago de intereses: testeo de valor de mercado, retenciones de impuestos en el pago de intereses,reglas que desconsideran un cierto porcentaje del gasto en intereses, reglas que limitan los intereses o deuda con relación con a un ratio fijo, reglas que limitan el nivel de intereses o deuda considerando la posición global de un grupo económico y ciertas reglas anti elusivas que desconsideran el gasto en intereses en transacciones específicas. El presente trabajo busca determinar cuáles son las normas que limitan de alguna manera la deducción de intereses, así como determinar si por la aplicación de la Acción 4 habían existido o estaban previstos en el futuro cambios en nuestra normativa local y/o en la red de convenios suscriptos por nuestro país. Del análisis realizado se concluye que Uruguay ya utilizaba en forma previa a la implementación de la Acción 4 un enfoque combinado que incluía más de uno de los grupos de reglas mencionados anteriormente y que estaban vigentes con anterioridad a la Acción 4 que previenen la erosión fiscal mediante la deducción de intereses. Por tal motivo, se concluye que no existieron cambios en las normas del país derivados de la adopción de las mejores prácticas recomendadas por la acción 4 de BEPS, a pesar del creciente compromiso de Uruguay con las recomendaciones de OCDE. Nota de contenido: Introducción. -- Primera parte: reglas generales relacionadas con la deducción de intereses. -- Resumen general. -- Definición de " interés". -- Deducción de intereses. -- Segunda parte: limitaciones a la deducción de intereses antes de la acción 4 de BEPS. -- Resumen general. -- Limitaciones a la re-categorización de intereses como no deducibles. -- Limitaciones que no permiten deducir intereses sin re-categorizar. -- Limitaciones relacionadas con el prestatario. -- Limitaciones relacionadas con el prestamista. -- Entidad no residente localizada en una jurisdicción de baja o nula tributación (BONT). -- Entidad no residente localizada en una una jurisdicción no BONT y que no tenga un CDI vigente con Uruguay. -- Entidad no residente localizada en un país con CDI vigente con Uruguay. -- Limitaciones basadas en otras consideraciones. -- Tercera parte: implementación de las propuestas incluidas en la acción 4 del Plan BEPS. -- Resumen general. -- Implementación de la acción 4 del Plan BEPS. -- No implementación de la acción 4 del Plan BEPS. -- Implementación en la Unión Europea. -- Parte 4 cuatro: consecuencias transfronterizas. -- Reglas domésticas que refieren a las reglas de limitación de intereses en el exterior. -- Procedimiento amistoso y otros mecanismos para evitar la doble imposición. -- Antes de la emisión de la acción 4. -- Luego de la emisión de la acción 4. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14161

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La noción de "regularidad y permanencia"en las contribuciones especiales de seguridad social / Germán Rosas Barón en Revista Tributaria, v. 47, n.275 (marzo - abril)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 47, n.275 (marzo - abril) . - p. 179-200 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : La noción de "regularidad y permanencia"en las contribuciones especiales de seguridad social Tipo de documento: texto impreso Autores: Germán Rosas Barón Fecha de publicación: 2020 Artículo en la página: p. 179-200 Idioma : Español (spa) Temas: SEGURIDAD SOCIAL Indexación libre: REGULARIDAD, PERMANENCIA, MATERIA GRAVADA, CONTRIBUCIONES ESPECIALES, GRATIFICACIONES Resumen: Se analiza la noción del concepto normativo de regularidad y permanencia referido a las Contribuciones Especiales de Seguridad Social, concepto que integra el de materia gravada (aspecto material del hecho generador) y cobra especial relevancia a los efectos de determinar las partidas gravadas. Se realiza una crítica a la noción de regularidad y permanencia que efectúa la dogmática laboralista, realizando un enfoque tributarista de este elemento que conforma el hecho generador de las Contribuciones Especiales de Seguridad Social. Se analizan también algunos casos judiciales relacionados a las partidas denominadas gratificaciones en torno al concepto de regularidad y permanencia. Nota de contenido: Introducción. -- Concepto normativo de regularidad y permanencia. -- Problemática del concepto de regularidad y permanencia recogido en el derecho positivo desde el punto de vista del principio de legalidad en materia tributaria. -- El concepto de regularidad y permanencia en el derecho laboral y en el derecho tributario. -- Importancia de la discusión. -- ¿Admite un ingreso predefinirse conceptualmente con las características de regularidad y permanencia? -- Casos en los cuales es indiferente para el derecho tributario si al ingreso se le confiere naturaleza salarial. -- Tratamiento de las gratificaciones en torno al concepto de regularidad y permanencia. -- Conclusión final. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14286 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) La noción de "regularidad y permanencia"en las contribuciones especiales de seguridad social [texto impreso] / Germán Rosas Barón . - 2020 . - p. 179-200. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n.275 (marzo - abril) . - p. 179-200 Temas: SEGURIDAD SOCIAL Indexación libre: REGULARIDAD, PERMANENCIA, MATERIA GRAVADA, CONTRIBUCIONES ESPECIALES, GRATIFICACIONES Resumen: Se analiza la noción del concepto normativo de regularidad y permanencia referido a las Contribuciones Especiales de Seguridad Social, concepto que integra el de materia gravada (aspecto material del hecho generador) y cobra especial relevancia a los efectos de determinar las partidas gravadas. Se realiza una crítica a la noción de regularidad y permanencia que efectúa la dogmática laboralista, realizando un enfoque tributarista de este elemento que conforma el hecho generador de las Contribuciones Especiales de Seguridad Social. Se analizan también algunos casos judiciales relacionados a las partidas denominadas gratificaciones en torno al concepto de regularidad y permanencia. Nota de contenido: Introducción. -- Concepto normativo de regularidad y permanencia. -- Problemática del concepto de regularidad y permanencia recogido en el derecho positivo desde el punto de vista del principio de legalidad en materia tributaria. -- El concepto de regularidad y permanencia en el derecho laboral y en el derecho tributario. -- Importancia de la discusión. -- ¿Admite un ingreso predefinirse conceptualmente con las características de regularidad y permanencia? -- Casos en los cuales es indiferente para el derecho tributario si al ingreso se le confiere naturaleza salarial. -- Tratamiento de las gratificaciones en torno al concepto de regularidad y permanencia. -- Conclusión final. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14286

La residencia fiscal en Uruguay. Las ausencias esporádicas / Jonás Bergstein en Revista Tributaria, v. 47, n.275 (marzo - abril)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 47, n.275 (marzo - abril) . - p. 203-220 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : La residencia fiscal en Uruguay. Las ausencias esporádicas : Un caso de Jurisprudencia Tipo de documento: texto impreso Autores: Jonás Bergstein Fecha de publicación: 2020 Artículo en la página: p. 203-220 Idioma : Español (spa) Indexación libre: IMPUESTO, RESIDENCIA FISCAL, PERSONA FISICA, AUSENCIAS ESPORADICAS Resumen: La residencia fiscal se ha convertido en uno de los temas más relevantes del Derecho Tributario en el Uruguay. Un reciente fallo del Tribunal de lo Contencioso Administrativo concluyó que, si un individuo no tiene una presencia previa en el Uruguay, las ausencias esporádicas no podrán computarse a los efectos de considerar el número de días durante los cuales el individuo se encuentra presente físicamente en el país. En este artículo, el autor estudia críticamente el fallo y su conclusión. Nota de contenido: Introducción. -- El caso. -- El objeto de la controversia. -- Las normas relevantes. -- La tesis del interesado. -- La postura de la administración tributaria. -- La sentencia. -- Valoración. -- Lineamientos generales. -- El contexto jurídico. -- Las circunstancias del caso. -- La finalidad de la Norma. -- El Abuso de Derecho. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14287 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) La residencia fiscal en Uruguay. Las ausencias esporádicas : Un caso de Jurisprudencia [texto impreso] / Jonás Bergstein . - 2020 . - p. 203-220. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n.275 (marzo - abril) . - p. 203-220 Indexación libre: IMPUESTO, RESIDENCIA FISCAL, PERSONA FISICA, AUSENCIAS ESPORADICAS Resumen: La residencia fiscal se ha convertido en uno de los temas más relevantes del Derecho Tributario en el Uruguay. Un reciente fallo del Tribunal de lo Contencioso Administrativo concluyó que, si un individuo no tiene una presencia previa en el Uruguay, las ausencias esporádicas no podrán computarse a los efectos de considerar el número de días durante los cuales el individuo se encuentra presente físicamente en el país. En este artículo, el autor estudia críticamente el fallo y su conclusión. Nota de contenido: Introducción. -- El caso. -- El objeto de la controversia. -- Las normas relevantes. -- La tesis del interesado. -- La postura de la administración tributaria. -- La sentencia. -- Valoración. -- Lineamientos generales. -- El contexto jurídico. -- Las circunstancias del caso. -- La finalidad de la Norma. -- El Abuso de Derecho. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14287

Philips contra DGI / Guzmán Ramírez en Revista Tributaria, v. 47, n.275 (marzo - abril)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 47, n.275 (marzo - abril) . - p. 221-235 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Philips contra DGI : La primera sentencia sobre el régimen de precios de transferencia en Uruguay Tipo de documento: texto impreso Autores: Guzmán Ramírez Fecha de publicación: 2020 Artículo en la página: p. 221-235 Idioma : Español (spa) Temas: PRECIOS DE TRANSFERENCIA Indexación libre: PRECIOS DE TRANSFERENCIA, SUCURSAL, CASA MATRIZ, ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, RESIDENCIA FISCAL Resumen: La reciente Sentencia nº 456/2019 del Tribunal de lo Contencioso Administrativo no está exenta de polémica.Centra su atención en definir - como cuestión principal- el ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia. Sin embargo, ello conduce a analizar una cuestión diferente pero conexa: la residencia fiscal de las sucursales de compañías extranjeras establecidas en territorio uruguayo. Dicha sentencia será aquí analizada. Nota de contenido: Introducción. -- Síntesis de la sentencia. -- Análisis de las normas de precios de transferencia. -- Tesis de la DGI y el TCA sobre la residencia fiscal de las sucursales. -- Síntesis de nuestra opinión. -- Autonomía del derecho tributario: la sucursal y su casa matriz como entidades separadas. -- Análisis de las normas sobre residencia fiscal de las personas jurídicas y demás entidades. -- Otras disposiciones incluidas en el capítulo VII del Título 4 del Texto ordenado de la DGI. -- Conclusión. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14288 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Philips contra DGI : La primera sentencia sobre el régimen de precios de transferencia en Uruguay [texto impreso] / Guzmán Ramírez . - 2020 . - p. 221-235. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 47, n.275 (marzo - abril) . - p. 221-235 Temas: PRECIOS DE TRANSFERENCIA Indexación libre: PRECIOS DE TRANSFERENCIA, SUCURSAL, CASA MATRIZ, ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, RESIDENCIA FISCAL Resumen: La reciente Sentencia nº 456/2019 del Tribunal de lo Contencioso Administrativo no está exenta de polémica.Centra su atención en definir - como cuestión principal- el ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia. Sin embargo, ello conduce a analizar una cuestión diferente pero conexa: la residencia fiscal de las sucursales de compañías extranjeras establecidas en territorio uruguayo. Dicha sentencia será aquí analizada. Nota de contenido: Introducción. -- Síntesis de la sentencia. -- Análisis de las normas de precios de transferencia. -- Tesis de la DGI y el TCA sobre la residencia fiscal de las sucursales. -- Síntesis de nuestra opinión. -- Autonomía del derecho tributario: la sucursal y su casa matriz como entidades separadas. -- Análisis de las normas sobre residencia fiscal de las personas jurídicas y demás entidades. -- Otras disposiciones incluidas en el capítulo VII del Título 4 del Texto ordenado de la DGI. -- Conclusión. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=14288

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Transacciones financieras entre casa matriz y establecimiento permanente en el IP y en el IRAE. / Juan Pedro Arocena en Revista Tributaria, v. 46, n.273 (Noviembre-Diciembre 2019)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 46, n.273 (Noviembre-Diciembre 2019) . - p. 819-832 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Transacciones financieras entre casa matriz y establecimiento permanente en el IP y en el IRAE. Tipo de documento: texto impreso Autores: Juan Pedro Arocena Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 819-832 Idioma : Español (spa) Indexación libre: ACTIVO NO COMPUTABLE, RENTA NO COMPUTABLE, ACTIVO GENERADOR DE RENTAS NO GRAVADAS, REMESAS, RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA Resumen: El reciente dictamen de la Dirección General Impositiva, en respuesta a la Consulta nº 6188 pone nuevamente sobre el tapete el tratamiento tributario de las relaciones entre Casa Matriz y su Establecimiento Permanente. El dictamen representa un cambio de criterio de la Administración, en particular en cuanto a las transacciones de tipo financiero cuando ellas se materializan en remesas del Establecimiento Permanente situado en el exterior con respecto a la Casa Matriz Uruguaya. En adelante, dichas remesas serán consideradas por la DGI como rentas de fuente extranjera, el saldo deudor del Establecimiento Permanente en el estado de situación de la Casa Matriz constituirá activo generador de rentas no gravadas. Ello traerá consecuencias en la liquidación del Impuesto al Patrimonio por absorción de pasivos, y en el IRAE por el necesario prorrateo de gastos financieros y gastos indirectos. Todo esto se da en el marco de definiciones legales imprecisas que dan lugar a interpretaciones disímiles. Nota de contenido: El concepto de activo. -- Los llamados "activos no computables". -- Actividades empresariales. -- Operaciones de carácter financiero entre casa matriz y establecimiento permanente. -- La inversión en filiales y en Establecimientos Permanentes. -- Consecuencias de las asimetrías. -- Incongruencias del criterio sostenido con las normas del Impuesto a la Renta en Uruguay. -- La actual posición de la DGI y las necesarias precisiones terminológicas. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13874 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Transacciones financieras entre casa matriz y establecimiento permanente en el IP y en el IRAE. [texto impreso] / Juan Pedro Arocena . - 2019 . - p. 819-832. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 46, n.273 (Noviembre-Diciembre 2019) . - p. 819-832 Indexación libre: ACTIVO NO COMPUTABLE, RENTA NO COMPUTABLE, ACTIVO GENERADOR DE RENTAS NO GRAVADAS, REMESAS, RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA Resumen: El reciente dictamen de la Dirección General Impositiva, en respuesta a la Consulta nº 6188 pone nuevamente sobre el tapete el tratamiento tributario de las relaciones entre Casa Matriz y su Establecimiento Permanente. El dictamen representa un cambio de criterio de la Administración, en particular en cuanto a las transacciones de tipo financiero cuando ellas se materializan en remesas del Establecimiento Permanente situado en el exterior con respecto a la Casa Matriz Uruguaya. En adelante, dichas remesas serán consideradas por la DGI como rentas de fuente extranjera, el saldo deudor del Establecimiento Permanente en el estado de situación de la Casa Matriz constituirá activo generador de rentas no gravadas. Ello traerá consecuencias en la liquidación del Impuesto al Patrimonio por absorción de pasivos, y en el IRAE por el necesario prorrateo de gastos financieros y gastos indirectos. Todo esto se da en el marco de definiciones legales imprecisas que dan lugar a interpretaciones disímiles. Nota de contenido: El concepto de activo. -- Los llamados "activos no computables". -- Actividades empresariales. -- Operaciones de carácter financiero entre casa matriz y establecimiento permanente. -- La inversión en filiales y en Establecimientos Permanentes. -- Consecuencias de las asimetrías. -- Incongruencias del criterio sostenido con las normas del Impuesto a la Renta en Uruguay. -- La actual posición de la DGI y las necesarias precisiones terminológicas. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13874

