Catálogo en línea Biblioteca de la Suprema Corte de Justicia

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in Revista Tributaria > v. 45, n. 267 (Noviembre-Diciembre) . - p. 795-826
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Reflexiones sobre buena fe y derecho tributario
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Jonás Bergstein
Fecha de publicación:	2018
Artículo en la página:	p. 795-826
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	BUENA FE COHERENCIA PRINCIPIO GENERAL DE DERECHO REGLA DEL ACTO PROPIO TRANSPARENCIA
Resumen:	Esta nota se centra en las proyecciones del principio general de la buena fe en el ámbito tributario, con particular referencia a la relación jurídico- tributaria que se entabla entre la Administración y el contribuyente. Se estudia la buena fe desde la óptica de la jurisprudencia tributaria del Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Para lo cual, se crean categorías tendientes a sistematizar esa jurisprudencia. Todo ello con el fin de limitar la discrecionalidad de la apreciación judicial, y al mismo tiempo establecer pautas de referencia que permitan servir de faro orientador a jueces, Administración y particulares.
Nota de contenido:	Planteo. -- Consideraciones generales. -- Coherencia. -- El deber de decir la verdad. -- Transparencia. -- El rechazo del formalismo excesivo. -- La pro- actividad de la administración y la duración del procedimiento. -- La proscripción del ardid. -- El comportamiento solidario. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13133

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in Revista Tributaria > v. 42, n. 245 (Marzo - abril 2015) . - p. 197-222
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	El abuso de convenios : Modalidades y forma de evitarlo desde la perspectiva uruguaya.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Natalia Acosta ; Leonardo Bruzzone ; Guillermo Nieves
Fecha de publicación:	2015
Artículo en la página:	p. 197-222
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	ABUSO DE CONVENIOS
Nota de contenido:	Introducción. -- Las formas de abuso: treaty shopping y rule shopping. -- Concepto y tipos de abuso de tratados. -- Algunas técnicas frecuentemente utilizadas para llevarlo a cabo. -- Un caso de treaty shopping: sociedad conductora (conduit company). -- Ejemplo nº1. -- Otro caso de treaty shopping: estrategia trampolín (stepping stone streategy). -- Ejemplo nº2. -- Un caso de rule shopping combinado con treaty shopping: dividend stripping. -- Ejemplo nº 3. -- Medidas para evitar el uso abusivo incluidas en los convenios. -- Normas anti treaty shopping. -- Cláusula de transparencia(look- through approach). -- Cláusula de tránsito (channel approach). -- Cláusula de sujeción a impuestos (subject to tax approach). -- Cláusula de exclusión (exclusión approach). -- Cláusula de beneficiario efectivo (beneficial ownership). -- Claúsulas de salvaguarda: métodos basados en la buena fe (bona fide provisions). -- Cláusula general de limitación de beneficios (limitation of benefits- LOB). -- Normas anti rule shopping. -- Regla para "sociedades de artistas". -- Regla para "sociedades de inmuebles". -- Remisión expresa a la normativa interna antiabuso. -- Medidas adoptadas en los CDIs vigentes en Uruguay. -- Un ejemplo de aplicación efectiva de una cláusula antiabuso. -- Formas de evitar el abuso sin existir una regla específica en el CDI. -- El objeto y fin del convenio. -- El recurso al principio de la realidad económica: aplicabilidad del artículo 6º del Código Tributario Uruguayo (CTU). -- El alcance del inciso segundo del artículo 6º del CTU. -- El inciso segundo del artículo 6º del CTU es de aplicación aun cuando los CDI nada digan. -- Consideraciones finales y conclusiones.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=14520

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in Revista Tributaria > v. 29, n. 167 (Marzo - Abril) . - p. 245-254
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Deducibilidad para el IRIC de sumas no obligatorias abonadas en ocasión del cese de la relación laboral. : Sentencia nº 1018/98 del Tribunal de lo Contencioso Administrativo (TCA) del 9/11/1998.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Alberto Varela Rellán
Fecha de publicación:	2002
Artículo en la página:	p. 245-254
Idioma :	Español (spa)
Temas:	IRIC
Indexación libre:	IRIC, SUMAS NO OBLIGATORIAS ABONADAS EN OCASION DEL CESE DE LA RELACION LABORAL
Nota de contenido:	El problema planteado. -- Renuncias incentivadas. -- Complementos de seguro de desempleo. -- Deducibilidad de las IPD jurídicamente obligatorias. -- La posición de la DGI. -- Apreciación crítica de la posición de la DGI. -- La posición de la doctrina. -- Posición mayoritaria. -- Posición minoritaria. -- La posición de la jurisprudencia. -- La sentencia 196/83. -- La sentencia 1018/98. -- Los antecedentes del caso. -- El fallo. -- La carga de la prueba. -- Discordia. -- Apreciación crítica de la sentencia 1018/998 y consecuencias prácticas.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=14483

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 29, n. 167 (Marzo - Abril) . - p. 215-244
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Nuevas tendencias internacionales en materia de prevención contra los paraísos fiscales y el lavado de dinero
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Leonardo Costa Franco
Fecha de publicación:	2002
Artículo en la página:	p. 215-244
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	TENDENCIAS INTERNACIONALES EN MATERIA DE PREVENCION CONTRA LOS PARAISOS FISCALES, LAVADO DE DINERO
Nota de contenido:	Introducción. -- El problema de la competencia fiscal nociva. -- Las categorías incluidas en el reporte: paraísos fiscales y regímenes preferenciales potencialmente nocivos. -- Factores para identificar los paraísos fiscales. -- Consideraciones iniciales. -- Los cuatro factores para considerar la existencia de un paraíso fiscal. -- Regímenes preferenciales potencialmente nocivos. -- Consideraciones iniciales. -- Los factores que identifican los regimenes preferenciales nocivos. -- Tasas efectivas nulas o mínimas: factor clave. -- Regímenes cercados. -- Falta de transparencia. -- Falta de intercambio efectivo de información. -- Otros factores. -- Medidas paliativas. -- El Foro de la OCDE sobre competencia fiscal nociva de Setiembre de 2001. -- Prevención contra el lavado de activos. -- Lagunas en la reglamentación financiera. -- Obstáculos derivados de otros requerimientos regulatorios. -- Obstáculos a la cooperación internacional. -- Posibles sanciones ante el no cumplimiento de las recomendaciones. -- Dr. José Luis Shaw. -- Participante. -- Dr. Leonardo Costa. -- Cr. Carlos Borba. -- Dr. Leonardo Costa. -- Dr. Olivera. -- Dr. Leonardo Costa. -- José Luis Shaw. -- Dr. Leonardo Costa. -- Dr. Leonardo Costa. -- Dr. José Luis Shaw. -- Dr. Leonardo Costa. -- Participante. -- Dr. Leonardo Costa. -- Participante. -- Dr. Leonardo Costa. -- Cr. Humberto Capote. -- Dr. Leonardo Costa. -- Cr. Humberto Capote. -- Dr. José Luis Shaw. -- Dr. Leonardo Costa. -- Dr. José Luis Shaw. -- Dr. Leonardo Costa. -- Dr. José Luis Shaw.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=14475

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 29, n. 167 (Marzo - Abril) . - p. 141-214
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	La jurisprudencia, la doctrina y la legislación en materia de tasas y precios.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	José Carlos Bordolli
Fecha de publicación:	2002
Artículo en la página:	p. 141-214
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	TASA Y PRECIOS
Nota de contenido:	La jurisprudencia y la doctrina. -- La naturaleza del servicio. -- La competencia del gobierno departamental para prestar el servicio. -- La existencia del servicio. -- La efectiva prestación del servicio al contribuyente de la tasas. -- Los elementos cuantitativos de la tasa. -- La normativa. -- Definición de las especies. -- La cuantía de los ingresos. -- Tributos. -- Precios. -- Las normas civiles sustantivas de defensa del consumidor. -- Defensa de la competencia. -- Ley de relaciones de consumo. Las prestaciones a título oneroso. -- Los servicios no onerosos. -- Los procedimientos de impugnación. -- La tasa. -- Los precios. -- Los monopolios y sus efectos perniciosos.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=14473