Examen crítico de los dividendos y utilidades fictos. / Emiliano Forte en Revista Tributaria, v. 46, n.273 (Noviembre-Diciembre 2019)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 46, n.273 (Noviembre-Diciembre 2019) . - p. 833-889 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Examen crítico de los dividendos y utilidades fictos. Tipo de documento: texto impreso Autores: Emiliano Forte Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 833-889 Idioma : Español (spa) Indexación libre: DIVIDENDOS Y UTILIDADES FICTOS, COHERENCIA, DIVIDENDOS Y UTILIDADES REALES, INCONSTITUCIONALIDAD, RETROACTIVIDAD Resumen: El objeto de este estudio consiste en realizar un meticuloso análisis de los dividendos y utilidades fictos en Uruguay. En la primera parte de este trabajo, se disecciona el texto legal en sus componentes más sencillos para examinarlos uno a uno y arribar a conclusiones preliminares sobre los mismos, considerando además sus interacciones con el resto del ordenamiento jurídico tributario uruguayo. Concomitantemente, se plantean algunas situaciones hipotéticas que pueden ofrecer desafíos a los contribuyentes al momento de determinar sus obligaciones tributarias, con sus respectivas soluciones. Una vez estudiado el hecho generador , así como la determinación del monto imponible; se procederá a poner a prueba a esta nueva figura a los preceptos contenidos en la Constitución, partiendo de las diversas posturas de la doctrina y de la jurisprudencia. Como conclusión de todo lo anterior, los dividendos y utilidades fictos se erigen como una figura improcedente, de muy cuestionable constitucionalidad; cuya inclusión enrevesa un sistema de imposición a los dividendos que ya contiene sus tintes de complejidad. Nota de contenido: Introducción. -- Dividendos fictos. -- Concepto. -- Determinación. -- Subtotal primario o "dividendos fictos gravados". -- Renta neta fiscal con cuatro o más ejercicios fiscales de antigüedad. -- Distribuciones de dividendos reales gravados por IRAE. -- Dividendos fictos gravados de ejercicios anteriores, pendientes de imputación. -- Inversiones en participaciones patrimoniales de entidades residentes, activo fijo e intangibles. -- Incremento real del capital de trabajo bruto (CTB). -- Enajenaciones de inversiones no corrientes. -- Subtotal secundario o "tope contable". -- Ganancias y pérdidas contables sin asignación específica. -- Reservas. -- Capitalizaciones de resultados acumulados verificadas desde el 01/01/2016. -- Otras disminuciones de RA que no determinen una variación del patrimonio desde el 01/01/2016. -- Dividendos fictos gravados de ejercicios anteriores, pendientes de imputación. -- Dividendos fictos por imputar. -- Otros aspectos de relevancia. -- Interposición de contribuyentes de IRAE. -- Contabilización. -- Acaecimiento temporal del hecho generador y vigencia. -- Exoneraciones. -- Los dividendos fictos en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición. -- Sobre la presunta inconstitucionalidad de los dividendos fictos. -- Opiniones a favor de la constitucionalidad. -- Opinión de Andrés Blanco. -- Nuestra opinión. -- Opinión de Sebastián Arcia. -- Nuestra opinión. -- Opinión de Mario Ferrari. -- Nuestra opinión. -- Opiniones en contra de la constitucionalidad. -- Opinión de José Luis Shaw. -- Nuestra opinión. -- Opinión de Ricardo Olivera. -- Nuestra opinión. -- Opinión de la Suprema Corte de Justicia. -- Nuestra opinión. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13876 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Examen crítico de los dividendos y utilidades fictos. [texto impreso] / Emiliano Forte . - 2019 . - p. 833-889. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 46, n.273 (Noviembre-Diciembre 2019) . - p. 833-889 Indexación libre: DIVIDENDOS Y UTILIDADES FICTOS, COHERENCIA, DIVIDENDOS Y UTILIDADES REALES, INCONSTITUCIONALIDAD, RETROACTIVIDAD Resumen: El objeto de este estudio consiste en realizar un meticuloso análisis de los dividendos y utilidades fictos en Uruguay. En la primera parte de este trabajo, se disecciona el texto legal en sus componentes más sencillos para examinarlos uno a uno y arribar a conclusiones preliminares sobre los mismos, considerando además sus interacciones con el resto del ordenamiento jurídico tributario uruguayo. Concomitantemente, se plantean algunas situaciones hipotéticas que pueden ofrecer desafíos a los contribuyentes al momento de determinar sus obligaciones tributarias, con sus respectivas soluciones. Una vez estudiado el hecho generador , así como la determinación del monto imponible; se procederá a poner a prueba a esta nueva figura a los preceptos contenidos en la Constitución, partiendo de las diversas posturas de la doctrina y de la jurisprudencia. Como conclusión de todo lo anterior, los dividendos y utilidades fictos se erigen como una figura improcedente, de muy cuestionable constitucionalidad; cuya inclusión enrevesa un sistema de imposición a los dividendos que ya contiene sus tintes de complejidad. Nota de contenido: Introducción. -- Dividendos fictos. -- Concepto. -- Determinación. -- Subtotal primario o "dividendos fictos gravados". -- Renta neta fiscal con cuatro o más ejercicios fiscales de antigüedad. -- Distribuciones de dividendos reales gravados por IRAE. -- Dividendos fictos gravados de ejercicios anteriores, pendientes de imputación. -- Inversiones en participaciones patrimoniales de entidades residentes, activo fijo e intangibles. -- Incremento real del capital de trabajo bruto (CTB). -- Enajenaciones de inversiones no corrientes. -- Subtotal secundario o "tope contable". -- Ganancias y pérdidas contables sin asignación específica. -- Reservas. -- Capitalizaciones de resultados acumulados verificadas desde el 01/01/2016. -- Otras disminuciones de RA que no determinen una variación del patrimonio desde el 01/01/2016. -- Dividendos fictos gravados de ejercicios anteriores, pendientes de imputación. -- Dividendos fictos por imputar. -- Otros aspectos de relevancia. -- Interposición de contribuyentes de IRAE. -- Contabilización. -- Acaecimiento temporal del hecho generador y vigencia. -- Exoneraciones. -- Los dividendos fictos en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición. -- Sobre la presunta inconstitucionalidad de los dividendos fictos. -- Opiniones a favor de la constitucionalidad. -- Opinión de Andrés Blanco. -- Nuestra opinión. -- Opinión de Sebastián Arcia. -- Nuestra opinión. -- Opinión de Mario Ferrari. -- Nuestra opinión. -- Opiniones en contra de la constitucionalidad. -- Opinión de José Luis Shaw. -- Nuestra opinión. -- Opinión de Ricardo Olivera. -- Nuestra opinión. -- Opinión de la Suprema Corte de Justicia. -- Nuestra opinión. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13876

Reflexiones generales sobre la adopción del estandar internacional relativo al informe país por país introducido por el plan BEPS. / María José Santos en Revista Tributaria, v. 46, n.273 (Noviembre-Diciembre 2019)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 46, n.273 (Noviembre-Diciembre 2019) . - p. 891-932 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Reflexiones generales sobre la adopción del estandar internacional relativo al informe país por país introducido por el plan BEPS. Tipo de documento: texto impreso Autores: María José Santos Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 891-932 Idioma : Español (spa) Temas: BEPS Indexación libre: INFORME PAIS POR PAIS, ACCION 13, BEPS, DOCUMENTACION DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, OCDE, MARCO INCLUSIVO Resumen: A partir de la implementación del Informe País por País introducido por la Acción 13 del Plan BEPS, las Administraciones Tributarias compartirán recurrentemente información relevante de los grupos multinacionales de gran dimensión económica, con la finalidad de evaluar riesgos fiscales y gestionar de mejor manera los recursos que administran, en pos de proteger la recaudación fiscal en sus territorios. Se introduce así una medida de gestión de riesgos fiscales de alcance internacional, basada en los principios de transparencia, colaboración y cooperación internacional, que va más allá de una cuestión y cooperación internacional, que va más allá de una cuestión formal en materia documental de precios de transferencia. En el presente trabajo se analizan las principales implicancias de este nuevo estándar internacional sobre una base conceptual. para, a partir de ello, reflexionar sobre algunas de sus características y su posible impacto para la fiscalidad internacional. Nota de contenido: Introducción. -- Génesis del informe país por país. -- Antecedentes históricos. -- Principales hitos en el desarrollo del Plan BEPS y la introducción de este informe. -- Las acciones BEPS sobre la base de los objetivos trazados. -- La influencia de la Unión Europea y otros stakeholders. -- La problemática BEPS en materia de precios de transferencia como antesala a las acciones 8 a 10 y 13. -- Acción 13: documentación de precios de transferencia. -- Documentación integral. -- Objetivos de la documentación. -- Contenido de los informes. -- Contenido del Informe País por País. -- Contenido del Informe Maestro. -- Contenido del Informe Local. -- Acceso a la información contenida en dichos informes. -- Implementación del informe país por país como estandar mínimo. -- Contexto internacional actual. -- Modificaciones introducidas a la legislación doméstica. -- La adopción del estándar del Informe País por País en la legislación doméstica. -- Elenco de sujetos alcanzados por el informe País por País. -- Presentación del informe. -- Presentación local ("local filing"). -- Presentación por una entidad representante ("subrrogate parent entity"). -- Reflexiones relativas al acceso de la información, una cuestión de principio. -- Gráfico nº 2: Presentación local del Informe País por País de acuerdo al estándar mínimo. -- Los acuerdos multilaterales como instrumentos facilitadores de la implementación mundial del estándar mínimo. -- La convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal. -- Acuerdo Multilateral entre autoridades Competentes para el Intercambio del Informe País por País. -- Principios subyacentes en la implementación de este estándar. -- Coherencia. -- Confidencialidad. -- Uso apropiado. -- Reflexiones finales- Conclusión. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13890 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Reflexiones generales sobre la adopción del estandar internacional relativo al informe país por país introducido por el plan BEPS. [texto impreso] / María José Santos . - 2019 . - p. 891-932. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 46, n.273 (Noviembre-Diciembre 2019) . - p. 891-932 Temas: BEPS Indexación libre: INFORME PAIS POR PAIS, ACCION 13, BEPS, DOCUMENTACION DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, OCDE, MARCO INCLUSIVO Resumen: A partir de la implementación del Informe País por País introducido por la Acción 13 del Plan BEPS, las Administraciones Tributarias compartirán recurrentemente información relevante de los grupos multinacionales de gran dimensión económica, con la finalidad de evaluar riesgos fiscales y gestionar de mejor manera los recursos que administran, en pos de proteger la recaudación fiscal en sus territorios. Se introduce así una medida de gestión de riesgos fiscales de alcance internacional, basada en los principios de transparencia, colaboración y cooperación internacional, que va más allá de una cuestión y cooperación internacional, que va más allá de una cuestión formal en materia documental de precios de transferencia. En el presente trabajo se analizan las principales implicancias de este nuevo estándar internacional sobre una base conceptual. para, a partir de ello, reflexionar sobre algunas de sus características y su posible impacto para la fiscalidad internacional. Nota de contenido: Introducción. -- Génesis del informe país por país. -- Antecedentes históricos. -- Principales hitos en el desarrollo del Plan BEPS y la introducción de este informe. -- Las acciones BEPS sobre la base de los objetivos trazados. -- La influencia de la Unión Europea y otros stakeholders. -- La problemática BEPS en materia de precios de transferencia como antesala a las acciones 8 a 10 y 13. -- Acción 13: documentación de precios de transferencia. -- Documentación integral. -- Objetivos de la documentación. -- Contenido de los informes. -- Contenido del Informe País por País. -- Contenido del Informe Maestro. -- Contenido del Informe Local. -- Acceso a la información contenida en dichos informes. -- Implementación del informe país por país como estandar mínimo. -- Contexto internacional actual. -- Modificaciones introducidas a la legislación doméstica. -- La adopción del estándar del Informe País por País en la legislación doméstica. -- Elenco de sujetos alcanzados por el informe País por País. -- Presentación del informe. -- Presentación local ("local filing"). -- Presentación por una entidad representante ("subrrogate parent entity"). -- Reflexiones relativas al acceso de la información, una cuestión de principio. -- Gráfico nº 2: Presentación local del Informe País por País de acuerdo al estándar mínimo. -- Los acuerdos multilaterales como instrumentos facilitadores de la implementación mundial del estándar mínimo. -- La convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal. -- Acuerdo Multilateral entre autoridades Competentes para el Intercambio del Informe País por País. -- Principios subyacentes en la implementación de este estándar. -- Coherencia. -- Confidencialidad. -- Uso apropiado. -- Reflexiones finales- Conclusión. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13890

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Reglas de revelación obligatoria: su desarrollo en Latinoamérica y análisis desde un enfoque que pondere el interés fiscal y los derechos de las personas impactadas / María Paula Garat en Revista Tributaria, v46, n. 271 (julio - agosto)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v46, n. 271 (julio - agosto) . - p. 523-546 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Reglas de revelación obligatoria: su desarrollo en Latinoamérica y análisis desde un enfoque que pondere el interés fiscal y los derechos de las personas impactadas Tipo de documento: texto impreso Autores: María Paula Garat Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 523-546 Idioma : Español (spa) Indexación libre: REVELACION OBLIGATORIA  INTERCAMBIO DE INFORMACION  DERECHOS FUNDAMENTALES  PROPORCIONALIDAD  PONDERACION Resumen: El presente trabajo realizará una evolución de la temática de la revelación obligatoria de información, con un especial enfoque en las disposiciones jurídicas aprobadas en Uruguay. Asimismo, por otra parte, se profundizará en los derechos fundamentales que se pudieran ver involucrados, en su regulación, contenido y delimitación, así como en sus eventuales límites. Se contrastarán las reglas de revelación obligatoria con los eventuales derechos implicados, analizando los principales criterios que la jurisprudencia internacional, regional y nacional utilizan para la resolución de estos casos. Se ahondará en los posibles entre el interés fiscal y los derechos fundamentales, haciendo mención a la ponderación, a la proporcionalidad y a otras herramientas que la doctrina ha desarrollado para estos supuestos, y se abordarán casos resueltos en los Tribunales regionales de protección de derechos fundamentales. Finalmente, se propondrán algunas conclusiones a los efectos de presentar de presentar un abordaje de esta temática tomando en cuenta estos parámetros. Nota de contenido: Introducción. -- Las reglas de revelación obligatoria con particular referencia a Uruguay. -- La revelación obligatoria de información: su desarrollo. -- Cambios en la materia habidos en Uruguay. -- Estado actual en esta temática. -- Análisis en relación con los derechos y principios constitucionales (Respuestas puntos 3 y 4). -- Derechos fundamentales afectados. -- Los problemas de legitimación, de delimitación y de límites. -- Precisión previa: las personas jurídicas y los derechos fundamentales. -- Consideraciones sobre el derecho a la intimidad y protección de los datos personales. -- Mención al secreto profesional. -- El debido proceso y el derecho de no autoincriminación. -- Los posibles conflictos entre los derechos y el interés fiscal. -- Conflictos reales y conflictos aparentes. -- Sobre el "interés general" y el "interés fiscal". -- Principales herramientas para la resolución de estos casos: el principio de proporcionalidad y la garantía el contenido esencial. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13338 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Reglas de revelación obligatoria: su desarrollo en Latinoamérica y análisis desde un enfoque que pondere el interés fiscal y los derechos de las personas impactadas [texto impreso] / María Paula Garat . - 2019 . - p. 523-546. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v46, n. 271 (julio - agosto) . - p. 523-546 Indexación libre: REVELACION OBLIGATORIA  INTERCAMBIO DE INFORMACION  DERECHOS FUNDAMENTALES  PROPORCIONALIDAD  PONDERACION Resumen: El presente trabajo realizará una evolución de la temática de la revelación obligatoria de información, con un especial enfoque en las disposiciones jurídicas aprobadas en Uruguay. Asimismo, por otra parte, se profundizará en los derechos fundamentales que se pudieran ver involucrados, en su regulación, contenido y delimitación, así como en sus eventuales límites. Se contrastarán las reglas de revelación obligatoria con los eventuales derechos implicados, analizando los principales criterios que la jurisprudencia internacional, regional y nacional utilizan para la resolución de estos casos. Se ahondará en los posibles entre el interés fiscal y los derechos fundamentales, haciendo mención a la ponderación, a la proporcionalidad y a otras herramientas que la doctrina ha desarrollado para estos supuestos, y se abordarán casos resueltos en los Tribunales regionales de protección de derechos fundamentales. Finalmente, se propondrán algunas conclusiones a los efectos de presentar de presentar un abordaje de esta temática tomando en cuenta estos parámetros. Nota de contenido: Introducción. -- Las reglas de revelación obligatoria con particular referencia a Uruguay. -- La revelación obligatoria de información: su desarrollo. -- Cambios en la materia habidos en Uruguay. -- Estado actual en esta temática. -- Análisis en relación con los derechos y principios constitucionales (Respuestas puntos 3 y 4). -- Derechos fundamentales afectados. -- Los problemas de legitimación, de delimitación y de límites. -- Precisión previa: las personas jurídicas y los derechos fundamentales. -- Consideraciones sobre el derecho a la intimidad y protección de los datos personales. -- Mención al secreto profesional. -- El debido proceso y el derecho de no autoincriminación. -- Los posibles conflictos entre los derechos y el interés fiscal. -- Conflictos reales y conflictos aparentes. -- Sobre el "interés general" y el "interés fiscal". -- Principales herramientas para la resolución de estos casos: el principio de proporcionalidad y la garantía el contenido esencial. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13338