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre) . - p. 673-680
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	El impacto COVID- 19 y la distancia geográfica en la doble residencia de personas jurídicas.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Clementina Pintos Betancur
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 673-680
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	FISCALIDAD INTERNACIONAL, DOBLE RESIDENCIA, SEDE DE DIRECCION EFECTIVA, EMERGENCIA SANITARIA, ENTIDADES RESIDENTES, COVID - 19
Resumen:	Ante la emergencia sanitaria atravesada a nivel global, varias nociones han debido ser adaptadas y redefinidas según la cambiante realidad. Tal debería ser el caso de aquellos criterios utilizados para determinar la residencia fiscal de entidades entre dos Estados que se la disputan, realizando especial énfasis en el concepto de la sede de dirección efectiva. Una vez analizado el trasfondo teórico internacional a través de breves nociones, el presente trabajo se centrará en el estudio de la conducta de entidades internacionales cuyas operaciones se concretan a distancia, efectuando un paralelismo con los criterios propuestos por OCDE para la situación concreta del COVID-19.
Nota de contenido:	Introducción. -- Residencia y doble residencia. -- El concepto de residencia fiscal. -- La doble residenica. -- "Regla de desempate". -- Generalidades. -- Antecedentes. -- Una solución de transición: el Modelo 2017. -- Nuevas realidades : diferencias geográficas. -- Operar en pandemia: el más particular de los escenarios. -- Reflexiones y conclusiones. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=14435

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre) . - p. 611-628
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	El abuso en los convenios: ¿Dónde están los límites?
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Aguirregaray, Hugo
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 611-628
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	ABUSO DE CONVENIOS, TREATY SHOPPING, USO INADECUADO DE LOS CONVENIOS, REGLAS ANTI ABUSO, ACCION 6 PLAN BEPS OCDE,
Resumen:	No existen dudas que el mundo fiscal internacional ha cambiado post BEPS, especialmente por la Acción. De todas formas, en opinión del autor, el reporte ha fallado en los propósitos de establecer una definición precisa del término abuso y de establecer una posición clara al límite entre tax planning legal y abuso. El abuso fiscal es, en principio, legal (está literalmente dentro de los límites que marcan las leyes), pero su interpretación hoy queda basada en las intenciones de los contribuyentes más que en un análisis objetivo de los hechos y circunstancias. OCDE por su parte, ha perdido con el Plan BEPS, la oportunidad de arrojar luz en los estándares antiabuso utilizados, y dejar bien definido el límite mencionado. El camino elegido por OCDE no es claro (incluida la reciente inclusión del Art. 29 al MC OCDE 2017),no es predecible y lo más importante para el autor, no brinda seguridad jurídica a los contribuyentes.
Nota de contenido:	Introducción. -- El término "abuso" y la noción de límite. -- La reacción de la OCDE y el status actual. -- Diferentes casos y posiciones para delimitar "abuso fiscal". -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=14433

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in Revista Tributaria > v. 47, n. 278 (Setiembre - Octubre) . - 629-672
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Análisis tributario asociado al bosque nativo.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Ana Laura Calleja ; Diego Martino ; Alejandra Boccardo ; Virginia Chiesa ; María Laura García ; Juan Olivera
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	629-672
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	BOSQUE NATIVO, EXONERACIONES, INCENTIVOS, SERVICIOS ECOSISTEMICOS, PROTECCION AMBIENTAL
Resumen:	El objetivo de este informe es describir y analizar los beneficios tributarios que la ley forestal otorga a tenedores de bosque nativo. Esto implica comprender el régimen tributario aplicable a bosques nativos, dimensionar superficies y montos exonerados, analizar su localización efectiva y ver implicancias del régimen en ingresos y costos desde el punto de privado. El análisis se basa en información proveniente del registro de bosque nativo de la Dirección General Forestal, revisión bibliográfica y normativa, consultas a informantes calificados y procesamiento de resultados. De las 580 mil hectáreas de bosque nativo registradas, para el 27 % se tramitó al menos una exoneración en 2016( casi 155 mil hectáreas), con una distribución fuertemente heterógenea entre departamentos (desde 4% hasta 70% de la superficie total de bosque nativo del departamento exonerada). El gasto fiscal asociados a estas exoneraciones , fue estimado en menos de 3 millones de dólares corrientes para el año en estudio (2016). El tipo de tenencia, el tamaño del emprendimiento, el tipo de contribuyente y el tratamiento tributario de la actividad productiva que se realiza en el predio con bosque nativo, implican diferencias en el efecto incremental de las exoneaciones. El análisis tributario resulta en una serie de recomendaciones para adecuar los incentivos en favor de la protección del bosque, ya sea por hacer su lógica más coherente con objetivos ambientales, como por establecer condiciones que vuelvan más atractiva la utilización del instrumento.
Nota de contenido:	Introducción. -- Objetivos y metodología. -- Registro de bosques. -- Vínculo entre registro de bosque nativo e incentivos tributarios. -- Algunas barreras al registro y al aprovechamiento de los beneficios fiscales. -- Tratamiento tributario asociado al sector agropecuario, con énfasis en el bosque nativo. -- IRAE e IMEBA. -- IVA. -- Impuesto al patrimonio. -- Contribución inmobiliaria rural. -- Contribución patronal rural (BPS). -- Impuesto de primaria. -- Beneficios tributarios relativos a bosque nativo. -- Beneficios tributarios en el marco de la ley forestal. -- Ejercicio conceptual de aplicación de impuestos y exoneraciones a bosque nativo según rubro productivo del establecimiento. -- Beneficios tributarios asociados a especies nativas en el marco de la ley de inversiones. -- Beneficios tributarios y predios del INC. -- Mecanismos de seguimiento de exoneraciones. -- Casos de ejemplo. -- Area BN registrada y Area BN con exoneración tramitada: superficie y localización. -- Costos asociados a los trámites de exoneracion. -- Ejercicio de estimación de impuestos exonerados. según tamaño del bosque. -- Discusión y conclusiones. -- Bibliografía consultada. -- Anexo 1: Metodología para la elaboración de mapas. -- Anexo 2: parámetros para estimación de costos de trámites.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=14434

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 47, n.275 (marzo - abril) . - p. 221-235
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Philips contra DGI : La primera sentencia sobre el régimen de precios de transferencia en Uruguay
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Guzmán Ramírez
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 221-235
Idioma :	Español (spa)
Temas:	PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Indexación libre:	PRECIOS DE TRANSFERENCIA, SUCURSAL, CASA MATRIZ, ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, RESIDENCIA FISCAL
Resumen:	La reciente Sentencia nº 456/2019 del Tribunal de lo Contencioso Administrativo no está exenta de polémica.Centra su atención en definir - como cuestión principal- el ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia. Sin embargo, ello conduce a analizar una cuestión diferente pero conexa: la residencia fiscal de las sucursales de compañías extranjeras establecidas en territorio uruguayo. Dicha sentencia será aquí analizada.
Nota de contenido:	Introducción. -- Síntesis de la sentencia. -- Análisis de las normas de precios de transferencia. -- Tesis de la DGI y el TCA sobre la residencia fiscal de las sucursales. -- Síntesis de nuestra opinión. -- Autonomía del derecho tributario: la sucursal y su casa matriz como entidades separadas. -- Análisis de las normas sobre residencia fiscal de las personas jurídicas y demás entidades. -- Otras disposiciones incluidas en el capítulo VII del Título 4 del Texto ordenado de la DGI. -- Conclusión. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=14288

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 47, n.275 (marzo - abril) . - p. 179-200
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	La noción de "regularidad y permanencia"en las contribuciones especiales de seguridad social
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Germán Rosas Barón
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 179-200
Idioma :	Español (spa)
Temas:	SEGURIDAD SOCIAL
Indexación libre:	REGULARIDAD, PERMANENCIA, MATERIA GRAVADA, CONTRIBUCIONES ESPECIALES, GRATIFICACIONES
Resumen:	Se analiza la noción del concepto normativo de regularidad y permanencia referido a las Contribuciones Especiales de Seguridad Social, concepto que integra el de materia gravada (aspecto material del hecho generador) y cobra especial relevancia a los efectos de determinar las partidas gravadas. Se realiza una crítica a la noción de regularidad y permanencia que efectúa la dogmática laboralista, realizando un enfoque tributarista de este elemento que conforma el hecho generador de las Contribuciones Especiales de Seguridad Social. Se analizan también algunos casos judiciales relacionados a las partidas denominadas gratificaciones en torno al concepto de regularidad y permanencia.
Nota de contenido:	Introducción. -- Concepto normativo de regularidad y permanencia. -- Problemática del concepto de regularidad y permanencia recogido en el derecho positivo desde el punto de vista del principio de legalidad en materia tributaria. -- El concepto de regularidad y permanencia en el derecho laboral y en el derecho tributario. -- Importancia de la discusión. -- ¿Admite un ingreso predefinirse conceptualmente con las características de regularidad y permanencia? -- Casos en los cuales es indiferente para el derecho tributario si al ingreso se le confiere naturaleza salarial. -- Tratamiento de las gratificaciones en torno al concepto de regularidad y permanencia. -- Conclusión final. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=14286

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 47, n.275 (marzo - abril) . - p. 203-220
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	La residencia fiscal en Uruguay. Las ausencias esporádicas : Un caso de Jurisprudencia
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Jonás Bergstein
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 203-220
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	IMPUESTO, RESIDENCIA FISCAL, PERSONA FISICA, AUSENCIAS ESPORADICAS
Resumen:	La residencia fiscal se ha convertido en uno de los temas más relevantes del Derecho Tributario en el Uruguay. Un reciente fallo del Tribunal de lo Contencioso Administrativo concluyó que, si un individuo no tiene una presencia previa en el Uruguay, las ausencias esporádicas no podrán computarse a los efectos de considerar el número de días durante los cuales el individuo se encuentra presente físicamente en el país. En este artículo, el autor estudia críticamente el fallo y su conclusión.
Nota de contenido:	Introducción. -- El caso. -- El objeto de la controversia. -- Las normas relevantes. -- La tesis del interesado. -- La postura de la administración tributaria. -- La sentencia. -- Valoración. -- Lineamientos generales. -- El contexto jurídico. -- Las circunstancias del caso. -- La finalidad de la Norma. -- El Abuso de Derecho. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=14287

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 103-124
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Deducción de intereses: la implementación de la acción 4 del plan BEPS.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Javier Ortegui ; Cecilia Arias
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 103-124
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	BEPS, INTERES, DEDUCCION, CONVENIOS, REGLA CANDADO
Resumen:	La acción 4 de BEPS identificó una serie de reglas que son actualmente empleadas por las autoridades fiscales para contrarrestar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios a través del pago de intereses: testeo de valor de mercado, retenciones de impuestos en el pago de intereses,reglas que desconsideran un cierto porcentaje del gasto en intereses, reglas que limitan los intereses o deuda con relación con a un ratio fijo, reglas que limitan el nivel de intereses o deuda considerando la posición global de un grupo económico y ciertas reglas anti elusivas que desconsideran el gasto en intereses en transacciones específicas. El presente trabajo busca determinar cuáles son las normas que limitan de alguna manera la deducción de intereses, así como determinar si por la aplicación de la Acción 4 habían existido o estaban previstos en el futuro cambios en nuestra normativa local y/o en la red de convenios suscriptos por nuestro país. Del análisis realizado se concluye que Uruguay ya utilizaba en forma previa a la implementación de la Acción 4 un enfoque combinado que incluía más de uno de los grupos de reglas mencionados anteriormente y que estaban vigentes con anterioridad a la Acción 4 que previenen la erosión fiscal mediante la deducción de intereses. Por tal motivo, se concluye que no existieron cambios en las normas del país derivados de la adopción de las mejores prácticas recomendadas por la acción 4 de BEPS, a pesar del creciente compromiso de Uruguay con las recomendaciones de OCDE.
Nota de contenido:	Introducción. -- Primera parte: reglas generales relacionadas con la deducción de intereses. -- Resumen general. -- Definición de " interés". -- Deducción de intereses. -- Segunda parte: limitaciones a la deducción de intereses antes de la acción 4 de BEPS. -- Resumen general. -- Limitaciones a la re-categorización de intereses como no deducibles. -- Limitaciones que no permiten deducir intereses sin re-categorizar. -- Limitaciones relacionadas con el prestatario. -- Limitaciones relacionadas con el prestamista. -- Entidad no residente localizada en una jurisdicción de baja o nula tributación (BONT). -- Entidad no residente localizada en una una jurisdicción no BONT y que no tenga un CDI vigente con Uruguay. -- Entidad no residente localizada en un país con CDI vigente con Uruguay. -- Limitaciones basadas en otras consideraciones. -- Tercera parte: implementación de las propuestas incluidas en la acción 4 del Plan BEPS. -- Resumen general. -- Implementación de la acción 4 del Plan BEPS. -- No implementación de la acción 4 del Plan BEPS. -- Implementación en la Unión Europea. -- Parte 4 cuatro: consecuencias transfronterizas. -- Reglas domésticas que refieren a las reglas de limitación de intereses en el exterior. -- Procedimiento amistoso y otros mecanismos para evitar la doble imposición. -- Antes de la emisión de la acción 4. -- Luego de la emisión de la acción 4. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=14161

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 77-101
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Fondos de inversión.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Fabián Birnbaum
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 77-101
Idioma :	Español (spa)
Temas:	FONDOS DE INVERSIÓN
Nota de contenido:	Normativa tributaria. -- Impuestos. -- Impuesto a las Rentas de Actividades Económicas (IRAE). -- Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF). -- Impuesto a las Rentas de lo No Residentes (IRNR). -- Impuesto al Patrimonio (IP). -- Otra normativa tributaria de interés. -- Ley de mercado de valores. -- Ley de instrumentos Derivados. -- Intercambio automático de información. -- Base Erosion and Profit Shifting ("BEPS"). -- Convención Multilateral. -- Fondos de inversión. -- Ley de Fondos de Inversión. -- Fideicomisos. -- Tratamiento tributario. -- Inversores en fondos de inversión. -- Inversores residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores residentes invirtiendo fondos en el exterior. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en el exterior. -- Administradores. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=14160

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 11-39
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Determinación tributaria y verificación de créditos en el concurso.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Félix Abadi Pilosof ; Francisco Cobas Etchegoimberry
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 11-39
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	CREDITOS EN EL CONCURSO
Nota de contenido:	Introducción. -- La verificación de créditos en el concurso judicial de accreedores. -- Trámite para verificar los créditos en el concurso. -- Los organismos tributarios ante la verficación de créditos. -- La carga de comparecer a verificar el crédito tributario. -- La determinación tributaria y su alcance. -- La moratoria provisional no impide el inicio o desarrollo del procedimiento administrativo. -- Presunción de ilegitimidad del acto administrativo. -- Facultad del Poder Judicial para analizar la regularidad del acto administrativo. -- Clasificación del crédito tributario en el proceso de verificación de créditos. -- Distinción entre crédito concursal y postconcursal. -- Situación de los convenios suscritos y de las declaraciones juradas elaboradas por el contribuyente. -- Situación del crédito tributario prescripto. -- Situación de los créditos en vías de determinación. -- Efectos de la aprobación de la lista de acreedores y posible conflicto de competencias. -- El organismo recaudador ante el crédito tributario postconcursal. -- Conclusiones. Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=14158

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 41-76
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	El delito de defraudación tributaria como delito precedente del lavado de activos.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Juan Manuel Albacete
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 41-76
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	DEFRAUDACION TRIBUTARIA, DELITO PRECEDENTE, BLANQUEO O LAVADO DE ACTIVOS, AUTOBLANQUEO, INTERCAMBIO DE INFORMACION
Resumen:	El delito de defraudación tributaria como delito precedente del blanqueo o lavado de activos presenta una diversidad de problemas desde el punto de vista jurídico no todos resueltos por la ley vigente. Asistimos a una pérdida del sentido original de la figura del blanqueo y a su transformación en un arma poderosa en manos del Estado en detrimento de ciertos derechos de los ciudadanos.
Nota de contenido:	Introducción. -- Un arma poderosa en manos del Estado. -- Algunos de los problemas que plantea la defraudación tributaria como delito precedente del lavado de activos. -- La ley actualmente vigente en Uruguay que regula en forma integral el lavado de activos. -- Normas con incidencia tributaria previstas en la Ley. -- Solicitudes de información. -- Obligación de informar. -- La defraudación tributaria como actividad delictiva precedente del delito de lavado de activos. -- Conclusiones.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=14159