Acerca del pago de lo indebido en materia tributaria: cuestiones prácticas / Martín Guerra Díaz en Revista Tributaria, v46, n. 271 (julio - agosto)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v46, n. 271 (julio - agosto) . - p. 547-561 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Acerca del pago de lo indebido en materia tributaria: cuestiones prácticas Tipo de documento: texto impreso Autores: Martín Guerra Díaz ; Tomás Rodríguez González Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 547-561 Idioma : Español (spa) Temas: DERECHO TRIBUTARIO / PAGO INDEBIDO Indexación libre: PAGO DE LO INDEBIDO  DEVOLUCION DE LO INDEBIDO  FISCO  CONTRIBUYENTE  TRIBUTOS Resumen: En este trabajo se pretende abordar, en forma sintetizada, las cuestiones centrales que suelen presentarse en los procesos de devolución de lo indebido promovidos por los particulares contra la Administración recaudadora de tributos. Nota de contenido: Introducción. -- Desarrollo. -- Cuestiones administrativas relativas al pago de lo indebido. -- Recursos administrativos y demanda anulatoria. -- Solicitud administrativa ante la oficina recaudadora. -- Previo agotamiento de la vía administrativa. -- Caducidad. -- Proceso judicial de devolución de lo indebido. -- Competencia. -- Conciliación previa. -- Reajustes. -- Intereses. -- Ejecución. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13339 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Acerca del pago de lo indebido en materia tributaria: cuestiones prácticas [texto impreso] / Martín Guerra Díaz ; Tomás Rodríguez González . - 2019 . - p. 547-561. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v46, n. 271 (julio - agosto) . - p. 547-561 Temas: DERECHO TRIBUTARIO / PAGO INDEBIDO Indexación libre: PAGO DE LO INDEBIDO  DEVOLUCION DE LO INDEBIDO  FISCO  CONTRIBUYENTE  TRIBUTOS Resumen: En este trabajo se pretende abordar, en forma sintetizada, las cuestiones centrales que suelen presentarse en los procesos de devolución de lo indebido promovidos por los particulares contra la Administración recaudadora de tributos. Nota de contenido: Introducción. -- Desarrollo. -- Cuestiones administrativas relativas al pago de lo indebido. -- Recursos administrativos y demanda anulatoria. -- Solicitud administrativa ante la oficina recaudadora. -- Previo agotamiento de la vía administrativa. -- Caducidad. -- Proceso judicial de devolución de lo indebido. -- Competencia. -- Conciliación previa. -- Reajustes. -- Intereses. -- Ejecución. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13339

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Conjuntos económicos y conglomerados análogos. / Pablo Amaro en Revista Tributaria, v46, n. 270 (mayo - junio 2019)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v46, n. 270 (mayo - junio 2019) . - p. 371-406 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Conjuntos económicos y conglomerados análogos. : Efectos prácticos de su calificación. Tipo de documento: texto impreso Autores: Pablo Amaro ; José Durquet Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 371-406 Idioma : Español (spa) Temas: CONJUNTO ECONÓMICO Resumen: Históricamente los conjuntos económicos y conglomerados análogos han representado un tema de discusión en el ámbito tributario. Uno de los aspectos bajo análisis en torno a estas figuras apunta a la cuestión de si su no inclusión en los sistemas tributarios implica una erosión sobre la noción de capacidad contributiva perseguida por el derecho tributario. En este sentido, algunos sistemas tributarios modernos han contemplado dentro de sus normas domésticas mecanismos de consolidación fiscal de conjuntos económicos, de modo que la capacidad contributiva sea apreciada en conjunto y no de forma individual. En el derecho positivo uruguayo, esta figura derivaría de la interpretación del principio de primacía de la realidad sobre la formas consagrado en el Código Tributario, no obstante, no existen normas complementarias que prevean el mecanismo de consolidación fiscal para que sea aplicado por los contribuyentes. En suma, en el presente trabajo se realiza repaso de los principales aspectos sobre el tema bajo análisis , pero más importante aún, se aborda el análisis teórico- práctico de los efectos que conllevaría la aplicación de un mecanismo de consolidación fiscal sobre algunos de los tributos vigentes en el Uruguay. Nota de contenido: Objetivo del presente trabajo. -- Conjuntos económicos en el derecho comparado. -- Conjuntos económicos y conglomerados análogos en el derecho tributario uruguayo. -- Marco general. -- Principio de primacía de la realidad sobre las formas. -- El conjunto económico en el art. 20 Bis de nuestro Código Tributario. -- El enfoque en sede de contribuciones especiales de seguridad social. -- Conglomerados análogos en el Derecho Tributario uruguayo. -- Las previsiones en el derogado ICIR. -- La unidad económico administrativa. -- Vinculación en el IMESI. -- Efectos prácticos que conlleva su aplicación. -- Consideraciones previas. -- El conjunto económico en la práctica. -- La aplicación por parte del Fisco. -- Antecedentes jurisprudenciales. -- Aspectos relelvantes para su aplicación. -- Definición de conjunto económico y declaración de su existencia. -- La contabilidad como indicio o herramienta de base. -- Aplicación general o específica. -- Obligaciones impositivas de carácter mensual. -- Beneficios fiscales. -- Reorganizaciones societarias. -- Ejemplos de aplicación numérica. -- Caso 1. -- Efectos en el Impuesto al patrimonio. -- Efectos en el impuesto al valor agregado. -- Caso 2. -- Efectos en el impuesto al patrimonio. -- Efectos en el impuesto a las rentas. -- Efectos en el impuesto al valor agregado. -- Otros tributos de interés. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13186 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Conjuntos económicos y conglomerados análogos. : Efectos prácticos de su calificación. [texto impreso] / Pablo Amaro ; José Durquet . - 2019 . - p. 371-406. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v46, n. 270 (mayo - junio 2019) . - p. 371-406 Temas: CONJUNTO ECONÓMICO Resumen: Históricamente los conjuntos económicos y conglomerados análogos han representado un tema de discusión en el ámbito tributario. Uno de los aspectos bajo análisis en torno a estas figuras apunta a la cuestión de si su no inclusión en los sistemas tributarios implica una erosión sobre la noción de capacidad contributiva perseguida por el derecho tributario. En este sentido, algunos sistemas tributarios modernos han contemplado dentro de sus normas domésticas mecanismos de consolidación fiscal de conjuntos económicos, de modo que la capacidad contributiva sea apreciada en conjunto y no de forma individual. En el derecho positivo uruguayo, esta figura derivaría de la interpretación del principio de primacía de la realidad sobre la formas consagrado en el Código Tributario, no obstante, no existen normas complementarias que prevean el mecanismo de consolidación fiscal para que sea aplicado por los contribuyentes. En suma, en el presente trabajo se realiza repaso de los principales aspectos sobre el tema bajo análisis , pero más importante aún, se aborda el análisis teórico- práctico de los efectos que conllevaría la aplicación de un mecanismo de consolidación fiscal sobre algunos de los tributos vigentes en el Uruguay. Nota de contenido: Objetivo del presente trabajo. -- Conjuntos económicos en el derecho comparado. -- Conjuntos económicos y conglomerados análogos en el derecho tributario uruguayo. -- Marco general. -- Principio de primacía de la realidad sobre las formas. -- El conjunto económico en el art. 20 Bis de nuestro Código Tributario. -- El enfoque en sede de contribuciones especiales de seguridad social. -- Conglomerados análogos en el Derecho Tributario uruguayo. -- Las previsiones en el derogado ICIR. -- La unidad económico administrativa. -- Vinculación en el IMESI. -- Efectos prácticos que conlleva su aplicación. -- Consideraciones previas. -- El conjunto económico en la práctica. -- La aplicación por parte del Fisco. -- Antecedentes jurisprudenciales. -- Aspectos relelvantes para su aplicación. -- Definición de conjunto económico y declaración de su existencia. -- La contabilidad como indicio o herramienta de base. -- Aplicación general o específica. -- Obligaciones impositivas de carácter mensual. -- Beneficios fiscales. -- Reorganizaciones societarias. -- Ejemplos de aplicación numérica. -- Caso 1. -- Efectos en el Impuesto al patrimonio. -- Efectos en el impuesto al valor agregado. -- Caso 2. -- Efectos en el impuesto al patrimonio. -- Efectos en el impuesto a las rentas. -- Efectos en el impuesto al valor agregado. -- Otros tributos de interés. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13186

El caso de los conjuntos económicos / Serrana Delgado en Revista Tributaria, v46, n. 270 (mayo - junio 2019)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v46, n. 270 (mayo - junio 2019) . - p. 407-435 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : El caso de los conjuntos económicos : Los desafíos que presenta y su distinción con la figura de la unidad económico- administrativa Tipo de documento: texto impreso Autores: Serrana Delgado Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 407-435 Idioma : Español (spa) Temas: CONJUNTO ECONÓMICO Indexación libre: REALIDAD  FORMA  UNIDAD ECONOMICO- ADMINISTRATIVA  CONJUNTOS ECONOMICOS  CALIFICACION Resumen: El presente artículo aborda la problemática de la dicotomía realidad/ forma en el Derecho Tributario, exponiendo la distinción entre los conceptos de unidad económico- administrativa y de los conjuntos económicos. Cuestiona la afirmación de la dogmática cuando sostiene que el Derecho se interpreta y los hechos se califican. Distingue distintos tipos de enunciados normativos como las definiciones y las presunciones y cuestiona la tesis clásica de que las definiciones contribuyan a la certeza o a la seguridad jurídica. Nota de contenido: Introducción. -- La realidad y la forma en el derecho tributario uruguayo. -- La hipótesis de la unidad económico- administrativa y su distinción de la figura del conjunto económico. -- El caso de los conjuntos económicos y su regulación en el derecho uruguayo. -- El estatus normativo de las definiciones jurídicas. -- Las normas como generalizaciones y la indeterminación del derecho. -- Las normas de presunción. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13188 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) El caso de los conjuntos económicos : Los desafíos que presenta y su distinción con la figura de la unidad económico- administrativa [texto impreso] / Serrana Delgado . - 2019 . - p. 407-435. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v46, n. 270 (mayo - junio 2019) . - p. 407-435 Temas: CONJUNTO ECONÓMICO Indexación libre: REALIDAD  FORMA  UNIDAD ECONOMICO- ADMINISTRATIVA  CONJUNTOS ECONOMICOS  CALIFICACION Resumen: El presente artículo aborda la problemática de la dicotomía realidad/ forma en el Derecho Tributario, exponiendo la distinción entre los conceptos de unidad económico- administrativa y de los conjuntos económicos. Cuestiona la afirmación de la dogmática cuando sostiene que el Derecho se interpreta y los hechos se califican. Distingue distintos tipos de enunciados normativos como las definiciones y las presunciones y cuestiona la tesis clásica de que las definiciones contribuyan a la certeza o a la seguridad jurídica. Nota de contenido: Introducción. -- La realidad y la forma en el derecho tributario uruguayo. -- La hipótesis de la unidad económico- administrativa y su distinción de la figura del conjunto económico. -- El caso de los conjuntos económicos y su regulación en el derecho uruguayo. -- El estatus normativo de las definiciones jurídicas. -- Las normas como generalizaciones y la indeterminación del derecho. -- Las normas de presunción. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13188