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 46, n.273 (Noviembre-Diciembre 2019) . - p. 891-932
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Reflexiones generales sobre la adopción del estandar internacional relativo al informe país por país introducido por el plan BEPS.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	María José Santos
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 891-932
Idioma :	Español (spa)
Temas:	BEPS
Indexación libre:	INFORME PAIS POR PAIS, ACCION 13, BEPS, DOCUMENTACION DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, OCDE, MARCO INCLUSIVO
Resumen:	A partir de la implementación del Informe País por País introducido por la Acción 13 del Plan BEPS, las Administraciones Tributarias compartirán recurrentemente información relevante de los grupos multinacionales de gran dimensión económica, con la finalidad de evaluar riesgos fiscales y gestionar de mejor manera los recursos que administran, en pos de proteger la recaudación fiscal en sus territorios. Se introduce así una medida de gestión de riesgos fiscales de alcance internacional, basada en los principios de transparencia, colaboración y cooperación internacional, que va más allá de una cuestión y cooperación internacional, que va más allá de una cuestión formal en materia documental de precios de transferencia. En el presente trabajo se analizan las principales implicancias de este nuevo estándar internacional sobre una base conceptual. para, a partir de ello, reflexionar sobre algunas de sus características y su posible impacto para la fiscalidad internacional.
Nota de contenido:	Introducción. -- Génesis del informe país por país. -- Antecedentes históricos. -- Principales hitos en el desarrollo del Plan BEPS y la introducción de este informe. -- Las acciones BEPS sobre la base de los objetivos trazados. -- La influencia de la Unión Europea y otros stakeholders. -- La problemática BEPS en materia de precios de transferencia como antesala a las acciones 8 a 10 y 13. -- Acción 13: documentación de precios de transferencia. -- Documentación integral. -- Objetivos de la documentación. -- Contenido de los informes. -- Contenido del Informe País por País. -- Contenido del Informe Maestro. -- Contenido del Informe Local. -- Acceso a la información contenida en dichos informes. -- Implementación del informe país por país como estandar mínimo. -- Contexto internacional actual. -- Modificaciones introducidas a la legislación doméstica. -- La adopción del estándar del Informe País por País en la legislación doméstica. -- Elenco de sujetos alcanzados por el informe País por País. -- Presentación del informe. -- Presentación local ("local filing"). -- Presentación por una entidad representante ("subrrogate parent entity"). -- Reflexiones relativas al acceso de la información, una cuestión de principio. -- Gráfico nº 2: Presentación local del Informe País por País de acuerdo al estándar mínimo. -- Los acuerdos multilaterales como instrumentos facilitadores de la implementación mundial del estándar mínimo. -- La convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal. -- Acuerdo Multilateral entre autoridades Competentes para el Intercambio del Informe País por País. -- Principios subyacentes en la implementación de este estándar. -- Coherencia. -- Confidencialidad. -- Uso apropiado. -- Reflexiones finales- Conclusión. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13890

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 46, n.273 (Noviembre-Diciembre 2019) . - p. 833-889
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Examen crítico de los dividendos y utilidades fictos.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Emiliano Forte
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 833-889
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	DIVIDENDOS Y UTILIDADES FICTOS, COHERENCIA, DIVIDENDOS Y UTILIDADES REALES, INCONSTITUCIONALIDAD, RETROACTIVIDAD
Resumen:	El objeto de este estudio consiste en realizar un meticuloso análisis de los dividendos y utilidades fictos en Uruguay. En la primera parte de este trabajo, se disecciona el texto legal en sus componentes más sencillos para examinarlos uno a uno y arribar a conclusiones preliminares sobre los mismos, considerando además sus interacciones con el resto del ordenamiento jurídico tributario uruguayo. Concomitantemente, se plantean algunas situaciones hipotéticas que pueden ofrecer desafíos a los contribuyentes al momento de determinar sus obligaciones tributarias, con sus respectivas soluciones. Una vez estudiado el hecho generador , así como la determinación del monto imponible; se procederá a poner a prueba a esta nueva figura a los preceptos contenidos en la Constitución, partiendo de las diversas posturas de la doctrina y de la jurisprudencia. Como conclusión de todo lo anterior, los dividendos y utilidades fictos se erigen como una figura improcedente, de muy cuestionable constitucionalidad; cuya inclusión enrevesa un sistema de imposición a los dividendos que ya contiene sus tintes de complejidad.
Nota de contenido:	Introducción. -- Dividendos fictos. -- Concepto. -- Determinación. -- Subtotal primario o "dividendos fictos gravados". -- Renta neta fiscal con cuatro o más ejercicios fiscales de antigüedad. -- Distribuciones de dividendos reales gravados por IRAE. -- Dividendos fictos gravados de ejercicios anteriores, pendientes de imputación. -- Inversiones en participaciones patrimoniales de entidades residentes, activo fijo e intangibles. -- Incremento real del capital de trabajo bruto (CTB). -- Enajenaciones de inversiones no corrientes. -- Subtotal secundario o "tope contable". -- Ganancias y pérdidas contables sin asignación específica. -- Reservas. -- Capitalizaciones de resultados acumulados verificadas desde el 01/01/2016. -- Otras disminuciones de RA que no determinen una variación del patrimonio desde el 01/01/2016. -- Dividendos fictos gravados de ejercicios anteriores, pendientes de imputación. -- Dividendos fictos por imputar. -- Otros aspectos de relevancia. -- Interposición de contribuyentes de IRAE. -- Contabilización. -- Acaecimiento temporal del hecho generador y vigencia. -- Exoneraciones. -- Los dividendos fictos en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición. -- Sobre la presunta inconstitucionalidad de los dividendos fictos. -- Opiniones a favor de la constitucionalidad. -- Opinión de Andrés Blanco. -- Nuestra opinión. -- Opinión de Sebastián Arcia. -- Nuestra opinión. -- Opinión de Mario Ferrari. -- Nuestra opinión. -- Opiniones en contra de la constitucionalidad. -- Opinión de José Luis Shaw. -- Nuestra opinión. -- Opinión de Ricardo Olivera. -- Nuestra opinión. -- Opinión de la Suprema Corte de Justicia. -- Nuestra opinión. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13876

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 46, n.273 (Noviembre-Diciembre 2019) . - p. 819-832
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Transacciones financieras entre casa matriz y establecimiento permanente en el IP y en el IRAE.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Juan Pedro Arocena
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 819-832
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	ACTIVO NO COMPUTABLE, RENTA NO COMPUTABLE, ACTIVO GENERADOR DE RENTAS NO GRAVADAS, REMESAS, RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
Resumen:	El reciente dictamen de la Dirección General Impositiva, en respuesta a la Consulta nº 6188 pone nuevamente sobre el tapete el tratamiento tributario de las relaciones entre Casa Matriz y su Establecimiento Permanente. El dictamen representa un cambio de criterio de la Administración, en particular en cuanto a las transacciones de tipo financiero cuando ellas se materializan en remesas del Establecimiento Permanente situado en el exterior con respecto a la Casa Matriz Uruguaya. En adelante, dichas remesas serán consideradas por la DGI como rentas de fuente extranjera, el saldo deudor del Establecimiento Permanente en el estado de situación de la Casa Matriz constituirá activo generador de rentas no gravadas. Ello traerá consecuencias en la liquidación del Impuesto al Patrimonio por absorción de pasivos, y en el IRAE por el necesario prorrateo de gastos financieros y gastos indirectos. Todo esto se da en el marco de definiciones legales imprecisas que dan lugar a interpretaciones disímiles.
Nota de contenido:	El concepto de activo. -- Los llamados "activos no computables". -- Actividades empresariales. -- Operaciones de carácter financiero entre casa matriz y establecimiento permanente. -- La inversión en filiales y en Establecimientos Permanentes. -- Consecuencias de las asimetrías. -- Incongruencias del criterio sostenido con las normas del Impuesto a la Renta en Uruguay. -- La actual posición de la DGI y las necesarias precisiones terminológicas. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13874

[artículo]
in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 651-673
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	La autoincriminación y su distinción conceptual de las advertencias miranda
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Serrana Delgado
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 651-673
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE ADVERTENCIAS MIRANDA GARANTIAS DEBIDO PROCESO CONFESION
Resumen:	Este artículo aborda una reciente jurisprudencia del Tribunal de lo Contencioso Administrativo que considera que las Advertencias Miranda son un corolario del derecho a no autoincriminarse. Aquí se sostiene que el derecho a no autoincriminarse es de aplicación en el Derecho Tributario uruguayo en los casos en que estén en juego sanciones con vrtualidad penal, pero que es necesario distinguir ese derecho de las Advertencias Miranda, para concluir que estas últimas no rigen en nuestro Derecho.
Nota de contenido:	Delimitación del ámbito problemático. -- La sentencia 1067/2017 del TCA. -- Distinción conceptual y de fundamentación entre la regla de la no autoincriminación y las advertencias miranda. -- Por qué una actuación inspectiva no es un ambiente de "coerción" y por qué no resultan aplicables las advertencias miranda. -- Alcance del principio de no autoincriminación. -- La contaminación al resto de la prueba: la discordia en la sentencia 1067/2017. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13528

[artículo]
in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 675-692
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	La prueba obtenida en el intercambio internacional de información tributaria. Planteos sobre su validez y jurisprudencia
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Gastón Lapaz
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 675-692
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	DOCTRINA DE LA PRUEBA ILICITA DERECHOS FUNDAMENTALES REGLA DE EXCLUSION PROBATORIA TEORIA DE LOS FRUTOS DEL ARBOL ENVENENADO
Resumen:	En todos los ordenamientos jurídicos, se admite que hay determinada prueba obtenida ilícitamente que no tiene validez en juicio/ proceso administrativo. En el presente abordamos cuales son los principios generales rectores de tal cuestión, poniendo como eje de atención la información que es obtenida por los fiscos o por la justicia respectiva en el marco de los procedimientos de intercambio de información fiscal internacional.
Nota de contenido:	Introducción. -- Prueba, prueba ilícita y prueba irregular. Trascendencia del contralor en materia de garantías. -- ¿Qué derechos fundamentales están en juego? -- La jurisprudencia europea y lo que "dejó" el caso "Falciani". -- Criterios asentados luego del caso "Falciani" y otros similares, sobre la prueba ilícita en las diversas jurisdicciones europeas. -- España. -- Alemania. -- Bélgica. -- Francia. -- A modo de cierre: la paradoja de de España vs Francia y la posición del Tribunal de Justicia de la Unión Europea("TJUE"). -- Consideraciones sobre la obtención de la prueba en Uruguay. -- La vista previa y el contralor en vía administrativa, ante pedidos a través de CDIs. -- Medidas sigilosas control ante la Cooperación Penal Internacional ante pedidos al amparo de acuerdos del Mercosur. -- Casos relevantes y jurisprudencia uruguaya. -- Actuaciones de los diferentes órganos del Estado uruguayo en los casos "RBC". -- El reciente "Panamá Papers". -- Caso casal y Doctrina de las advertencias Miranda. -- Conclusiones y propuesta de garantías que se deben considerar en el marco probatorio fiscal de cómo ponderar caso a caso. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13531

[artículo]
in Revista Tributaria > v.46, n. 272 (Setiembre-Octubre) . - p. 693-727
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Nuevos alcances del debate sobre la prescripción
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Héctor López González
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 693-727
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	PRESCRIPCION TRIBUTARIA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA INTERRUPCION SUSPENSION CRITERIOS JURISPRUDENCIALES Y ADMINISTRATIVOS NORMATIVA RECIENTE
Resumen:	En el presente trabajo se efectuará un recorrido sobre hitos recientes del instituto de la prescripción tributaria analizándose nuevas disposiciones normativas que regulan situaciones concretas de este modo de extinción de obligaciones tributarias. A la luz de la jurisprudencia, se analizarán los casos que el criterio de la Administración ha sido considerado como válido. Serán también objeto de análisis los precedentes en que se ha declarado la nulidad para el caso concreto y la DGI ha tomado como propio el criterio incorporado en las sentencias para futuros procesos en base a la existencia de jurisprudencia consolidada, y a los principios de buena administración, eficiencia, eficacia y equidad. Estarán presentes también los casos que habiendo sido anulados por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo presentan argumentos relevantes en el criterio de la Administración. Nueva normativa y discusiones sobre vacíos normativos del Código Tributario, hacen a los nuevos debates sobre la prescripción tributaria.
Nota de contenido:	Plan de trabajo. -- Introducción. -- Evolución legislativa en la prescripción a partir del nuevo sistema tributario. -- Prescripción con términos abreviados. -- Acta final de inspección, concepto y obligatoriedad de notificación. -- Declaración de prescripción de oficio. -- Prescripción en casos de hechos generadores configurados, pero inexistencia de base de cálculo de la obligación tributaria. -- Beneficios tributarios por inversiones y suspensión del término de prescripción. -- Beneficios tributarios por inversiones e interrupción del término de prescripción. -- Criterios de la Administración confirmados jurisprudencialmente por TCA. -- Término de prescripción de créditos reconocidos en sentencias firmes. -- Interrupción de la prescripción y solidaridad. -- El otorgamiento de vista con el acta final incorporada, equivale a notificación de acta final de inspección. -- Crieterios de la Administración anulados jurisprudencialmente por TCA y seguidos posteriormente por la Aministración. -- Interrupción y comienzo del nuevo plazo de prescripción. -- Interrupción y la extensión del nuevo plazo de prescripción. -- El acta final de inspección anulada no interrumpe. -- No es acta final de inspección un informe de adeudos y su otorgamiento de vista. -- Criterios de la Administración anulados jurisprudencialmente por TCA y la Administración continúa con su criterio. Inscripción y reinscripción del embargo ejecutivo y su eficacia como medio de interrumpir la prescripción. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13533

[artículo]
in Revista Tributaria > v46, n. 271 (julio - agosto) . - p. 547-561
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Acerca del pago de lo indebido en materia tributaria: cuestiones prácticas
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Martín Guerra Díaz ; Tomás Rodríguez González
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 547-561
Idioma :	Español (spa)
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO / PAGO INDEBIDO
Indexación libre:	PAGO DE LO INDEBIDO DEVOLUCION DE LO INDEBIDO FISCO CONTRIBUYENTE TRIBUTOS
Resumen:	En este trabajo se pretende abordar, en forma sintetizada, las cuestiones centrales que suelen presentarse en los procesos de devolución de lo indebido promovidos por los particulares contra la Administración recaudadora de tributos.
Nota de contenido:	Introducción. -- Desarrollo. -- Cuestiones administrativas relativas al pago de lo indebido. -- Recursos administrativos y demanda anulatoria. -- Solicitud administrativa ante la oficina recaudadora. -- Previo agotamiento de la vía administrativa. -- Caducidad. -- Proceso judicial de devolución de lo indebido. -- Competencia. -- Conciliación previa. -- Reajustes. -- Intereses. -- Ejecución. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13339

[artículo]
in Revista Tributaria > v46, n. 271 (julio - agosto) . - p. 523-546
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Reglas de revelación obligatoria: su desarrollo en Latinoamérica y análisis desde un enfoque que pondere el interés fiscal y los derechos de las personas impactadas
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	María Paula Garat
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 523-546
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	REVELACION OBLIGATORIA INTERCAMBIO DE INFORMACION DERECHOS FUNDAMENTALES PROPORCIONALIDAD PONDERACION
Resumen:	El presente trabajo realizará una evolución de la temática de la revelación obligatoria de información, con un especial enfoque en las disposiciones jurídicas aprobadas en Uruguay. Asimismo, por otra parte, se profundizará en los derechos fundamentales que se pudieran ver involucrados, en su regulación, contenido y delimitación, así como en sus eventuales límites. Se contrastarán las reglas de revelación obligatoria con los eventuales derechos implicados, analizando los principales criterios que la jurisprudencia internacional, regional y nacional utilizan para la resolución de estos casos. Se ahondará en los posibles entre el interés fiscal y los derechos fundamentales, haciendo mención a la ponderación, a la proporcionalidad y a otras herramientas que la doctrina ha desarrollado para estos supuestos, y se abordarán casos resueltos en los Tribunales regionales de protección de derechos fundamentales. Finalmente, se propondrán algunas conclusiones a los efectos de presentar de presentar un abordaje de esta temática tomando en cuenta estos parámetros.
Nota de contenido:	Introducción. -- Las reglas de revelación obligatoria con particular referencia a Uruguay. -- La revelación obligatoria de información: su desarrollo. -- Cambios en la materia habidos en Uruguay. -- Estado actual en esta temática. -- Análisis en relación con los derechos y principios constitucionales (Respuestas puntos 3 y 4). -- Derechos fundamentales afectados. -- Los problemas de legitimación, de delimitación y de límites. -- Precisión previa: las personas jurídicas y los derechos fundamentales. -- Consideraciones sobre el derecho a la intimidad y protección de los datos personales. -- Mención al secreto profesional. -- El debido proceso y el derecho de no autoincriminación. -- Los posibles conflictos entre los derechos y el interés fiscal. -- Conflictos reales y conflictos aparentes. -- Sobre el "interés general" y el "interés fiscal". -- Principales herramientas para la resolución de estos casos: el principio de proporcionalidad y la garantía el contenido esencial. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13338