La reforma fiscal en Estados Unidos análisis de las principales disposiciones con impacto internacional en el ámbito empresarial / Diego Tognazzolo en Revista Tributaria, v46, n. 270 (mayo - junio 2019)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v46, n. 270 (mayo - junio 2019) . - p. 437-469 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : La reforma fiscal en Estados Unidos análisis de las principales disposiciones con impacto internacional en el ámbito empresarial Tipo de documento: texto impreso Autores: Diego Tognazzolo Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 437-469 Idioma : Español (spa) Indexación libre: REFORMA FISCAL  ESTADOS UNIDOS  COMPARATIVO  IMPACTO INTERNACIONAL  AMBITO EMPRESARIAL Resumen: La ley de recortes fiscales y empleo (del Inglés Tax Cuts and Jobs Act), aprobada a fines de 2017, constituye la modificación más relevante al régimen tributario estadounidense en los últimos 30 años. Esta reforma fiscal introdujo, en particular, cambios significativos en la tributación de las compañías estadounidenses, procurando -entre otros objetivos- mejorar la competividad del país. Desconocer estas decisiones del gigante norteamericano puede generar resultados imprevistos, especialmente para quienes mantienen un fuerte vínculo comercial con EE.UU. Con un alcance integral y una vigencia inmediata, la nueva ley introduce un paquete de medidas fiscales innovadoras y con objetivos desafiantes, cuyos resultados deberían ser evaluados en el mediano y largo plazo. La complejidad técnica que presentan muchas de estas medidas, los problemas prácticos ya identificados, junto a una reglamentación en proceso de emisión, dificultan la tarea de interpretación e implementación de las nuevas disposiciones. ¿Cuáles son estas medidas? ¿Qué impacto tienen en el ámbito local e internacional? El presente trabajo analiza aquellas disposiciones que, según el autor, representan las modificaciones más relevantes en el ámbito empresarial estadounidense, con impacto internacional. El análisis destaca los aspectos primordiales de la nueva ley junto a un comparativo con el régimen fiscal anterior, haciendo referencia asimismo a la normativa fiscal vigente en Uruguay, siempre que se presenten similitudes o apartamientos sobresalientes del régimen fiscal uruguayo respecto al de su par estadounidense. Nota de contenido: Introducción. -- Hacia una reforma tributaria integral: el contexto local e internacional. -- La nueva ley y su fugaz proceso de aprobación. -- La reglamentación, su retroactividad y modificaciones legales previstas. -- Modificaciones con impacto en la actividad empresarial doméstica. -- Disminución de la tasa del impuesto a la renta corporativo federal y eliminación del impuesto mínimo alternativo. -- Régimen de amortización acelerada. -- Pérdidas fiscales. -- Limitación a la deducción de intereses. -- Principales medidas en materia de tributación internacional. -- Exención a dividendos del exterior. -- Impuesto sobre repatriación ficta (Toll charge). -- Impuesto sobre la renta de filiales extranjeras (GILTI). -- Impuesto sobre pagos a vinculadas extranjeras deducibles (BEAT). -- Régimen preferencial para exportaciones (FDII). -- Disposiciones anti- híbridos. -- Reflexiones finales. -- Anexo I. -- Modificaciones con impacto en la actividad empresarial doméstica. -- Síntesis comparativa: régimen fiscal pre y post reforma tributaria. -- Anexo II. -- Principales medidas en materia de tributación internacional. -- Síntesis comparativa: régimen fiscal pre y post reforma tributaria. -- Anexo (Cont.). -- Principales medidas en materia de tributación internacional. -- Síntesis comparativa: régimen fiscal pre y post reforma tributaria. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13189 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) La reforma fiscal en Estados Unidos análisis de las principales disposiciones con impacto internacional en el ámbito empresarial [texto impreso] / Diego Tognazzolo . - 2019 . - p. 437-469. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v46, n. 270 (mayo - junio 2019) . - p. 437-469 Indexación libre: REFORMA FISCAL  ESTADOS UNIDOS  COMPARATIVO  IMPACTO INTERNACIONAL  AMBITO EMPRESARIAL Resumen: La ley de recortes fiscales y empleo (del Inglés Tax Cuts and Jobs Act), aprobada a fines de 2017, constituye la modificación más relevante al régimen tributario estadounidense en los últimos 30 años. Esta reforma fiscal introdujo, en particular, cambios significativos en la tributación de las compañías estadounidenses, procurando -entre otros objetivos- mejorar la competividad del país. Desconocer estas decisiones del gigante norteamericano puede generar resultados imprevistos, especialmente para quienes mantienen un fuerte vínculo comercial con EE.UU. Con un alcance integral y una vigencia inmediata, la nueva ley introduce un paquete de medidas fiscales innovadoras y con objetivos desafiantes, cuyos resultados deberían ser evaluados en el mediano y largo plazo. La complejidad técnica que presentan muchas de estas medidas, los problemas prácticos ya identificados, junto a una reglamentación en proceso de emisión, dificultan la tarea de interpretación e implementación de las nuevas disposiciones. ¿Cuáles son estas medidas? ¿Qué impacto tienen en el ámbito local e internacional? El presente trabajo analiza aquellas disposiciones que, según el autor, representan las modificaciones más relevantes en el ámbito empresarial estadounidense, con impacto internacional. El análisis destaca los aspectos primordiales de la nueva ley junto a un comparativo con el régimen fiscal anterior, haciendo referencia asimismo a la normativa fiscal vigente en Uruguay, siempre que se presenten similitudes o apartamientos sobresalientes del régimen fiscal uruguayo respecto al de su par estadounidense. Nota de contenido: Introducción. -- Hacia una reforma tributaria integral: el contexto local e internacional. -- La nueva ley y su fugaz proceso de aprobación. -- La reglamentación, su retroactividad y modificaciones legales previstas. -- Modificaciones con impacto en la actividad empresarial doméstica. -- Disminución de la tasa del impuesto a la renta corporativo federal y eliminación del impuesto mínimo alternativo. -- Régimen de amortización acelerada. -- Pérdidas fiscales. -- Limitación a la deducción de intereses. -- Principales medidas en materia de tributación internacional. -- Exención a dividendos del exterior. -- Impuesto sobre repatriación ficta (Toll charge). -- Impuesto sobre la renta de filiales extranjeras (GILTI). -- Impuesto sobre pagos a vinculadas extranjeras deducibles (BEAT). -- Régimen preferencial para exportaciones (FDII). -- Disposiciones anti- híbridos. -- Reflexiones finales. -- Anexo I. -- Modificaciones con impacto en la actividad empresarial doméstica. -- Síntesis comparativa: régimen fiscal pre y post reforma tributaria. -- Anexo II. -- Principales medidas en materia de tributación internacional. -- Síntesis comparativa: régimen fiscal pre y post reforma tributaria. -- Anexo (Cont.). -- Principales medidas en materia de tributación internacional. -- Síntesis comparativa: régimen fiscal pre y post reforma tributaria. 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Normas anti- elusivas generales y específicas incluidas en la normativa doméstica uruguaya y en los convenios para evitar la doble imposición que Uruguay ha suscripto / Ignacio Pérez Bessio en Revista Tributaria, v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019) . - p. 11-46 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Normas anti- elusivas generales y específicas incluidas en la normativa doméstica uruguaya y en los convenios para evitar la doble imposición que Uruguay ha suscripto Tipo de documento: texto impreso Autores: Ignacio Pérez Bessio ; Agustina Galeazzi Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 11-46 Idioma : Español (spa) Indexación libre: NORMAS ANTI- ELUSIVAS GENERALES Y ESPECÍFICAS Nota de contenido: Introducción. -- Parte I. -- Medidas generales antiabuso: Normativa y doctrina. -- Generalidades. -- Cláusulas generales y especiales antiabuso incluidas en la normativa uruguaya. -- Distinción entre cláusulas generales y especiales. -- Cláusulas generales. -- Cláusulas generales incluidas en la normativa doméstica. -- Cláusulas generales incluidas en los convenios internacionales para evitar la doble imposición firmados por Uruguay. -- Cláusulas especiales. -- Cláusulas especiales incluidas en la normativa doméstica. -- Cláusulas especiales incluidas en los convenios internacionales para evitar la doble imposición firmados por Uruguay. -- Cláusula de limitación de beneficios. -- Cláusula de sujeción a impuestos. -- Condición de beneficiario efectivo. -- Cláusulas referentes a sociedades de tenencia de inmuebles. -- Cláusula de participación sustancial. -- Cláusula de artistas o deportistas. -- Cláusula de levantamiento del velo. -- Transacciones, acuerdos o esquemas utilizados para disiminuir la carga impositiva. -- Regla candado. -- Precios de transferencia. -- Rentas de fuente uruguaya de exportaciones e importaciones. -- Conjunto económico. -- Unidad Económica Administrativa para el impuesto al patrimonio agropecuario. -- Intereses fictos. -- Dividendos y utilidades fictos. -- Fuero de atracción del establecimiento permanente. -- Limitación a la deducibilidad de pasivos en el impuesto al patrimonio. -- Medidas introducidas en la Ley de transparencia fiscal. -- El beneficio, ganancia o ventaja fiscal. -- La intención del contribuyente. -- Conflictos entre las normas generales antiabuso establecidas en la legislación doméstica y las establecidas en los convenios para evitar la doble imposición o entre las normas domésticas antiabuso generales y particulares. -- Conflictos entre las normas domésticas anti-elusivas generales y particulares. -- Parte II. -- Jurisprudencia y normas antiabuso creadas a partir de dichos casos. -- Generalidades. -- Casos destacados sobre cómo operan las normas generales antiabuso. -- Sobre la utilización de una forma jurídica inapropiada. -- Sobre la utilización del principio de la realidad a favor del contribuyente. -- Sobre la unidad económico administrativa. -- Sobre la insuficiencia probatoria de la Administración Tributaria para proceder a la recalificación de determinada operación. -- Sobre la aplicación del principio de la realidad a los responsables tributarios. -- Doctrinas o conceptos antiabuso determinados por fallos judiciales. -- Parte III. -- Las normas generales antiabuso y la protección de los derechos de los contribuyentes. -- Parte IV. -- Reflexiones finales. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13140 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Normas anti- elusivas generales y específicas incluidas en la normativa doméstica uruguaya y en los convenios para evitar la doble imposición que Uruguay ha suscripto [texto impreso] / Ignacio Pérez Bessio ; Agustina Galeazzi . - 2019 . - p. 11-46. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019) . - p. 11-46 Indexación libre: NORMAS ANTI- ELUSIVAS GENERALES Y ESPECÍFICAS Nota de contenido: Introducción. -- Parte I. -- Medidas generales antiabuso: Normativa y doctrina. -- Generalidades. -- Cláusulas generales y especiales antiabuso incluidas en la normativa uruguaya. -- Distinción entre cláusulas generales y especiales. -- Cláusulas generales. -- Cláusulas generales incluidas en la normativa doméstica. -- Cláusulas generales incluidas en los convenios internacionales para evitar la doble imposición firmados por Uruguay. -- Cláusulas especiales. -- Cláusulas especiales incluidas en la normativa doméstica. -- Cláusulas especiales incluidas en los convenios internacionales para evitar la doble imposición firmados por Uruguay. -- Cláusula de limitación de beneficios. -- Cláusula de sujeción a impuestos. -- Condición de beneficiario efectivo. -- Cláusulas referentes a sociedades de tenencia de inmuebles. -- Cláusula de participación sustancial. -- Cláusula de artistas o deportistas. -- Cláusula de levantamiento del velo. -- Transacciones, acuerdos o esquemas utilizados para disiminuir la carga impositiva. -- Regla candado. -- Precios de transferencia. -- Rentas de fuente uruguaya de exportaciones e importaciones. -- Conjunto económico. -- Unidad Económica Administrativa para el impuesto al patrimonio agropecuario. -- Intereses fictos. -- Dividendos y utilidades fictos. -- Fuero de atracción del establecimiento permanente. -- Limitación a la deducibilidad de pasivos en el impuesto al patrimonio. -- Medidas introducidas en la Ley de transparencia fiscal. -- El beneficio, ganancia o ventaja fiscal. -- La intención del contribuyente. -- Conflictos entre las normas generales antiabuso establecidas en la legislación doméstica y las establecidas en los convenios para evitar la doble imposición o entre las normas domésticas antiabuso generales y particulares. -- Conflictos entre las normas domésticas anti-elusivas generales y particulares. -- Parte II. -- Jurisprudencia y normas antiabuso creadas a partir de dichos casos. -- Generalidades. -- Casos destacados sobre cómo operan las normas generales antiabuso. -- Sobre la utilización de una forma jurídica inapropiada. -- Sobre la utilización del principio de la realidad a favor del contribuyente. -- Sobre la unidad económico administrativa. -- Sobre la insuficiencia probatoria de la Administración Tributaria para proceder a la recalificación de determinada operación. -- Sobre la aplicación del principio de la realidad a los responsables tributarios. -- Doctrinas o conceptos antiabuso determinados por fallos judiciales. -- Parte III. -- Las normas generales antiabuso y la protección de los derechos de los contribuyentes. -- Parte IV. -- Reflexiones finales. -- Bibliografía consultada. 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El instituto de la retención en la era BEPS, los vehículos de inversión colectiva y la economía digital / Andrea Laura Riccardi Sacchi en Revista Tributaria, v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019) . - p. 47-74 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : El instituto de la retención en la era BEPS, los vehículos de inversión colectiva y la economía digital Tipo de documento: texto impreso Autores: Andrea Laura Riccardi Sacchi Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 47-74 Idioma : Español (spa) Temas: BEPS Indexación libre: RENTAS  NO RESIDENTES  RETENCION  VEHICULOS DE INVERSION COLECTIVA  ECONOMIA DIGITAL Resumen: Enfocado en la imposición sobre las rentas obtenidas por entidades no residentes, el presente trabajo, en su calidad de reporte nacional del 72º Congreso IFA, pretende a partir de la consideración de las normas vigentes de derecho positivo, tanto domésticas como convenidas, y de los pronunciamientos administrativos, jurisprudenciales y doctrinales existentes, presentar y analizar el uso del instituto de la retención en fuente en el sistema tributario uruguayo. El reporte se estructura en cuatro partes bien definidas. La primera refiere en general, al uso del mecanismo de retención en Uruguay, focalizando el análisis en el ámbito de la operativa local en tanto la segunda parte refiere particularmente a la utilización del mecanismo en transacciones internacionales. Las siguientes dos partes se centran en la aplicación del instituto a la luz de dos temáticas que han despertado especial interés en la comunidad internacional abocada al estudio de la fiscalidad internacional: el uso de los Vehículos de Inversión Colectiva (o CIVs, por sus siglas en inglés, Collective Inversion Vehicles) y la Economía Digital. Nota de contenido: Introducción. -- Parte I. -- Generalidades del mecanismo de retención. -- Consideraciones generales del sistema de imposición a las rentas en Uruguay. -- Estructura de la imposición a las rentas. -- Tasas de imposición a las rentas. -- El rol del mecanismo de retención: anticipo vs impuesto definitivo. -- Retenciones liberatorias. -- Retenciones realizadas a empresas. -- Status legal del retenedor. -- Responsabilidad del retenedor. -- Régimen sancionatorio. -- Aspectos procedimentales. -- Devolución del impuesto retenido en exceso. -- Acción de la Administración Tributaria. -- Parte II. -- El uso del mecanismo de retención en transacciones internacionales. -- Normativa doméstica. -- Consideraciones generales de la imposición sobre los no residentes. -- Rentas sujetas a retención. -- Criterio de localización de la fuente. -- Base imponible y tasas. -- Obligación de retención en fuente impuesta a un no residente. -- Acción de la Administración Tributaria. -- Lavado de activos. -- Normativa convenida. -- Obligación de retención en fuente impuesta a un no residente. -- Lavado de activos. -- Aspectos procedimentales. -- Información sobre retenidos. -- Retención cuando se acredite la aplicación de un CDI. -- Tendencia. -- Parte III. -- El mecanismo de retención y los vehículos de inversión colectiva (CIVS). -- Aplicación de los Convenios para Evitar la Doble Imposición sobre los CIVs. -- Ausencia de un procedimiento especial. -- Parte IV. -- El papel del mecanismo de retención en la economía digital. -- Consideraciones generales sobre la pérdida recaudatoria actual y potencial derivada del advenimiento de la Economía Digital. -- Calificación del ingreso obtenido por transacciones digitales. -- Descarga única de programas informáticos y otros contenidos digitales. -- Aplicabilidad del mecanismo de retención. -- ¿Mayor uso del mecanismo de retención? -- Obligación de retención a consumidores en transacciones B2C. -- Suministro de información e imposición a la renta neta. -- Bibliografía consultada. -- Adenda. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13141 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) El instituto de la retención en la era BEPS, los vehículos de inversión colectiva y la economía digital [texto impreso] / Andrea Laura Riccardi Sacchi . - 2019 . - p. 47-74. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019) . - p. 47-74 Temas: BEPS Indexación libre: RENTAS  NO RESIDENTES  RETENCION  VEHICULOS DE INVERSION COLECTIVA  ECONOMIA DIGITAL Resumen: Enfocado en la imposición sobre las rentas obtenidas por entidades no residentes, el presente trabajo, en su calidad de reporte nacional del 72º Congreso IFA, pretende a partir de la consideración de las normas vigentes de derecho positivo, tanto domésticas como convenidas, y de los pronunciamientos administrativos, jurisprudenciales y doctrinales existentes, presentar y analizar el uso del instituto de la retención en fuente en el sistema tributario uruguayo. El reporte se estructura en cuatro partes bien definidas. La primera refiere en general, al uso del mecanismo de retención en Uruguay, focalizando el análisis en el ámbito de la operativa local en tanto la segunda parte refiere particularmente a la utilización del mecanismo en transacciones internacionales. Las siguientes dos partes se centran en la aplicación del instituto a la luz de dos temáticas que han despertado especial interés en la comunidad internacional abocada al estudio de la fiscalidad internacional: el uso de los Vehículos de Inversión Colectiva (o CIVs, por sus siglas en inglés, Collective Inversion Vehicles) y la Economía Digital. Nota de contenido: Introducción. -- Parte I. -- Generalidades del mecanismo de retención. -- Consideraciones generales del sistema de imposición a las rentas en Uruguay. -- Estructura de la imposición a las rentas. -- Tasas de imposición a las rentas. -- El rol del mecanismo de retención: anticipo vs impuesto definitivo. -- Retenciones liberatorias. -- Retenciones realizadas a empresas. -- Status legal del retenedor. -- Responsabilidad del retenedor. -- Régimen sancionatorio. -- Aspectos procedimentales. -- Devolución del impuesto retenido en exceso. -- Acción de la Administración Tributaria. -- Parte II. -- El uso del mecanismo de retención en transacciones internacionales. -- Normativa doméstica. -- Consideraciones generales de la imposición sobre los no residentes. -- Rentas sujetas a retención. -- Criterio de localización de la fuente. -- Base imponible y tasas. -- Obligación de retención en fuente impuesta a un no residente. -- Acción de la Administración Tributaria. -- Lavado de activos. -- Normativa convenida. -- Obligación de retención en fuente impuesta a un no residente. -- Lavado de activos. -- Aspectos procedimentales. -- Información sobre retenidos. -- Retención cuando se acredite la aplicación de un CDI. -- Tendencia. -- Parte III. -- El mecanismo de retención y los vehículos de inversión colectiva (CIVS). -- Aplicación de los Convenios para Evitar la Doble Imposición sobre los CIVs. -- Ausencia de un procedimiento especial. -- Parte IV. -- El papel del mecanismo de retención en la economía digital. -- Consideraciones generales sobre la pérdida recaudatoria actual y potencial derivada del advenimiento de la Economía Digital. -- Calificación del ingreso obtenido por transacciones digitales. -- Descarga única de programas informáticos y otros contenidos digitales. -- Aplicabilidad del mecanismo de retención. -- ¿Mayor uso del mecanismo de retención? -- Obligación de retención a consumidores en transacciones B2C. -- Suministro de información e imposición a la renta neta. -- Bibliografía consultada. -- Adenda. 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Potestades en materia de ingresos y gastos públicos a distintos niveles de gobierno / Sol Agostino Giraldez en Revista Tributaria, v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019) . - p. 75-117 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Potestades en materia de ingresos y gastos públicos a distintos niveles de gobierno Tipo de documento: texto impreso Autores: Sol Agostino Giraldez Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 75-117 Idioma : Español (spa) Indexación libre: INGRESOS Y GASTOS PUBLICOS Resumen: El presente Relato describe la distribución de potestades financieras en materia de gastos e ingresos públicos en Uruguay, indicando los principios y reglas que regulan la materia, así como los conflictos jurídicos más relevantes a que ha dado lugar dicho reparto. Se realiza un repaso de las controversias dogmáticas que resultan trascendentes para la comprensión del problema y de los fallos jurisdiccionales de referencia. Asimismo, siguiendo el orden previsto por el Relator General, se mencionan los mecanismos institucionales para la resolución de conflictos y se realiza una evaluación general del estado actual del problema. Nota de contenido: Forma de estado. -- Potestades tributarias. -- En síntesis. -- Potestades de obtención de ingresos no tributarios. -- Potestades de gasto público. -- Potestades de endeudamiento. -- Potestades monetarias. -- Procesos de integración. -- internacional. -- Estructura jerárquica del ordenamiento jurídico tributario y financiero. -- Principios constitucionales tributarios y financieros. -- Sistema tributario. -- Sistema tributario nacional. -- Contribuciones especiales de seguridad social. -- Imposición al consumo y a las ventas: IVA, IMESI, ITP. -- Imposición a la renta: IRAE, IRPF e IRNR. -- Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas. -- Impuesto a la Renta de las Personas Físicas. -- Impuesto a la Renta de los No Residentes. -- Imposición al capital: impuesto al patrimonio. -- Tributos al comercio exterior. -- Sistema tributario departamental. -- Propiedad inmueble urbana y suburbana. -- Propiedad inmueble rural. -- Baldíos y edificación inapropiada. -- Vehículos automotores (patente de rodados). -- Impuesto a los espectáculos públicos. -- Impuestos a la propaganda y avisos de todas clases. -- Impuestos a los juegos de carreras de caballo y demás competencias de apuestas mutuas. -- Impuestos nacionales con destino departamental. -- Tasas. -- Contribuciones de obra pública. -- Casos de concurrencia entre la potestad tributaria nacional y departamental. -- Sistemas de coordinación financiera en general y tributaria en particular. -- Correlación entre competencias, responsabilidades y potestades tributarias y financieras. -- Reglas fiscales (Fiscal rules). -- Mecanismos institucionales tributarios y financieros. -- Instituciones dedicadas a la coordinación de potestades tributarias y financieras. -- Instituciones para resolver conflictos jurídicos relativos a los distintos niveles de gobierno. -- Jurisprudencia tributaria y financiera. -- Evaluaciones. -- Bibliografía consultada. Anexo 1. -- Alcance de las potestades normativas de los gobiernos departamentales en materia tributaria según tesis dogmáticas y jurisprudenciales. -- Anexo 2. -- Cuadro comparativo de los recursos de apelación previstos en los arts. 300 y 303 de la Constitución. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13143 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Potestades en materia de ingresos y gastos públicos a distintos niveles de gobierno [texto impreso] / Sol Agostino Giraldez . - 2019 . - p. 75-117. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019) . - p. 75-117 Indexación libre: INGRESOS Y GASTOS PUBLICOS Resumen: El presente Relato describe la distribución de potestades financieras en materia de gastos e ingresos públicos en Uruguay, indicando los principios y reglas que regulan la materia, así como los conflictos jurídicos más relevantes a que ha dado lugar dicho reparto. Se realiza un repaso de las controversias dogmáticas que resultan trascendentes para la comprensión del problema y de los fallos jurisdiccionales de referencia. Asimismo, siguiendo el orden previsto por el Relator General, se mencionan los mecanismos institucionales para la resolución de conflictos y se realiza una evaluación general del estado actual del problema. Nota de contenido: Forma de estado. -- Potestades tributarias. -- En síntesis. -- Potestades de obtención de ingresos no tributarios. -- Potestades de gasto público. -- Potestades de endeudamiento. -- Potestades monetarias. -- Procesos de integración. -- internacional. -- Estructura jerárquica del ordenamiento jurídico tributario y financiero. -- Principios constitucionales tributarios y financieros. -- Sistema tributario. -- Sistema tributario nacional. -- Contribuciones especiales de seguridad social. -- Imposición al consumo y a las ventas: IVA, IMESI, ITP. -- Imposición a la renta: IRAE, IRPF e IRNR. -- Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas. -- Impuesto a la Renta de las Personas Físicas. -- Impuesto a la Renta de los No Residentes. -- Imposición al capital: impuesto al patrimonio. -- Tributos al comercio exterior. -- Sistema tributario departamental. -- Propiedad inmueble urbana y suburbana. -- Propiedad inmueble rural. -- Baldíos y edificación inapropiada. -- Vehículos automotores (patente de rodados). -- Impuesto a los espectáculos públicos. -- Impuestos a la propaganda y avisos de todas clases. -- Impuestos a los juegos de carreras de caballo y demás competencias de apuestas mutuas. -- Impuestos nacionales con destino departamental. -- Tasas. -- Contribuciones de obra pública. -- Casos de concurrencia entre la potestad tributaria nacional y departamental. -- Sistemas de coordinación financiera en general y tributaria en particular. -- Correlación entre competencias, responsabilidades y potestades tributarias y financieras. -- Reglas fiscales (Fiscal rules). -- Mecanismos institucionales tributarios y financieros. -- Instituciones dedicadas a la coordinación de potestades tributarias y financieras. -- Instituciones para resolver conflictos jurídicos relativos a los distintos niveles de gobierno. -- Jurisprudencia tributaria y financiera. -- Evaluaciones. -- Bibliografía consultada. Anexo 1. -- Alcance de las potestades normativas de los gobiernos departamentales en materia tributaria según tesis dogmáticas y jurisprudenciales. -- Anexo 2. -- Cuadro comparativo de los recursos de apelación previstos en los arts. 300 y 303 de la Constitución. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13143

Conjuntos económicos y conglomerados análogos. Tratamiento tributario según la normativa y el principio de sustancia vs. forma / Gianni Gutiérrez Prieto en Revista Tributaria, v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019) . - p. 119-150 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Conjuntos económicos y conglomerados análogos. Tratamiento tributario según la normativa y el principio de sustancia vs. forma Tipo de documento: texto impreso Autores: Gianni Gutiérrez Prieto Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 119-150 Idioma : Español (spa) Temas: CONJUNTO ECONÓMICO Indexación libre: CONGLOMERADOS ANALOGOS Resumen: Las concentraciones empresariales y sus efectos jurídicos siempre han desafiado al Derecho tributario y específicamente a sus principios de legalidad y seguridad jurídica. La figura de los "conjuntos económicos o conglomerados análogos" implica la existencia de grados de vinculación entre entidades. Estos grados van desde la subordinación jurídica de sus miembros a uno de sus integrantes, la unidad de decisión y la pérdida de independencia e individualidad, hasta la coordinación horizontal en la que existe un interés común pero no una subordinación, manteniendo las sociedades independencia y autonomía. En Uruguay ha sido el Tribunal de lo Contencioso Administrativo el que en 20 años de jurisprudencia ha propiciado la distinción entre la figura del "conjunto económico" y de la "Unidad Económica Administrativa" (UEA). La UEA tiene por finalidad la mejor apreciación de la capacidad contributiva, y es un instituto derivado de la aplicación del principio de primacía de la realidad. Mientras que el conjunto económico- recogido recientemente en el art. 20 bis del Código tributario- busca proteger el crédito aumentando el elenco de responsables. Esta última norma adolece de una serie de graves defectos en su configuración y redacción que la hacen violentar los elementales principios de legalidad y seguridad jurídica. En el presente trabajo se describe la regulación que ha dado el Derecho Tributario uruguayo a la figura de los conjuntos económicos y la UEA tanto a nivel general como en impuestos específicos, distinguiendo las diferentes finalidades y consecuencias, así como las dificultades de armonización con los principios de legalidad, seguridad jurídica e igualdad. Nota de contenido: Introducción. -- Caracterización del conjunto económico y los grupos análogos considerando sus notas esenciales. -- Los conjuntos económicos y conglomerados análogos en el ámbito tributario nacional. -- Visión funcional de las distintas variantes de la figura en Uruguay. -- Fines perseguidos. -- Definiciones y precisiones terminológicas. -- Fundamentos de las mismas en el Derecho uruguayo. -- La construcción jurisprudencial del concepto de UEA como forma de mejorar la apreciación de la capacidad contributiva. -- La aplicación de la UEA como derivación del principio de la realidad es preceptiva. -- El balance consolidado y sus efectos en los distintos impuestos. -- Tratamiento de las operaciones intra y extra-grupo, pérdidas fiscales. -- Alcance de la responsabilidad de las entidades que integran la UEA. -- La UEA en el Impuesto al Patrimonio y la sobretasa del Impuesto al Patrimonio agropecuario. -- Uso del instituto como medida antielusiva. -- Reglas CFC respecto de conjuntos económicos. -- La regulación del conjunto económico como medida de protección del crédito tributario. -- Las presunciones establecidas en la norma y la carga de la prueba. -- Alcance de la responsabilidad de los integrantes del conjunto económico. -- Otras normas que manejan la vinculación entre grupos de empresas combinando fines anti elusivos al tiempo que protegen el crédito tributario y buscan desincentivar el uso de sociedades BONT. -- Las definiciones de conjunto económico, UEA y el respeto de la seguridad jurídica. -- El conjunto económico y los conglomerados análogos en el ámbito internacional. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13148 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Conjuntos económicos y conglomerados análogos. Tratamiento tributario según la normativa y el principio de sustancia vs. forma [texto impreso] / Gianni Gutiérrez Prieto . - 2019 . - p. 119-150. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019) . - p. 119-150 Temas: CONJUNTO ECONÓMICO Indexación libre: CONGLOMERADOS ANALOGOS Resumen: Las concentraciones empresariales y sus efectos jurídicos siempre han desafiado al Derecho tributario y específicamente a sus principios de legalidad y seguridad jurídica. La figura de los "conjuntos económicos o conglomerados análogos" implica la existencia de grados de vinculación entre entidades. Estos grados van desde la subordinación jurídica de sus miembros a uno de sus integrantes, la unidad de decisión y la pérdida de independencia e individualidad, hasta la coordinación horizontal en la que existe un interés común pero no una subordinación, manteniendo las sociedades independencia y autonomía. En Uruguay ha sido el Tribunal de lo Contencioso Administrativo el que en 20 años de jurisprudencia ha propiciado la distinción entre la figura del "conjunto económico" y de la "Unidad Económica Administrativa" (UEA). La UEA tiene por finalidad la mejor apreciación de la capacidad contributiva, y es un instituto derivado de la aplicación del principio de primacía de la realidad. Mientras que el conjunto económico- recogido recientemente en el art. 20 bis del Código tributario- busca proteger el crédito aumentando el elenco de responsables. Esta última norma adolece de una serie de graves defectos en su configuración y redacción que la hacen violentar los elementales principios de legalidad y seguridad jurídica. En el presente trabajo se describe la regulación que ha dado el Derecho Tributario uruguayo a la figura de los conjuntos económicos y la UEA tanto a nivel general como en impuestos específicos, distinguiendo las diferentes finalidades y consecuencias, así como las dificultades de armonización con los principios de legalidad, seguridad jurídica e igualdad. Nota de contenido: Introducción. -- Caracterización del conjunto económico y los grupos análogos considerando sus notas esenciales. -- Los conjuntos económicos y conglomerados análogos en el ámbito tributario nacional. -- Visión funcional de las distintas variantes de la figura en Uruguay. -- Fines perseguidos. -- Definiciones y precisiones terminológicas. -- Fundamentos de las mismas en el Derecho uruguayo. -- La construcción jurisprudencial del concepto de UEA como forma de mejorar la apreciación de la capacidad contributiva. -- La aplicación de la UEA como derivación del principio de la realidad es preceptiva. -- El balance consolidado y sus efectos en los distintos impuestos. -- Tratamiento de las operaciones intra y extra-grupo, pérdidas fiscales. -- Alcance de la responsabilidad de las entidades que integran la UEA. -- La UEA en el Impuesto al Patrimonio y la sobretasa del Impuesto al Patrimonio agropecuario. -- Uso del instituto como medida antielusiva. -- Reglas CFC respecto de conjuntos económicos. -- La regulación del conjunto económico como medida de protección del crédito tributario. -- Las presunciones establecidas en la norma y la carga de la prueba. -- Alcance de la responsabilidad de los integrantes del conjunto económico. -- Otras normas que manejan la vinculación entre grupos de empresas combinando fines anti elusivos al tiempo que protegen el crédito tributario y buscan desincentivar el uso de sociedades BONT. -- Las definiciones de conjunto económico, UEA y el respeto de la seguridad jurídica. -- El conjunto económico y los conglomerados análogos en el ámbito internacional. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13148

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Principio de no confiscatoriedad: el eterno olvidado / Guzmán Ramírez en Revista Tributaria, v.46, n. 269 (Marzo-Abril 2019)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v.46, n. 269 (Marzo-Abril 2019) . - p. 211-235 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Principio de no confiscatoriedad: el eterno olvidado Tipo de documento: texto impreso Autores: Guzmán Ramírez Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 211-235 Idioma : Español (spa) Indexación libre: PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD  DERECHO A LA PROPIEDAD PRIVADA  PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA  PRINCIPIO DE RAZONABILIDAD  PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Resumen: El principio de no confiscatoriedad (más conocido en los países anglosajones como "phohibition of confiscatory taxation") encuentra un amplio reconocimiento en la jurisprudencia de todos los países del mundo, menos en Uruguay. Dicho principio - general - procura evitar el ejercicio abusivo/ excesivo de la potestad tributaria del Estado, en defensa del derecho a la propiedad (declarado inviolable por nuestra propia Constitución). En el presente ensayo, analizaremos varios aspectos vinculados con el Principio de no confiscatoriedad, entre ellos, su fundamentos , alcance y efectos; pero más importante aún, propondremos un método de tres peldaños para determinar cuándo estamos en presencia de una tributación confiscatoria. Nota de contenido: Introducción. -- Fundamento constitucional del Principio de No Confiscatoriedad. -- Concepto de Impuesto Confiscatorio y justificación de su prohibición. -- Criterios utilizados para determinar cuándo estamos en presencia de impuestos confiscatorios. -- Filtro nº 1: Principio de Capacidad Contributiva. -- Filtro nº 2: Principio de razonabilidad. -- Filtro nº 3: Principio de proporcionalidad. -- Conclusión. -- Importancia de la Vinculación del Principio de No Confiscatoriedad con otros Principios Generales y Derechos Individuales. -- Alcance del Principio de No Confiscatoriedad. -- Aclaración nº1: Impuestos Personales e Impuestos Reales. -- Aclaración nº 2: Impuestos sobre el Consumo. -- Aclaración nº3: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales. -- Aclaración nº 4: El sistema tributario en su conjunto. -- Aclaración nº 5: Impuestos con Fines Extra-fiscales. -- Aclaración nº6: Precios Públicos. -- Efectos de la Confiscatoriedad de los Impuestos. -- Razones que podrían explicar el desconocimieinto del Principio de No Confiscatoriedad en la Jurisprudencia Uruguaya. -- Tesis Nº1: "La Constitución uruguaya, a diferencia de las de otros países, no incluye ninguna disposición que expresamente prohíba el cobro de impuestos confiscatorios". -- Tesis Nº2: "Los impuestos no tienen la potencialidad de vulnerar el derecho a la propiedad, en la medida que representan solamente un gravamen personal sobre el contribuyente, sin crear ninguna afectación directa sobre sus bienes". -- Tesis Nº3: "El elevado grado de abstracción y subjetivismo del Principio de No Confiscatoriedad impide su aplicación en la práctica". -- Tesis Nº4: "El principio de no Confiscatoriedad podría generar en los jueces la tentación / ambición de incidir en el diseño de la política tributaria del Gobierno". -- Reflexión final. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13149 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Principio de no confiscatoriedad: el eterno olvidado [texto impreso] / Guzmán Ramírez . - 2019 . - p. 211-235. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 269 (Marzo-Abril 2019) . - p. 211-235 Indexación libre: PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD  DERECHO A LA PROPIEDAD PRIVADA  PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA  PRINCIPIO DE RAZONABILIDAD  PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Resumen: El principio de no confiscatoriedad (más conocido en los países anglosajones como "phohibition of confiscatory taxation") encuentra un amplio reconocimiento en la jurisprudencia de todos los países del mundo, menos en Uruguay. Dicho principio - general - procura evitar el ejercicio abusivo/ excesivo de la potestad tributaria del Estado, en defensa del derecho a la propiedad (declarado inviolable por nuestra propia Constitución). En el presente ensayo, analizaremos varios aspectos vinculados con el Principio de no confiscatoriedad, entre ellos, su fundamentos , alcance y efectos; pero más importante aún, propondremos un método de tres peldaños para determinar cuándo estamos en presencia de una tributación confiscatoria. Nota de contenido: Introducción. -- Fundamento constitucional del Principio de No Confiscatoriedad. -- Concepto de Impuesto Confiscatorio y justificación de su prohibición. -- Criterios utilizados para determinar cuándo estamos en presencia de impuestos confiscatorios. -- Filtro nº 1: Principio de Capacidad Contributiva. -- Filtro nº 2: Principio de razonabilidad. -- Filtro nº 3: Principio de proporcionalidad. -- Conclusión. -- Importancia de la Vinculación del Principio de No Confiscatoriedad con otros Principios Generales y Derechos Individuales. -- Alcance del Principio de No Confiscatoriedad. -- Aclaración nº1: Impuestos Personales e Impuestos Reales. -- Aclaración nº 2: Impuestos sobre el Consumo. -- Aclaración nº3: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales. -- Aclaración nº 4: El sistema tributario en su conjunto. -- Aclaración nº 5: Impuestos con Fines Extra-fiscales. -- Aclaración nº6: Precios Públicos. -- Efectos de la Confiscatoriedad de los Impuestos. -- Razones que podrían explicar el desconocimieinto del Principio de No Confiscatoriedad en la Jurisprudencia Uruguaya. -- Tesis Nº1: "La Constitución uruguaya, a diferencia de las de otros países, no incluye ninguna disposición que expresamente prohíba el cobro de impuestos confiscatorios". -- Tesis Nº2: "Los impuestos no tienen la potencialidad de vulnerar el derecho a la propiedad, en la medida que representan solamente un gravamen personal sobre el contribuyente, sin crear ninguna afectación directa sobre sus bienes". -- Tesis Nº3: "El elevado grado de abstracción y subjetivismo del Principio de No Confiscatoriedad impide su aplicación en la práctica". -- Tesis Nº4: "El principio de no Confiscatoriedad podría generar en los jueces la tentación / ambición de incidir en el diseño de la política tributaria del Gobierno". -- Reflexión final. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13149