[artículo]
in Revista Tributaria > v46, n. 270 (mayo - junio 2019) . - p. 437-469
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	La reforma fiscal en Estados Unidos análisis de las principales disposiciones con impacto internacional en el ámbito empresarial
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Diego Tognazzolo
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 437-469
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	REFORMA FISCAL ESTADOS UNIDOS COMPARATIVO IMPACTO INTERNACIONAL AMBITO EMPRESARIAL
Resumen:	La ley de recortes fiscales y empleo (del Inglés Tax Cuts and Jobs Act), aprobada a fines de 2017, constituye la modificación más relevante al régimen tributario estadounidense en los últimos 30 años. Esta reforma fiscal introdujo, en particular, cambios significativos en la tributación de las compañías estadounidenses, procurando -entre otros objetivos- mejorar la competividad del país. Desconocer estas decisiones del gigante norteamericano puede generar resultados imprevistos, especialmente para quienes mantienen un fuerte vínculo comercial con EE.UU. Con un alcance integral y una vigencia inmediata, la nueva ley introduce un paquete de medidas fiscales innovadoras y con objetivos desafiantes, cuyos resultados deberían ser evaluados en el mediano y largo plazo. La complejidad técnica que presentan muchas de estas medidas, los problemas prácticos ya identificados, junto a una reglamentación en proceso de emisión, dificultan la tarea de interpretación e implementación de las nuevas disposiciones. ¿Cuáles son estas medidas? ¿Qué impacto tienen en el ámbito local e internacional? El presente trabajo analiza aquellas disposiciones que, según el autor, representan las modificaciones más relevantes en el ámbito empresarial estadounidense, con impacto internacional. El análisis destaca los aspectos primordiales de la nueva ley junto a un comparativo con el régimen fiscal anterior, haciendo referencia asimismo a la normativa fiscal vigente en Uruguay, siempre que se presenten similitudes o apartamientos sobresalientes del régimen fiscal uruguayo respecto al de su par estadounidense.
Nota de contenido:	Introducción. -- Hacia una reforma tributaria integral: el contexto local e internacional. -- La nueva ley y su fugaz proceso de aprobación. -- La reglamentación, su retroactividad y modificaciones legales previstas. -- Modificaciones con impacto en la actividad empresarial doméstica. -- Disminución de la tasa del impuesto a la renta corporativo federal y eliminación del impuesto mínimo alternativo. -- Régimen de amortización acelerada. -- Pérdidas fiscales. -- Limitación a la deducción de intereses. -- Principales medidas en materia de tributación internacional. -- Exención a dividendos del exterior. -- Impuesto sobre repatriación ficta (Toll charge). -- Impuesto sobre la renta de filiales extranjeras (GILTI). -- Impuesto sobre pagos a vinculadas extranjeras deducibles (BEAT). -- Régimen preferencial para exportaciones (FDII). -- Disposiciones anti- híbridos. -- Reflexiones finales. -- Anexo I. -- Modificaciones con impacto en la actividad empresarial doméstica. -- Síntesis comparativa: régimen fiscal pre y post reforma tributaria. -- Anexo II. -- Principales medidas en materia de tributación internacional. -- Síntesis comparativa: régimen fiscal pre y post reforma tributaria. -- Anexo (Cont.). -- Principales medidas en materia de tributación internacional. -- Síntesis comparativa: régimen fiscal pre y post reforma tributaria.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13189

[artículo]
in Revista Tributaria > v46, n. 270 (mayo - junio 2019) . - p. 407-435
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	El caso de los conjuntos económicos : Los desafíos que presenta y su distinción con la figura de la unidad económico- administrativa
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Serrana Delgado
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 407-435
Idioma :	Español (spa)
Temas:	CONJUNTO ECONÓMICO
Indexación libre:	REALIDAD FORMA UNIDAD ECONOMICO- ADMINISTRATIVA CONJUNTOS ECONOMICOS CALIFICACION
Resumen:	El presente artículo aborda la problemática de la dicotomía realidad/ forma en el Derecho Tributario, exponiendo la distinción entre los conceptos de unidad económico- administrativa y de los conjuntos económicos. Cuestiona la afirmación de la dogmática cuando sostiene que el Derecho se interpreta y los hechos se califican. Distingue distintos tipos de enunciados normativos como las definiciones y las presunciones y cuestiona la tesis clásica de que las definiciones contribuyan a la certeza o a la seguridad jurídica.
Nota de contenido:	Introducción. -- La realidad y la forma en el derecho tributario uruguayo. -- La hipótesis de la unidad económico- administrativa y su distinción de la figura del conjunto económico. -- El caso de los conjuntos económicos y su regulación en el derecho uruguayo. -- El estatus normativo de las definiciones jurídicas. -- Las normas como generalizaciones y la indeterminación del derecho. -- Las normas de presunción. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13188

[artículo]
in Revista Tributaria > v46, n. 270 (mayo - junio 2019) . - p. 371-406
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Conjuntos económicos y conglomerados análogos. : Efectos prácticos de su calificación.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Pablo Amaro ; José Durquet
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 371-406
Idioma :	Español (spa)
Temas:	CONJUNTO ECONÓMICO
Resumen:	Históricamente los conjuntos económicos y conglomerados análogos han representado un tema de discusión en el ámbito tributario. Uno de los aspectos bajo análisis en torno a estas figuras apunta a la cuestión de si su no inclusión en los sistemas tributarios implica una erosión sobre la noción de capacidad contributiva perseguida por el derecho tributario. En este sentido, algunos sistemas tributarios modernos han contemplado dentro de sus normas domésticas mecanismos de consolidación fiscal de conjuntos económicos, de modo que la capacidad contributiva sea apreciada en conjunto y no de forma individual. En el derecho positivo uruguayo, esta figura derivaría de la interpretación del principio de primacía de la realidad sobre la formas consagrado en el Código Tributario, no obstante, no existen normas complementarias que prevean el mecanismo de consolidación fiscal para que sea aplicado por los contribuyentes. En suma, en el presente trabajo se realiza repaso de los principales aspectos sobre el tema bajo análisis , pero más importante aún, se aborda el análisis teórico- práctico de los efectos que conllevaría la aplicación de un mecanismo de consolidación fiscal sobre algunos de los tributos vigentes en el Uruguay.
Nota de contenido:	Objetivo del presente trabajo. -- Conjuntos económicos en el derecho comparado. -- Conjuntos económicos y conglomerados análogos en el derecho tributario uruguayo. -- Marco general. -- Principio de primacía de la realidad sobre las formas. -- El conjunto económico en el art. 20 Bis de nuestro Código Tributario. -- El enfoque en sede de contribuciones especiales de seguridad social. -- Conglomerados análogos en el Derecho Tributario uruguayo. -- Las previsiones en el derogado ICIR. -- La unidad económico administrativa. -- Vinculación en el IMESI. -- Efectos prácticos que conlleva su aplicación. -- Consideraciones previas. -- El conjunto económico en la práctica. -- La aplicación por parte del Fisco. -- Antecedentes jurisprudenciales. -- Aspectos relelvantes para su aplicación. -- Definición de conjunto económico y declaración de su existencia. -- La contabilidad como indicio o herramienta de base. -- Aplicación general o específica. -- Obligaciones impositivas de carácter mensual. -- Beneficios fiscales. -- Reorganizaciones societarias. -- Ejemplos de aplicación numérica. -- Caso 1. -- Efectos en el Impuesto al patrimonio. -- Efectos en el impuesto al valor agregado. -- Caso 2. -- Efectos en el impuesto al patrimonio. -- Efectos en el impuesto a las rentas. -- Efectos en el impuesto al valor agregado. -- Otros tributos de interés. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13186

[artículo]
in Revista Tributaria > v.46, n. 269 (Marzo-Abril 2019) . - p. 211-235
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Principio de no confiscatoriedad: el eterno olvidado
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Guzmán Ramírez
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 211-235
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD DERECHO A LA PROPIEDAD PRIVADA PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA PRINCIPIO DE RAZONABILIDAD PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
Resumen:	El principio de no confiscatoriedad (más conocido en los países anglosajones como "phohibition of confiscatory taxation") encuentra un amplio reconocimiento en la jurisprudencia de todos los países del mundo, menos en Uruguay. Dicho principio - general - procura evitar el ejercicio abusivo/ excesivo de la potestad tributaria del Estado, en defensa del derecho a la propiedad (declarado inviolable por nuestra propia Constitución). En el presente ensayo, analizaremos varios aspectos vinculados con el Principio de no confiscatoriedad, entre ellos, su fundamentos , alcance y efectos; pero más importante aún, propondremos un método de tres peldaños para determinar cuándo estamos en presencia de una tributación confiscatoria.
Nota de contenido:	Introducción. -- Fundamento constitucional del Principio de No Confiscatoriedad. -- Concepto de Impuesto Confiscatorio y justificación de su prohibición. -- Criterios utilizados para determinar cuándo estamos en presencia de impuestos confiscatorios. -- Filtro nº 1: Principio de Capacidad Contributiva. -- Filtro nº 2: Principio de razonabilidad. -- Filtro nº 3: Principio de proporcionalidad. -- Conclusión. -- Importancia de la Vinculación del Principio de No Confiscatoriedad con otros Principios Generales y Derechos Individuales. -- Alcance del Principio de No Confiscatoriedad. -- Aclaración nº1: Impuestos Personales e Impuestos Reales. -- Aclaración nº 2: Impuestos sobre el Consumo. -- Aclaración nº3: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales. -- Aclaración nº 4: El sistema tributario en su conjunto. -- Aclaración nº 5: Impuestos con Fines Extra-fiscales. -- Aclaración nº6: Precios Públicos. -- Efectos de la Confiscatoriedad de los Impuestos. -- Razones que podrían explicar el desconocimieinto del Principio de No Confiscatoriedad en la Jurisprudencia Uruguaya. -- Tesis Nº1: "La Constitución uruguaya, a diferencia de las de otros países, no incluye ninguna disposición que expresamente prohíba el cobro de impuestos confiscatorios". -- Tesis Nº2: "Los impuestos no tienen la potencialidad de vulnerar el derecho a la propiedad, en la medida que representan solamente un gravamen personal sobre el contribuyente, sin crear ninguna afectación directa sobre sus bienes". -- Tesis Nº3: "El elevado grado de abstracción y subjetivismo del Principio de No Confiscatoriedad impide su aplicación en la práctica". -- Tesis Nº4: "El principio de no Confiscatoriedad podría generar en los jueces la tentación / ambición de incidir en el diseño de la política tributaria del Gobierno". -- Reflexión final. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13149

[artículo]
in Revista Tributaria > v.46, n. 269 (Marzo-Abril 2019) . - p. 237-250
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Prescripción tributaria de adeudos ante el BPS luego del artículo 4º de la ley 19185
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Germán Rosas Barón
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 237-250
Idioma :	Español (spa)
Temas:	PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
Indexación libre:	PRESCRIPCION TRIBUTOS TRABAJO NO DEPENDIENTE APORTACION CANCELACION
Resumen:	El presente trabajo analiza los efectos jurídicos del artículo 4º de la ley 19185 sobre la prescripción tributaria respecto del Banco de Previsión Social de Uruguay. La modificación normativa resolvió por vía legislativa un conflicto de interpretación que llegó inclusive a la vía jurisdiccional del Tribunal de lo Contencioso Administrativo, respecto del efecto extintivo de la prescripción tributaria. A partir de la vigencia ley, los trabajadores no dependientes deberán contar con períodos efectivamente cotizados , cancelados los adeudados y estar en situación de aportación regular, excluyéndose de los supuestos de cancelación, cotización y aportación regular de adeudos a la prescripción del artículo 38 del Código Tributario.
Nota de contenido:	Aproximación al tema. -- Antecedentes de la norma. -- Posición de la Administración Fiscal BPS sobre la prescripción tributaria. -- Posición de la dogmática y la jurisprudencia respecto a la naturaleza de la prescripción tributaria. -- Aplicación de la ley. -- Efectos del art. 4 de la Ley 19185 sobre la prescripción extintiva. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13151

[artículo]
in Revista Tributaria > v.46, n. 269 (Marzo-Abril 2019) . - p. 251-281
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Homogeneización nacional en la fijación y cobro de tributos a los vehículos en Uruguay
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	José Francisco Cobas Etchegoimberry
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 251-281
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	COBRO DE TRIBUTOS
Resumen:	La comunicación técnica analiza el actual sistema de fijación y cobro del tributo a los vehículos terrestres en Uruguay, a la luz de la implantación del Sistema Único de Cobro de Ingresos Vehiculares (SUCIVE) dispuesto por Ley nº 18860. El cobro y administración de impuestos a los vehiculares en Uruguay ha sido desde décadas, potestad originaria de cada uno de los gobiernos departamentales. Ello fue generando por largos años disputas entre los mismos, en torno a la adecuada fijación y competencia de cada jurisdicción territorial, lo que llegó a denominarse la "guerra de las patentes". La existencia de normas constitucionales que brindan autonomía a los gobiernos departamentales en esta materia, determinaron dificultades prácticas para poder consensuar soluciones genéricas y sostenidas en el tiempo, más allá de algunos acuerdos políticos transitorios que, como solución, arribaron oportunamente los gobiernos departamentales. Recién con la implantación del SUCIVE se logra homogeneizar la fijación y cobro de los tributos a los vehículos a nivel nacional, mediante la adhesión -forzada- de cada gobierno departamental al sistema mediante la firma de un contrato, previa sanción legislativa. Se trata de un caso de armonización en diversos niveles de gobierno, fijando criterios básicos aplicables para un igual tratamiento tributario. Este nuevo régimen, si bien aplaudido por cuestiones pragmáticas para solucionar las diputas de los diversos gobiernos departamentales, ha sido objeto de controversias sobre su adecuación al texto constitucional. Se analiza el resultado de los escasos accionamientos judiciales promovidos, en definitiva desestimados por falta de legitimación activa del accionante.
Nota de contenido:	Introducción. -- La tributación a los vehículos de transporte en Uruguay. -- Evolución y contexto normativo. -- Principales características del tributo. -- El registro vehicular y "la guerra de las patentes". -- Alcance del tributo patente de rodados y reserva departamental. -- El sistema único de cobro de ingresos vehiculares (SUCIVE). -- Génesis y antecedentes del SUCIVE. -- Creación y alcance del SUCIVE. -- Adhesión del SUCIVE por parte de los Departamentos. -- El Texto Ordenado del SUCIVE. -- Principales controversias planteadas. -- Controversia sobre la lesión de la autonomía departamental. -- Controversia sobre el mecanismo para fijar y determinar el tributo. -- Controversia sobre la coacción efectuada a los gobiernos departamentales para adherirse al sistema. -- Controversia sobre la posibilidad de ceder la gestión de cobro a terceros. -- Sujeto activo y recursos administrativos. -- La postura de los órganos jurisdiccionales respecto del SUCIVE. -- La posición de la Suprema Corte de Justicia frente a las acciones de inconstitucionalidad promovidas contra el SUCIVE. -- La posición del Tribunal de lo Contencioso Administrativo (TCA) frente a las acciones de nulidad promovidas contra el SUCIVE. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13152

[artículo]
in Revista Tributaria > v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019) . - p. 47-74
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	El instituto de la retención en la era BEPS, los vehículos de inversión colectiva y la economía digital
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Andrea Laura Riccardi Sacchi
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 47-74
Idioma :	Español (spa)
Temas:	BEPS
Indexación libre:	RENTAS NO RESIDENTES RETENCION VEHICULOS DE INVERSION COLECTIVA ECONOMIA DIGITAL
Resumen:	Enfocado en la imposición sobre las rentas obtenidas por entidades no residentes, el presente trabajo, en su calidad de reporte nacional del 72º Congreso IFA, pretende a partir de la consideración de las normas vigentes de derecho positivo, tanto domésticas como convenidas, y de los pronunciamientos administrativos, jurisprudenciales y doctrinales existentes, presentar y analizar el uso del instituto de la retención en fuente en el sistema tributario uruguayo. El reporte se estructura en cuatro partes bien definidas. La primera refiere en general, al uso del mecanismo de retención en Uruguay, focalizando el análisis en el ámbito de la operativa local en tanto la segunda parte refiere particularmente a la utilización del mecanismo en transacciones internacionales. Las siguientes dos partes se centran en la aplicación del instituto a la luz de dos temáticas que han despertado especial interés en la comunidad internacional abocada al estudio de la fiscalidad internacional: el uso de los Vehículos de Inversión Colectiva (o CIVs, por sus siglas en inglés, Collective Inversion Vehicles) y la Economía Digital.
Nota de contenido:	Introducción. -- Parte I. -- Generalidades del mecanismo de retención. -- Consideraciones generales del sistema de imposición a las rentas en Uruguay. -- Estructura de la imposición a las rentas. -- Tasas de imposición a las rentas. -- El rol del mecanismo de retención: anticipo vs impuesto definitivo. -- Retenciones liberatorias. -- Retenciones realizadas a empresas. -- Status legal del retenedor. -- Responsabilidad del retenedor. -- Régimen sancionatorio. -- Aspectos procedimentales. -- Devolución del impuesto retenido en exceso. -- Acción de la Administración Tributaria. -- Parte II. -- El uso del mecanismo de retención en transacciones internacionales. -- Normativa doméstica. -- Consideraciones generales de la imposición sobre los no residentes. -- Rentas sujetas a retención. -- Criterio de localización de la fuente. -- Base imponible y tasas. -- Obligación de retención en fuente impuesta a un no residente. -- Acción de la Administración Tributaria. -- Lavado de activos. -- Normativa convenida. -- Obligación de retención en fuente impuesta a un no residente. -- Lavado de activos. -- Aspectos procedimentales. -- Información sobre retenidos. -- Retención cuando se acredite la aplicación de un CDI. -- Tendencia. -- Parte III. -- El mecanismo de retención y los vehículos de inversión colectiva (CIVS). -- Aplicación de los Convenios para Evitar la Doble Imposición sobre los CIVs. -- Ausencia de un procedimiento especial. -- Parte IV. -- El papel del mecanismo de retención en la economía digital. -- Consideraciones generales sobre la pérdida recaudatoria actual y potencial derivada del advenimiento de la Economía Digital. -- Calificación del ingreso obtenido por transacciones digitales. -- Descarga única de programas informáticos y otros contenidos digitales. -- Aplicabilidad del mecanismo de retención. -- ¿Mayor uso del mecanismo de retención? -- Obligación de retención a consumidores en transacciones B2C. -- Suministro de información e imposición a la renta neta. -- Bibliografía consultada. -- Adenda.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13141