Prescripción tributaria de adeudos ante el BPS luego del artículo 4º de la ley 19185 / Germán Rosas Barón en Revista Tributaria, v.46, n. 269 (Marzo-Abril 2019)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v.46, n. 269 (Marzo-Abril 2019) . - p. 237-250 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Prescripción tributaria de adeudos ante el BPS luego del artículo 4º de la ley 19185 Tipo de documento: texto impreso Autores: Germán Rosas Barón Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 237-250 Idioma : Español (spa) Temas: PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA Indexación libre: PRESCRIPCION  TRIBUTOS  TRABAJO NO DEPENDIENTE  APORTACION  CANCELACION Resumen: El presente trabajo analiza los efectos jurídicos del artículo 4º de la ley 19185 sobre la prescripción tributaria respecto del Banco de Previsión Social de Uruguay. La modificación normativa resolvió por vía legislativa un conflicto de interpretación que llegó inclusive a la vía jurisdiccional del Tribunal de lo Contencioso Administrativo, respecto del efecto extintivo de la prescripción tributaria. A partir de la vigencia ley, los trabajadores no dependientes deberán contar con períodos efectivamente cotizados , cancelados los adeudados y estar en situación de aportación regular, excluyéndose de los supuestos de cancelación, cotización y aportación regular de adeudos a la prescripción del artículo 38 del Código Tributario. Nota de contenido: Aproximación al tema. -- Antecedentes de la norma. -- Posición de la Administración Fiscal BPS sobre la prescripción tributaria. -- Posición de la dogmática y la jurisprudencia respecto a la naturaleza de la prescripción tributaria. -- Aplicación de la ley. -- Efectos del art. 4 de la Ley 19185 sobre la prescripción extintiva. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13151 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Prescripción tributaria de adeudos ante el BPS luego del artículo 4º de la ley 19185 [texto impreso] / Germán Rosas Barón . - 2019 . - p. 237-250. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 269 (Marzo-Abril 2019) . - p. 237-250 Temas: PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA Indexación libre: PRESCRIPCION  TRIBUTOS  TRABAJO NO DEPENDIENTE  APORTACION  CANCELACION Resumen: El presente trabajo analiza los efectos jurídicos del artículo 4º de la ley 19185 sobre la prescripción tributaria respecto del Banco de Previsión Social de Uruguay. La modificación normativa resolvió por vía legislativa un conflicto de interpretación que llegó inclusive a la vía jurisdiccional del Tribunal de lo Contencioso Administrativo, respecto del efecto extintivo de la prescripción tributaria. A partir de la vigencia ley, los trabajadores no dependientes deberán contar con períodos efectivamente cotizados , cancelados los adeudados y estar en situación de aportación regular, excluyéndose de los supuestos de cancelación, cotización y aportación regular de adeudos a la prescripción del artículo 38 del Código Tributario. Nota de contenido: Aproximación al tema. -- Antecedentes de la norma. -- Posición de la Administración Fiscal BPS sobre la prescripción tributaria. -- Posición de la dogmática y la jurisprudencia respecto a la naturaleza de la prescripción tributaria. -- Aplicación de la ley. -- Efectos del art. 4 de la Ley 19185 sobre la prescripción extintiva. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13151

Homogeneización nacional en la fijación y cobro de tributos a los vehículos en Uruguay / José Francisco Cobas Etchegoimberry en Revista Tributaria, v.46, n. 269 (Marzo-Abril 2019)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v.46, n. 269 (Marzo-Abril 2019) . - p. 251-281 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Homogeneización nacional en la fijación y cobro de tributos a los vehículos en Uruguay Tipo de documento: texto impreso Autores: José Francisco Cobas Etchegoimberry Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 251-281 Idioma : Español (spa) Indexación libre: COBRO DE TRIBUTOS Resumen: La comunicación técnica analiza el actual sistema de fijación y cobro del tributo a los vehículos terrestres en Uruguay, a la luz de la implantación del Sistema Único de Cobro de Ingresos Vehiculares (SUCIVE) dispuesto por Ley nº 18860. El cobro y administración de impuestos a los vehiculares en Uruguay ha sido desde décadas, potestad originaria de cada uno de los gobiernos departamentales. Ello fue generando por largos años disputas entre los mismos, en torno a la adecuada fijación y competencia de cada jurisdicción territorial, lo que llegó a denominarse la "guerra de las patentes". La existencia de normas constitucionales que brindan autonomía a los gobiernos departamentales en esta materia, determinaron dificultades prácticas para poder consensuar soluciones genéricas y sostenidas en el tiempo, más allá de algunos acuerdos políticos transitorios que, como solución, arribaron oportunamente los gobiernos departamentales. Recién con la implantación del SUCIVE se logra homogeneizar la fijación y cobro de los tributos a los vehículos a nivel nacional, mediante la adhesión -forzada- de cada gobierno departamental al sistema mediante la firma de un contrato, previa sanción legislativa. Se trata de un caso de armonización en diversos niveles de gobierno, fijando criterios básicos aplicables para un igual tratamiento tributario. Este nuevo régimen, si bien aplaudido por cuestiones pragmáticas para solucionar las diputas de los diversos gobiernos departamentales, ha sido objeto de controversias sobre su adecuación al texto constitucional. Se analiza el resultado de los escasos accionamientos judiciales promovidos, en definitiva desestimados por falta de legitimación activa del accionante. Nota de contenido: Introducción. -- La tributación a los vehículos de transporte en Uruguay. -- Evolución y contexto normativo. -- Principales características del tributo. -- El registro vehicular y "la guerra de las patentes". -- Alcance del tributo patente de rodados y reserva departamental. -- El sistema único de cobro de ingresos vehiculares (SUCIVE). -- Génesis y antecedentes del SUCIVE. -- Creación y alcance del SUCIVE. -- Adhesión del SUCIVE por parte de los Departamentos. -- El Texto Ordenado del SUCIVE. -- Principales controversias planteadas. -- Controversia sobre la lesión de la autonomía departamental. -- Controversia sobre el mecanismo para fijar y determinar el tributo. -- Controversia sobre la coacción efectuada a los gobiernos departamentales para adherirse al sistema. -- Controversia sobre la posibilidad de ceder la gestión de cobro a terceros. -- Sujeto activo y recursos administrativos. -- La postura de los órganos jurisdiccionales respecto del SUCIVE. -- La posición de la Suprema Corte de Justicia frente a las acciones de inconstitucionalidad promovidas contra el SUCIVE. -- La posición del Tribunal de lo Contencioso Administrativo (TCA) frente a las acciones de nulidad promovidas contra el SUCIVE. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13152 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Homogeneización nacional en la fijación y cobro de tributos a los vehículos en Uruguay [texto impreso] / José Francisco Cobas Etchegoimberry . - 2019 . - p. 251-281. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 269 (Marzo-Abril 2019) . - p. 251-281 Indexación libre: COBRO DE TRIBUTOS Resumen: La comunicación técnica analiza el actual sistema de fijación y cobro del tributo a los vehículos terrestres en Uruguay, a la luz de la implantación del Sistema Único de Cobro de Ingresos Vehiculares (SUCIVE) dispuesto por Ley nº 18860. El cobro y administración de impuestos a los vehiculares en Uruguay ha sido desde décadas, potestad originaria de cada uno de los gobiernos departamentales. Ello fue generando por largos años disputas entre los mismos, en torno a la adecuada fijación y competencia de cada jurisdicción territorial, lo que llegó a denominarse la "guerra de las patentes". La existencia de normas constitucionales que brindan autonomía a los gobiernos departamentales en esta materia, determinaron dificultades prácticas para poder consensuar soluciones genéricas y sostenidas en el tiempo, más allá de algunos acuerdos políticos transitorios que, como solución, arribaron oportunamente los gobiernos departamentales. Recién con la implantación del SUCIVE se logra homogeneizar la fijación y cobro de los tributos a los vehículos a nivel nacional, mediante la adhesión -forzada- de cada gobierno departamental al sistema mediante la firma de un contrato, previa sanción legislativa. Se trata de un caso de armonización en diversos niveles de gobierno, fijando criterios básicos aplicables para un igual tratamiento tributario. Este nuevo régimen, si bien aplaudido por cuestiones pragmáticas para solucionar las diputas de los diversos gobiernos departamentales, ha sido objeto de controversias sobre su adecuación al texto constitucional. Se analiza el resultado de los escasos accionamientos judiciales promovidos, en definitiva desestimados por falta de legitimación activa del accionante. Nota de contenido: Introducción. -- La tributación a los vehículos de transporte en Uruguay. -- Evolución y contexto normativo. -- Principales características del tributo. -- El registro vehicular y "la guerra de las patentes". -- Alcance del tributo patente de rodados y reserva departamental. -- El sistema único de cobro de ingresos vehiculares (SUCIVE). -- Génesis y antecedentes del SUCIVE. -- Creación y alcance del SUCIVE. -- Adhesión del SUCIVE por parte de los Departamentos. -- El Texto Ordenado del SUCIVE. -- Principales controversias planteadas. -- Controversia sobre la lesión de la autonomía departamental. -- Controversia sobre el mecanismo para fijar y determinar el tributo. -- Controversia sobre la coacción efectuada a los gobiernos departamentales para adherirse al sistema. -- Controversia sobre la posibilidad de ceder la gestión de cobro a terceros. -- Sujeto activo y recursos administrativos. -- La postura de los órganos jurisdiccionales respecto del SUCIVE. -- La posición de la Suprema Corte de Justicia frente a las acciones de inconstitucionalidad promovidas contra el SUCIVE. -- La posición del Tribunal de lo Contencioso Administrativo (TCA) frente a las acciones de nulidad promovidas contra el SUCIVE. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. 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La autoincriminación y su distinción conceptual de las advertencias miranda / Serrana Delgado en Revista Tributaria, v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 651-673 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : La autoincriminación y su distinción conceptual de las advertencias miranda Tipo de documento: texto impreso Autores: Serrana Delgado Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 651-673 Idioma : Español (spa) Indexación libre: DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE  ADVERTENCIAS MIRANDA  GARANTIAS  DEBIDO PROCESO  CONFESION Resumen: Este artículo aborda una reciente jurisprudencia del Tribunal de lo Contencioso Administrativo que considera que las Advertencias Miranda son un corolario del derecho a no autoincriminarse. Aquí se sostiene que el derecho a no autoincriminarse es de aplicación en el Derecho Tributario uruguayo en los casos en que estén en juego sanciones con vrtualidad penal, pero que es necesario distinguir ese derecho de las Advertencias Miranda, para concluir que estas últimas no rigen en nuestro Derecho. Nota de contenido: Delimitación del ámbito problemático. -- La sentencia 1067/2017 del TCA. -- Distinción conceptual y de fundamentación entre la regla de la no autoincriminación y las advertencias miranda. -- Por qué una actuación inspectiva no es un ambiente de "coerción" y por qué no resultan aplicables las advertencias miranda. -- Alcance del principio de no autoincriminación. -- La contaminación al resto de la prueba: la discordia en la sentencia 1067/2017. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13528 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) La autoincriminación y su distinción conceptual de las advertencias miranda [texto impreso] / Serrana Delgado . - 2019 . - p. 651-673. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 651-673 Indexación libre: DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE  ADVERTENCIAS MIRANDA  GARANTIAS  DEBIDO PROCESO  CONFESION Resumen: Este artículo aborda una reciente jurisprudencia del Tribunal de lo Contencioso Administrativo que considera que las Advertencias Miranda son un corolario del derecho a no autoincriminarse. Aquí se sostiene que el derecho a no autoincriminarse es de aplicación en el Derecho Tributario uruguayo en los casos en que estén en juego sanciones con vrtualidad penal, pero que es necesario distinguir ese derecho de las Advertencias Miranda, para concluir que estas últimas no rigen en nuestro Derecho. Nota de contenido: Delimitación del ámbito problemático. -- La sentencia 1067/2017 del TCA. -- Distinción conceptual y de fundamentación entre la regla de la no autoincriminación y las advertencias miranda. -- Por qué una actuación inspectiva no es un ambiente de "coerción" y por qué no resultan aplicables las advertencias miranda. -- Alcance del principio de no autoincriminación. -- La contaminación al resto de la prueba: la discordia en la sentencia 1067/2017. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13528

La prueba obtenida en el intercambio internacional de información tributaria. Planteos sobre su validez y jurisprudencia / Gastón Lapaz en Revista Tributaria, v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 675-692 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : La prueba obtenida en el intercambio internacional de información tributaria. Planteos sobre su validez y jurisprudencia Tipo de documento: texto impreso Autores: Gastón Lapaz Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 675-692 Idioma : Español (spa) Indexación libre: DOCTRINA DE LA PRUEBA ILICITA  DERECHOS FUNDAMENTALES  REGLA DE EXCLUSION PROBATORIA  TEORIA DE LOS FRUTOS DEL ARBOL ENVENENADO Resumen: En todos los ordenamientos jurídicos, se admite que hay determinada prueba obtenida ilícitamente que no tiene validez en juicio/ proceso administrativo. En el presente abordamos cuales son los principios generales rectores de tal cuestión, poniendo como eje de atención la información que es obtenida por los fiscos o por la justicia respectiva en el marco de los procedimientos de intercambio de información fiscal internacional. Nota de contenido: Introducción. -- Prueba, prueba ilícita y prueba irregular. Trascendencia del contralor en materia de garantías. -- ¿Qué derechos fundamentales están en juego? -- La jurisprudencia europea y lo que "dejó" el caso "Falciani". -- Criterios asentados luego del caso "Falciani" y otros similares, sobre la prueba ilícita en las diversas jurisdicciones europeas. -- España. -- Alemania. -- Bélgica. -- Francia. -- A modo de cierre: la paradoja de de España vs Francia y la posición del Tribunal de Justicia de la Unión Europea("TJUE"). -- Consideraciones sobre la obtención de la prueba en Uruguay. -- La vista previa y el contralor en vía administrativa, ante pedidos a través de CDIs. -- Medidas sigilosas control ante la Cooperación Penal Internacional ante pedidos al amparo de acuerdos del Mercosur. -- Casos relevantes y jurisprudencia uruguaya. -- Actuaciones de los diferentes órganos del Estado uruguayo en los casos "RBC". -- El reciente "Panamá Papers". -- Caso casal y Doctrina de las advertencias Miranda. -- Conclusiones y propuesta de garantías que se deben considerar en el marco probatorio fiscal de cómo ponderar caso a caso. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13531 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) La prueba obtenida en el intercambio internacional de información tributaria. Planteos sobre su validez y jurisprudencia [texto impreso] / Gastón Lapaz . - 2019 . - p. 675-692. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 675-692 Indexación libre: DOCTRINA DE LA PRUEBA ILICITA  DERECHOS FUNDAMENTALES  REGLA DE EXCLUSION PROBATORIA  TEORIA DE LOS FRUTOS DEL ARBOL ENVENENADO Resumen: En todos los ordenamientos jurídicos, se admite que hay determinada prueba obtenida ilícitamente que no tiene validez en juicio/ proceso administrativo. En el presente abordamos cuales son los principios generales rectores de tal cuestión, poniendo como eje de atención la información que es obtenida por los fiscos o por la justicia respectiva en el marco de los procedimientos de intercambio de información fiscal internacional. Nota de contenido: Introducción. -- Prueba, prueba ilícita y prueba irregular. Trascendencia del contralor en materia de garantías. -- ¿Qué derechos fundamentales están en juego? -- La jurisprudencia europea y lo que "dejó" el caso "Falciani". -- Criterios asentados luego del caso "Falciani" y otros similares, sobre la prueba ilícita en las diversas jurisdicciones europeas. -- España. -- Alemania. -- Bélgica. -- Francia. -- A modo de cierre: la paradoja de de España vs Francia y la posición del Tribunal de Justicia de la Unión Europea("TJUE"). -- Consideraciones sobre la obtención de la prueba en Uruguay. -- La vista previa y el contralor en vía administrativa, ante pedidos a través de CDIs. -- Medidas sigilosas control ante la Cooperación Penal Internacional ante pedidos al amparo de acuerdos del Mercosur. -- Casos relevantes y jurisprudencia uruguaya. -- Actuaciones de los diferentes órganos del Estado uruguayo en los casos "RBC". -- El reciente "Panamá Papers". -- Caso casal y Doctrina de las advertencias Miranda. -- Conclusiones y propuesta de garantías que se deben considerar en el marco probatorio fiscal de cómo ponderar caso a caso. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13531

Nuevos alcances del debate sobre la prescripción / Héctor López González en Revista Tributaria, v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 693-727 en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Título : Nuevos alcances del debate sobre la prescripción Tipo de documento: texto impreso Autores: Héctor López González Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 693-727 Idioma : Español (spa) Indexación libre: PRESCRIPCION TRIBUTARIA  RESPONSABILIDAD SOLIDARIA  INTERRUPCION  SUSPENSION  CRITERIOS JURISPRUDENCIALES Y ADMINISTRATIVOS  NORMATIVA RECIENTE Resumen: En el presente trabajo se efectuará un recorrido sobre hitos recientes del instituto de la prescripción tributaria analizándose nuevas disposiciones normativas que regulan situaciones concretas de este modo de extinción de obligaciones tributarias. A la luz de la jurisprudencia, se analizarán los casos que el criterio de la Administración ha sido considerado como válido. Serán también objeto de análisis los precedentes en que se ha declarado la nulidad para el caso concreto y la DGI ha tomado como propio el criterio incorporado en las sentencias para futuros procesos en base a la existencia de jurisprudencia consolidada, y a los principios de buena administración, eficiencia, eficacia y equidad. Estarán presentes también los casos que habiendo sido anulados por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo presentan argumentos relevantes en el criterio de la Administración. Nueva normativa y discusiones sobre vacíos normativos del Código Tributario, hacen a los nuevos debates sobre la prescripción tributaria. Nota de contenido: Plan de trabajo. -- Introducción. -- Evolución legislativa en la prescripción a partir del nuevo sistema tributario. -- Prescripción con términos abreviados. -- Acta final de inspección, concepto y obligatoriedad de notificación. -- Declaración de prescripción de oficio. -- Prescripción en casos de hechos generadores configurados, pero inexistencia de base de cálculo de la obligación tributaria. -- Beneficios tributarios por inversiones y suspensión del término de prescripción. -- Beneficios tributarios por inversiones e interrupción del término de prescripción. -- Criterios de la Administración confirmados jurisprudencialmente por TCA. -- Término de prescripción de créditos reconocidos en sentencias firmes. -- Interrupción de la prescripción y solidaridad. -- El otorgamiento de vista con el acta final incorporada, equivale a notificación de acta final de inspección. -- Crieterios de la Administración anulados jurisprudencialmente por TCA y seguidos posteriormente por la Aministración. -- Interrupción y comienzo del nuevo plazo de prescripción. -- Interrupción y la extensión del nuevo plazo de prescripción. -- El acta final de inspección anulada no interrumpe. -- No es acta final de inspección un informe de adeudos y su otorgamiento de vista. -- Criterios de la Administración anulados jurisprudencialmente por TCA y la Administración continúa con su criterio. Inscripción y reinscripción del embargo ejecutivo y su eficacia como medio de interrumpir la prescripción. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13533 [artículo]  en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974) Nuevos alcances del debate sobre la prescripción [texto impreso] / Héctor López González . - 2019 . - p. 693-727. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 693-727 Indexación libre: PRESCRIPCION TRIBUTARIA  RESPONSABILIDAD SOLIDARIA  INTERRUPCION  SUSPENSION  CRITERIOS JURISPRUDENCIALES Y ADMINISTRATIVOS  NORMATIVA RECIENTE Resumen: En el presente trabajo se efectuará un recorrido sobre hitos recientes del instituto de la prescripción tributaria analizándose nuevas disposiciones normativas que regulan situaciones concretas de este modo de extinción de obligaciones tributarias. A la luz de la jurisprudencia, se analizarán los casos que el criterio de la Administración ha sido considerado como válido. Serán también objeto de análisis los precedentes en que se ha declarado la nulidad para el caso concreto y la DGI ha tomado como propio el criterio incorporado en las sentencias para futuros procesos en base a la existencia de jurisprudencia consolidada, y a los principios de buena administración, eficiencia, eficacia y equidad. Estarán presentes también los casos que habiendo sido anulados por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo presentan argumentos relevantes en el criterio de la Administración. Nueva normativa y discusiones sobre vacíos normativos del Código Tributario, hacen a los nuevos debates sobre la prescripción tributaria. Nota de contenido: Plan de trabajo. -- Introducción. -- Evolución legislativa en la prescripción a partir del nuevo sistema tributario. -- Prescripción con términos abreviados. -- Acta final de inspección, concepto y obligatoriedad de notificación. -- Declaración de prescripción de oficio. -- Prescripción en casos de hechos generadores configurados, pero inexistencia de base de cálculo de la obligación tributaria. -- Beneficios tributarios por inversiones y suspensión del término de prescripción. -- Beneficios tributarios por inversiones e interrupción del término de prescripción. -- Criterios de la Administración confirmados jurisprudencialmente por TCA. -- Término de prescripción de créditos reconocidos en sentencias firmes. -- Interrupción de la prescripción y solidaridad. -- El otorgamiento de vista con el acta final incorporada, equivale a notificación de acta final de inspección. -- Crieterios de la Administración anulados jurisprudencialmente por TCA y seguidos posteriormente por la Aministración. -- Interrupción y comienzo del nuevo plazo de prescripción. -- Interrupción y la extensión del nuevo plazo de prescripción. -- El acta final de inspección anulada no interrumpe. -- No es acta final de inspección un informe de adeudos y su otorgamiento de vista. -- Criterios de la Administración anulados jurisprudencialmente por TCA y la Administración continúa con su criterio. Inscripción y reinscripción del embargo ejecutivo y su eficacia como medio de interrumpir la prescripción. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13533

El cambio del paradigma fiscal internacional: CRS & FATCA, BETS, el compliance fiscal y el convenio multilateral, reflejados en las normativas de la Unión Europea, España y Uruguay, y en su CDI. / Francisco Tochetti Lusiardo en Revista Tributaria, v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 729-782 en Revista de Derecho Penal / Diego Silva Forné (1980) Título : El cambio del paradigma fiscal internacional: CRS & FATCA, BETS, el compliance fiscal y el convenio multilateral, reflejados en las normativas de la Unión Europea, España y Uruguay, y en su CDI. Tipo de documento: texto impreso Autores: Francisco Tochetti Lusiardo Fecha de publicación: 2019 Artículo en la página: p. 729-782 Idioma : Español (spa) Indexación libre: NUEVA ERA  BEPS  URUGUAY  ESPAÑA  CONVENIO MULTILATERAL Resumen: Hace ya algunos años que los países, las autoridades fiscales, contribuyentes y asesores fiscales, nos encontramos viviendo en una nueva era fiscal, la cual plantea un cambio de paradigma en la materia, sobre todo a nivel internacional. El objetivo del presente trabajo es realizar un análisis de esta nueva etapa y demostrar, a través de distintos ejemplos normativos, que desde hace ya algunos años estamos inmersos en esta nueva era fiscal internacional, la cual continúa avanzando día tras día. El trabajo comienza enmarcando el "por qué" de los cambios normativos más importantes en la última década, a través de una reseña coyuntural. Luego, el lector accederá a un análisis preciso sobre temas tales como los Intercambios Automáticos de Información Financiera (CRS & FATCA), el ya conocido proyecto BEPS, el nuevo concepto de "Compliance Fiscal" y el innovador Convenio Multilateral, los que incluyen valoraciones propias del autor en cada caso. A lo largo del análisis, el lector podrá visualizar ejemplos normativos de esta nueva era fiscal los cuales ya se pueden dilucidar en la normativa de la Unión Europea y las normativas internas, tanto de Uruguay como de España, junto con las conclusiones y reflexiones propias del autor sobre este nuevo paradigma fiscal internacional. Por último, el lector tendrá acceso al Convenio para Evitar la Doble Imposición firmado por Uruguay y España, adaptado según las posiciones asumidas por cada país frente al Convenio Multilateral (documento no oficial, de elaboración propia y personal del autor del trabajo). Nota de contenido: Introducción. -- ¿ Qué es un paradigma y qué implica un cambio de paradigma fiscal? -- Principales modificaciones de la fiscalidad internacional de la última década. -- Breve reseña coyuntural. -- Intercambios automáticos de información financiera. -- FATCA- Foreign Tax Account Compliance Act. -- CRS- Common Reporting Standard. -- BEPS- Base Erotion Profit Shifting. -- Breve referencia a las acciones BEPS (Coherencia, Sustancia, Transparencia). -- Efectos BEPS en las normativas internas de España y Uruguay. -- El efecto BEPS en el Modelo de Convenio OCDE 2017. -- Impuestos y Compliance. -- El Corporate Compliance y el Buen Gobierno Corporativo. -- Compliance Tributario, el código de buenas prácticas tributarias y el delito fiscal como precedente del Blanqueo de Capitales. -- El Convenio Multilateral. -- Introducción al Convenio Multilateral (Acción 15 BEPS). -- Análisis general del Convenio Multilateral. -- Análisis específico del Convenio Multilateral. -- Ambito de interpretación de términos. -- Mecanismos híbridos. -- Utilización abusiva de los tratados. -- Elusión del estatus de EP. -- Mejora de los mecanismos de resolución de controversias. -- Arbitraje. -- Disposiciones finales. -- Efectos del Convenio Multilateral en el CDI España- Uruguay. -- Artículo 1 y 2: Ambito de la Convención e Interpretación de Términos. -- Artículo 3: Entidades híbridas. -- Artículo 4: "Tie breaker rule" de doble residencia de entidades. -- Artículo 5: Eliminación de la doble imposición. -- Artículo 6: Objeto de los convenios fiscales comprendidos. -- Artículo 7 : Impedir la utilización abusiva de los Convenios. -- Artículo 8: Operaciones con dividendos. -- Artículo 9: Ganancias de capital procedentes de acciones en sociedades inmobiliarias. -- Artículo 10: Establecimientos permanentes (EP) con terceros Estados. -- Artículo 11: Utilización de Convenios para restringir el derecho de una parte a someter a imposición a sus propios residentes ("saving clause"). -- Artículo 12: Elusión artificiosa del EP a través de acuerdos de comisionista y estrategias similares. -- Artículo 13: Nueva redacción o doble concepción de las actividades contenidas en el Art. 5.4, que , por su carácter auxiliar no se van a considerar EP. -- Artículo 14: Fragmentación de contratos en el marco del Art. 5.3. -- Artículo 15: Definición de persona estrechamente vinculada. -- Artículo 16: Procedimiento amistoso. -- Artículo 17: Ajuste correlativo. -- Artículos 18 a 26: Arbitraje. -- Conclusiones y valoraciones. -- Valoraciones sobre el cambio de paradigma fiscal a nivel internacional. -- Efecto práctico del cambio de paradigma fiscal en la Inversión Extranjera Directa (IED). -- Bibliografía consultada. -- Anexo. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=13534 [artículo]  en Revista de Derecho Penal / Diego Silva Forné (1980) El cambio del paradigma fiscal internacional: CRS & FATCA, BETS, el compliance fiscal y el convenio multilateral, reflejados en las normativas de la Unión Europea, España y Uruguay, y en su CDI. [texto impreso] / Francisco Tochetti Lusiardo . - 2019 . - p. 729-782. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 729-782 Indexación libre: NUEVA ERA  BEPS  URUGUAY  ESPAÑA  CONVENIO MULTILATERAL Resumen: Hace ya algunos años que los países, las autoridades fiscales, contribuyentes y asesores fiscales, nos encontramos viviendo en una nueva era fiscal, la cual plantea un cambio de paradigma en la materia, sobre todo a nivel internacional. El objetivo del presente trabajo es realizar un análisis de esta nueva etapa y demostrar, a través de distintos ejemplos normativos, que desde hace ya algunos años estamos inmersos en esta nueva era fiscal internacional, la cual continúa avanzando día tras día. El trabajo comienza enmarcando el "por qué" de los cambios normativos más importantes en la última década, a través de una reseña coyuntural. Luego, el lector accederá a un análisis preciso sobre temas tales como los Intercambios Automáticos de Información Financiera (CRS & FATCA), el ya conocido proyecto BEPS, el nuevo concepto de "Compliance Fiscal" y el innovador Convenio Multilateral, los que incluyen valoraciones propias del autor en cada caso. A lo largo del análisis, el lector podrá visualizar ejemplos normativos de esta nueva era fiscal los cuales ya se pueden dilucidar en la normativa de la Unión Europea y las normativas internas, tanto de Uruguay como de España, junto con las conclusiones y reflexiones propias del autor sobre este nuevo paradigma fiscal internacional. Por último, el lector tendrá acceso al Convenio para Evitar la Doble Imposición firmado por Uruguay y España, adaptado según las posiciones asumidas por cada país frente al Convenio Multilateral (documento no oficial, de elaboración propia y personal del autor del trabajo). Nota de contenido: Introducción. -- ¿ Qué es un paradigma y qué implica un cambio de paradigma fiscal? -- Principales modificaciones de la fiscalidad internacional de la última década. -- Breve reseña coyuntural. -- Intercambios automáticos de información financiera. -- FATCA- Foreign Tax Account Compliance Act. -- CRS- Common Reporting Standard. -- BEPS- Base Erotion Profit Shifting. -- Breve referencia a las acciones BEPS (Coherencia, Sustancia, Transparencia). -- Efectos BEPS en las normativas internas de España y Uruguay. -- El efecto BEPS en el Modelo de Convenio OCDE 2017. -- Impuestos y Compliance. -- El Corporate Compliance y el Buen Gobierno Corporativo. -- Compliance Tributario, el código de buenas prácticas tributarias y el delito fiscal como precedente del Blanqueo de Capitales. -- El Convenio Multilateral. -- Introducción al Convenio Multilateral (Acción 15 BEPS). -- Análisis general del Convenio Multilateral. -- Análisis específico del Convenio Multilateral. -- Ambito de interpretación de términos. -- Mecanismos híbridos. -- Utilización abusiva de los tratados. -- Elusión del estatus de EP. -- Mejora de los mecanismos de resolución de controversias. -- Arbitraje. -- Disposiciones finales. -- Efectos del Convenio Multilateral en el CDI España- Uruguay. -- Artículo 1 y 2: Ambito de la Convención e Interpretación de Términos. -- Artículo 3: Entidades híbridas. -- Artículo 4: "Tie breaker rule" de doble residencia de entidades. -- Artículo 5: Eliminación de la doble imposición. -- Artículo 6: Objeto de los convenios fiscales comprendidos. -- Artículo 7 : Impedir la utilización abusiva de los Convenios. -- Artículo 8: Operaciones con dividendos. -- Artículo 9: Ganancias de capital procedentes de acciones en sociedades inmobiliarias. -- Artículo 10: Establecimientos permanentes (EP) con terceros Estados. -- Artículo 11: Utilización de Convenios para restringir el derecho de una parte a someter a imposición a sus propios residentes ("saving clause"). -- Artículo 12: Elusión artificiosa del EP a través de acuerdos de comisionista y estrategias similares. -- Artículo 13: Nueva redacción o doble concepción de las actividades contenidas en el Art. 5.4, que , por su carácter auxiliar no se van a considerar EP. -- Artículo 14: Fragmentación de contratos en el marco del Art. 5.3. -- Artículo 15: Definición de persona estrechamente vinculada. -- Artículo 16: Procedimiento amistoso. -- Artículo 17: Ajuste correlativo. -- Artículos 18 a 26: Arbitraje. -- Conclusiones y valoraciones. -- Valoraciones sobre el cambio de paradigma fiscal a nivel internacional. -- Efecto práctico del cambio de paradigma fiscal en la Inversión Extranjera Directa (IED). -- Bibliografía consultada. -- Anexo. 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Uruguay libre de prácticas fiscales nocivas / Héctor López González en Revista Tributaria, v. 45, n. 266 (Setiembre - Octubre 2018)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 45, n. 266 (Setiembre - Octubre 2018) . - p. 635-671 Título : Uruguay libre de prácticas fiscales nocivas Tipo de documento: texto impreso Autores: Héctor López González Fecha de publicación: 2018 Artículo en la página: p. 635-671 Idioma : Español (spa) Temas: DERECHO TRIBUTARIO / INTERCAMBIO INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA / EVASIÓN TRIBUTARIA / MEDIDAS CONTRA LA EVASIÓN TRIBUTARIA / ZONAS FRANCAS / BEPS / PARAÍSOS FISCALES / SECRETO BANCARIO / PROPIEDAD INTELECTUAL / CONSULTA VINCULANTE / CÓDIGO TRIBUTARIO URUGUAYO / LEY 15921 / LEY 16906 / LEY 18083 / LEY 18718 / LEY 18930 / LEY 19288 / LEY 19484 / LEY 19535 Resumen: Los conceptos de paraísos fiscales, competencia fiscal perniciosa, refugios fiscales y prácticas nocivas fiscales calan honda preocupación en el ámbito de la OCDE desde por lo menos dos décadas. Esa preocupación ha sido brújula de las legislaciones internas. El caso uruguayo no escapa e esa realidad. Habiéndosele cuestionado la regulación del secreto bancario, el régimen de sociedades off- shore, la falta de identificación de los titulares de acciones al portador, Uruguay modificó su legislación interna. El nuevo sistema tributario recoge muchas de las pautas del estándar internacional. Comienza un fuerte proceso de suscripción de convenios para evitar la doble imposición y de acuerdos de intercambio de información tributaria. Más recientemente y al influjo de la acción 5 del Plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) ha adecuado su legislación de tributación a la renta con respecto a intangibles no de propiedad intelectual y aquellos provenientes de la propiedad intelectual, llevando a los regímenes de beneficios a la adecuación del enfoque nexo; requiriendo en todos los casos actividad sustancial. Se ha eliminado el criterio de la estanqueidad como condición para el goce de beneficios tributarios. Uruguay ha asumido un fuerte compromiso en la transparencia fiscal internacional, se ha comprometido al intercambio automático de información, y al de tax rulings, contando con un sistema defensivo a la erosión de sus bases imponibles y al traslado de beneficios. El presente trabajo dará cuenta de la evolución y la situación actual de la legislación uruguaya, analizando distintos regímenes de beneficios tributarios bajo el siguiente itinerario: la posición respecto del Informe de 1998 y otros antecedentes, el criterio de actividad sustancial BEPS, el criterio de estanqueidad o compartimentación , transparencia, y medidas defensivas BEPS. Nota de contenido: Uruguay en el contexto internacional. -- El criterio de actividad sustancial BEPS. -- Criterio de estanqueidad o compartimentación (ring fencing). -- Transparencia. -- Medidas defensivas BEPS. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=12536 [artículo] Uruguay libre de prácticas fiscales nocivas [texto impreso] / Héctor López González . - 2018 . - p. 635-671. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 45, n. 266 (Setiembre - Octubre 2018) . - p. 635-671 Temas: DERECHO TRIBUTARIO / INTERCAMBIO INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA / EVASIÓN TRIBUTARIA / MEDIDAS CONTRA LA EVASIÓN TRIBUTARIA / ZONAS FRANCAS / BEPS / PARAÍSOS FISCALES / SECRETO BANCARIO / PROPIEDAD INTELECTUAL / CONSULTA VINCULANTE / CÓDIGO TRIBUTARIO URUGUAYO / LEY 15921 / LEY 16906 / LEY 18083 / LEY 18718 / LEY 18930 / LEY 19288 / LEY 19484 / LEY 19535 Resumen: Los conceptos de paraísos fiscales, competencia fiscal perniciosa, refugios fiscales y prácticas nocivas fiscales calan honda preocupación en el ámbito de la OCDE desde por lo menos dos décadas. Esa preocupación ha sido brújula de las legislaciones internas. El caso uruguayo no escapa e esa realidad. Habiéndosele cuestionado la regulación del secreto bancario, el régimen de sociedades off- shore, la falta de identificación de los titulares de acciones al portador, Uruguay modificó su legislación interna. El nuevo sistema tributario recoge muchas de las pautas del estándar internacional. Comienza un fuerte proceso de suscripción de convenios para evitar la doble imposición y de acuerdos de intercambio de información tributaria. Más recientemente y al influjo de la acción 5 del Plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) ha adecuado su legislación de tributación a la renta con respecto a intangibles no de propiedad intelectual y aquellos provenientes de la propiedad intelectual, llevando a los regímenes de beneficios a la adecuación del enfoque nexo; requiriendo en todos los casos actividad sustancial. Se ha eliminado el criterio de la estanqueidad como condición para el goce de beneficios tributarios. Uruguay ha asumido un fuerte compromiso en la transparencia fiscal internacional, se ha comprometido al intercambio automático de información, y al de tax rulings, contando con un sistema defensivo a la erosión de sus bases imponibles y al traslado de beneficios. El presente trabajo dará cuenta de la evolución y la situación actual de la legislación uruguaya, analizando distintos regímenes de beneficios tributarios bajo el siguiente itinerario: la posición respecto del Informe de 1998 y otros antecedentes, el criterio de actividad sustancial BEPS, el criterio de estanqueidad o compartimentación , transparencia, y medidas defensivas BEPS. Nota de contenido: Uruguay en el contexto internacional. -- El criterio de actividad sustancial BEPS. -- Criterio de estanqueidad o compartimentación (ring fencing). -- Transparencia. -- Medidas defensivas BEPS. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=12536

La adaptación de los tratados internacionales al marco multilateral propuesto por el plan de acción 15 BEPS / Addy Mazz en Revista Tributaria, v. 45, n. 266 (Setiembre - Octubre 2018)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 45, n. 266 (Setiembre - Octubre 2018) . - p. 673 - 710 Título : La adaptación de los tratados internacionales al marco multilateral propuesto por el plan de acción 15 BEPS Tipo de documento: texto impreso Autores: Addy Mazz Fecha de publicación: 2018 Artículo en la página: p. 673 - 710 Idioma : Español (spa) Temas: DERECHO TRIBUTARIO / INTERCAMBIO INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA / TRATADOS Y CONVENCIONES / BEPS Resumen: El presente trabajo analiza la implementación y aplicación del Convenio Multilateral en Uruguay. Nuestro país suscribió el Convenio Multilateral BEPS, conjuntamente con 78 países el 7 de junio de 2017 en cumplimiento de la Acción 15 BEPS, convenio que aún no ha sido elevado al Parlamento para su aprobación. El referido convenio opta por el multilateralismo, en lugar del bilateralismo propugnado por OCDE hasta ahora, de conformidad a la propuesta BEPS, como el mecanismo que permite introducir en forma más rápida, en todos los convenios de doble imposición existentes, las reformas propuestas por las diversas acciones del Plan BEPS. El convenio se caracteriza por su flexibilidad, traducida en estándares mínimos obligatorios, diversas cláusulas con soluciones optativas, y la posibilidad de oponer reservas. La exigencia de la conformidad de las partes para la modificación de cada convenio, en relación a la solución adoptada, podrá requerir la renegociación de cada instrumento, lo que incidirá en la entrada en vigencia del mismo y no hará posible cumplir el objetivo planteado. La adopción de este Convenio deberá respetar la soberanía de los Estados en relación a su política fiscal y sus ordenamientos tributarios. Un escollo importante es la existencia de una lengua oficial única y la falta de traducciones oficiales. En el presente trabajo se analizan los convenios declarados «cubiertos» y los que se verán afectados por su adopción. Asimismo, se analiza la trascendencia de la inclusión en el preámbulo de la norma general antielusiva, una de los estándares mínimos, así como la compatibilidad con la normativa vigente de los restantes estándares mínimos: la no utilización abusiva de los tratados (cláusula 6), el test del propósito principal (cláusula 7) la mejora de los mecanismos de resolución de controversias (art. 16 V). En relación a los convenios declarados «cubiertos» se analizan las opciones que Uruguay ha notificado en cada cláusula del Convenio Multilateral, así como las reservas, y las soluciones ya adoptadas por el país en los convenios suscritos a la fecha. Se incluye una breve referencia a las modificaciones legislativas ya aprobadas en relación a normas contenidas en el Plan BEPS. Nota de contenido: Introducción. -- Objetivos del Convenio BEPS. -- La soberanía de los países y BEPS. -- Consideraciones generales sobre el convenio propuesto. -- La interpretación y aplicación del MLI. -- Las diferencias entre países desarrollados y en vías de desarrollo que se manifiestan ante la suscripción del MLN. -- Cuestionario enviado por el relator general. -- Conclusiones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=12540 [artículo] La adaptación de los tratados internacionales al marco multilateral propuesto por el plan de acción 15 BEPS [texto impreso] / Addy Mazz . - 2018 . - p. 673 - 710. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 45, n. 266 (Setiembre - Octubre 2018) . - p. 673 - 710 Temas: DERECHO TRIBUTARIO / INTERCAMBIO INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA / TRATADOS Y CONVENCIONES / BEPS Resumen: El presente trabajo analiza la implementación y aplicación del Convenio Multilateral en Uruguay. Nuestro país suscribió el Convenio Multilateral BEPS, conjuntamente con 78 países el 7 de junio de 2017 en cumplimiento de la Acción 15 BEPS, convenio que aún no ha sido elevado al Parlamento para su aprobación. El referido convenio opta por el multilateralismo, en lugar del bilateralismo propugnado por OCDE hasta ahora, de conformidad a la propuesta BEPS, como el mecanismo que permite introducir en forma más rápida, en todos los convenios de doble imposición existentes, las reformas propuestas por las diversas acciones del Plan BEPS. El convenio se caracteriza por su flexibilidad, traducida en estándares mínimos obligatorios, diversas cláusulas con soluciones optativas, y la posibilidad de oponer reservas. La exigencia de la conformidad de las partes para la modificación de cada convenio, en relación a la solución adoptada, podrá requerir la renegociación de cada instrumento, lo que incidirá en la entrada en vigencia del mismo y no hará posible cumplir el objetivo planteado. La adopción de este Convenio deberá respetar la soberanía de los Estados en relación a su política fiscal y sus ordenamientos tributarios. Un escollo importante es la existencia de una lengua oficial única y la falta de traducciones oficiales. En el presente trabajo se analizan los convenios declarados «cubiertos» y los que se verán afectados por su adopción. Asimismo, se analiza la trascendencia de la inclusión en el preámbulo de la norma general antielusiva, una de los estándares mínimos, así como la compatibilidad con la normativa vigente de los restantes estándares mínimos: la no utilización abusiva de los tratados (cláusula 6), el test del propósito principal (cláusula 7) la mejora de los mecanismos de resolución de controversias (art. 16 V). En relación a los convenios declarados «cubiertos» se analizan las opciones que Uruguay ha notificado en cada cláusula del Convenio Multilateral, así como las reservas, y las soluciones ya adoptadas por el país en los convenios suscritos a la fecha. Se incluye una breve referencia a las modificaciones legislativas ya aprobadas en relación a normas contenidas en el Plan BEPS. Nota de contenido: Introducción. -- Objetivos del Convenio BEPS. -- La soberanía de los países y BEPS. -- Consideraciones generales sobre el convenio propuesto. -- La interpretación y aplicación del MLI. -- Las diferencias entre países desarrollados y en vías de desarrollo que se manifiestan ante la suscripción del MLN. -- Cuestionario enviado por el relator general. -- Conclusiones. Cobertura geográfica : Uruguay Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=12540

La Corte Interamericana de Derechos Humanos y su actuación en defensa de los derechos del contribuyente / Guzmán Ramírez en Revista Tributaria, v. 45, n. 266 (Setiembre - Octubre 2018)

Público ISBD [artículo]  in Revista Tributaria > v. 45, n. 266 (Setiembre - Octubre 2018) . - p. 711 - 725 Título : La Corte Interamericana de Derechos Humanos y su actuación en defensa de los derechos del contribuyente Tipo de documento: texto impreso Autores: Guzmán Ramírez Fecha de publicación: 2018 Artículo en la página: p. 711 - 725 Idioma : Español (spa) Temas: DERECHO TRIBUTARIO / CORTE INTERAMERICANA DE DERECHOS HUMANOS / DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE / COMISIÓN INTERAMERICANA DE DERECHOS HUMANOS / CONVENCIÓN AMERICANA SOBRE DERECHOS HUMANOS / CONVENCIÓN EUROPEA SOBRE DERECHOS HUMANOS Resumen: En el imaginario colectivo existe la creencia de que el sistema interamericano de protección de derechos humanos actúa solamente ante situaciones sumamente graves (como por ejemplo, la detención sistemática de disidentes políticos o la matanza indiscriminada de un pueblo indígena). Pero también resulta posible que un contribuyente, cuyos derechos están siendo vulnerados por la administración tributaria, plantee su caso ante una instancia supranacional, de manera de buscar la protección que los tribunales locales pudieren no ofrecer. Aunque los ejemplos no abundan en el ámbito interamericano, los casos de José María Cantos contra Argentina y Laureano Brizuela Wilde contra México demuestran la factibilidad de acudir a dicha jurisdicción supranacional a efectos tributarios. Incluso veremos a continuación que, en la esfera del Tribunal Europeo de Derecho Humanos, la protección de los derechos del contribuyente encuentra (en su jurisprudencia) una amplia difusión , demostrando nuevamente la posibilidad de no conformarse con la decisión de los tribunales locales. Nota de contenido: La Convención Americana sobre Derechos Humanos en la jurisprudencia uruguaya. -- Antecedentes del sistema interamericano de protección de derechos humanos aplicado a casos tributarios. -- Requisitos de admisibilidad para presentar una denuncia ante la Comisión Interamericana de Derechos Humanos. -- La jurisprudencia del Tribunal Europeo de Derechos Humanos en casos tributarios. Cobertura geográfica : Uruguay/Unión Europea Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=12550 [artículo] La Corte Interamericana de Derechos Humanos y su actuación en defensa de los derechos del contribuyente [texto impreso] / Guzmán Ramírez . - 2018 . - p. 711 - 725. Idioma : Español (spa) in Revista Tributaria > v. 45, n. 266 (Setiembre - Octubre 2018) . - p. 711 - 725 Temas: DERECHO TRIBUTARIO / CORTE INTERAMERICANA DE DERECHOS HUMANOS / DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE / COMISIÓN INTERAMERICANA DE DERECHOS HUMANOS / CONVENCIÓN AMERICANA SOBRE DERECHOS HUMANOS / CONVENCIÓN EUROPEA SOBRE DERECHOS HUMANOS Resumen: En el imaginario colectivo existe la creencia de que el sistema interamericano de protección de derechos humanos actúa solamente ante situaciones sumamente graves (como por ejemplo, la detención sistemática de disidentes políticos o la matanza indiscriminada de un pueblo indígena). Pero también resulta posible que un contribuyente, cuyos derechos están siendo vulnerados por la administración tributaria, plantee su caso ante una instancia supranacional, de manera de buscar la protección que los tribunales locales pudieren no ofrecer. Aunque los ejemplos no abundan en el ámbito interamericano, los casos de José María Cantos contra Argentina y Laureano Brizuela Wilde contra México demuestran la factibilidad de acudir a dicha jurisdicción supranacional a efectos tributarios. Incluso veremos a continuación que, en la esfera del Tribunal Europeo de Derecho Humanos, la protección de los derechos del contribuyente encuentra (en su jurisprudencia) una amplia difusión , demostrando nuevamente la posibilidad de no conformarse con la decisión de los tribunales locales. Nota de contenido: La Convención Americana sobre Derechos Humanos en la jurisprudencia uruguaya. -- Antecedentes del sistema interamericano de protección de derechos humanos aplicado a casos tributarios. -- Requisitos de admisibilidad para presentar una denuncia ante la Comisión Interamericana de Derechos Humanos. -- La jurisprudencia del Tribunal Europeo de Derechos Humanos en casos tributarios. Cobertura geográfica : Uruguay/Unión Europea Link: ./index.php?lvl=notice_display&id=12550