[artículo]
in Revista Tributaria > v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019) . - p. 75-117
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Potestades en materia de ingresos y gastos públicos a distintos niveles de gobierno
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Sol Agostino Giraldez
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 75-117
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	INGRESOS Y GASTOS PUBLICOS
Resumen:	El presente Relato describe la distribución de potestades financieras en materia de gastos e ingresos públicos en Uruguay, indicando los principios y reglas que regulan la materia, así como los conflictos jurídicos más relevantes a que ha dado lugar dicho reparto. Se realiza un repaso de las controversias dogmáticas que resultan trascendentes para la comprensión del problema y de los fallos jurisdiccionales de referencia. Asimismo, siguiendo el orden previsto por el Relator General, se mencionan los mecanismos institucionales para la resolución de conflictos y se realiza una evaluación general del estado actual del problema.
Nota de contenido:	Forma de estado. -- Potestades tributarias. -- En síntesis. -- Potestades de obtención de ingresos no tributarios. -- Potestades de gasto público. -- Potestades de endeudamiento. -- Potestades monetarias. -- Procesos de integración. -- internacional. -- Estructura jerárquica del ordenamiento jurídico tributario y financiero. -- Principios constitucionales tributarios y financieros. -- Sistema tributario. -- Sistema tributario nacional. -- Contribuciones especiales de seguridad social. -- Imposición al consumo y a las ventas: IVA, IMESI, ITP. -- Imposición a la renta: IRAE, IRPF e IRNR. -- Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas. -- Impuesto a la Renta de las Personas Físicas. -- Impuesto a la Renta de los No Residentes. -- Imposición al capital: impuesto al patrimonio. -- Tributos al comercio exterior. -- Sistema tributario departamental. -- Propiedad inmueble urbana y suburbana. -- Propiedad inmueble rural. -- Baldíos y edificación inapropiada. -- Vehículos automotores (patente de rodados). -- Impuesto a los espectáculos públicos. -- Impuestos a la propaganda y avisos de todas clases. -- Impuestos a los juegos de carreras de caballo y demás competencias de apuestas mutuas. -- Impuestos nacionales con destino departamental. -- Tasas. -- Contribuciones de obra pública. -- Casos de concurrencia entre la potestad tributaria nacional y departamental. -- Sistemas de coordinación financiera en general y tributaria en particular. -- Correlación entre competencias, responsabilidades y potestades tributarias y financieras. -- Reglas fiscales (Fiscal rules). -- Mecanismos institucionales tributarios y financieros. -- Instituciones dedicadas a la coordinación de potestades tributarias y financieras. -- Instituciones para resolver conflictos jurídicos relativos a los distintos niveles de gobierno. -- Jurisprudencia tributaria y financiera. -- Evaluaciones. -- Bibliografía consultada. Anexo 1. -- Alcance de las potestades normativas de los gobiernos departamentales en materia tributaria según tesis dogmáticas y jurisprudenciales. -- Anexo 2. -- Cuadro comparativo de los recursos de apelación previstos en los arts. 300 y 303 de la Constitución.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13143

[artículo]
in Revista Tributaria > v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019) . - p. 119-150
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Conjuntos económicos y conglomerados análogos. Tratamiento tributario según la normativa y el principio de sustancia vs. forma
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Gianni Gutiérrez Prieto
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 119-150
Idioma :	Español (spa)
Temas:	CONJUNTO ECONÓMICO
Indexación libre:	CONGLOMERADOS ANALOGOS
Resumen:	Las concentraciones empresariales y sus efectos jurídicos siempre han desafiado al Derecho tributario y específicamente a sus principios de legalidad y seguridad jurídica. La figura de los "conjuntos económicos o conglomerados análogos" implica la existencia de grados de vinculación entre entidades. Estos grados van desde la subordinación jurídica de sus miembros a uno de sus integrantes, la unidad de decisión y la pérdida de independencia e individualidad, hasta la coordinación horizontal en la que existe un interés común pero no una subordinación, manteniendo las sociedades independencia y autonomía. En Uruguay ha sido el Tribunal de lo Contencioso Administrativo el que en 20 años de jurisprudencia ha propiciado la distinción entre la figura del "conjunto económico" y de la "Unidad Económica Administrativa" (UEA). La UEA tiene por finalidad la mejor apreciación de la capacidad contributiva, y es un instituto derivado de la aplicación del principio de primacía de la realidad. Mientras que el conjunto económico- recogido recientemente en el art. 20 bis del Código tributario- busca proteger el crédito aumentando el elenco de responsables. Esta última norma adolece de una serie de graves defectos en su configuración y redacción que la hacen violentar los elementales principios de legalidad y seguridad jurídica. En el presente trabajo se describe la regulación que ha dado el Derecho Tributario uruguayo a la figura de los conjuntos económicos y la UEA tanto a nivel general como en impuestos específicos, distinguiendo las diferentes finalidades y consecuencias, así como las dificultades de armonización con los principios de legalidad, seguridad jurídica e igualdad.
Nota de contenido:	Introducción. -- Caracterización del conjunto económico y los grupos análogos considerando sus notas esenciales. -- Los conjuntos económicos y conglomerados análogos en el ámbito tributario nacional. -- Visión funcional de las distintas variantes de la figura en Uruguay. -- Fines perseguidos. -- Definiciones y precisiones terminológicas. -- Fundamentos de las mismas en el Derecho uruguayo. -- La construcción jurisprudencial del concepto de UEA como forma de mejorar la apreciación de la capacidad contributiva. -- La aplicación de la UEA como derivación del principio de la realidad es preceptiva. -- El balance consolidado y sus efectos en los distintos impuestos. -- Tratamiento de las operaciones intra y extra-grupo, pérdidas fiscales. -- Alcance de la responsabilidad de las entidades que integran la UEA. -- La UEA en el Impuesto al Patrimonio y la sobretasa del Impuesto al Patrimonio agropecuario. -- Uso del instituto como medida antielusiva. -- Reglas CFC respecto de conjuntos económicos. -- La regulación del conjunto económico como medida de protección del crédito tributario. -- Las presunciones establecidas en la norma y la carga de la prueba. -- Alcance de la responsabilidad de los integrantes del conjunto económico. -- Otras normas que manejan la vinculación entre grupos de empresas combinando fines anti elusivos al tiempo que protegen el crédito tributario y buscan desincentivar el uso de sociedades BONT. -- Las definiciones de conjunto económico, UEA y el respeto de la seguridad jurídica. -- El conjunto económico y los conglomerados análogos en el ámbito internacional. -- Conclusiones. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13148

[artículo]
in Revista Tributaria > v.46, n. 268 (Ene-Feb. 2019) . - p. 11-46
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Normas anti- elusivas generales y específicas incluidas en la normativa doméstica uruguaya y en los convenios para evitar la doble imposición que Uruguay ha suscripto
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Ignacio Pérez Bessio ; Agustina Galeazzi
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 11-46
Idioma :	Español (spa)
Indexación libre:	NORMAS ANTI- ELUSIVAS GENERALES Y ESPECÍFICAS
Nota de contenido:	Introducción. -- Parte I. -- Medidas generales antiabuso: Normativa y doctrina. -- Generalidades. -- Cláusulas generales y especiales antiabuso incluidas en la normativa uruguaya. -- Distinción entre cláusulas generales y especiales. -- Cláusulas generales. -- Cláusulas generales incluidas en la normativa doméstica. -- Cláusulas generales incluidas en los convenios internacionales para evitar la doble imposición firmados por Uruguay. -- Cláusulas especiales. -- Cláusulas especiales incluidas en la normativa doméstica. -- Cláusulas especiales incluidas en los convenios internacionales para evitar la doble imposición firmados por Uruguay. -- Cláusula de limitación de beneficios. -- Cláusula de sujeción a impuestos. -- Condición de beneficiario efectivo. -- Cláusulas referentes a sociedades de tenencia de inmuebles. -- Cláusula de participación sustancial. -- Cláusula de artistas o deportistas. -- Cláusula de levantamiento del velo. -- Transacciones, acuerdos o esquemas utilizados para disiminuir la carga impositiva. -- Regla candado. -- Precios de transferencia. -- Rentas de fuente uruguaya de exportaciones e importaciones. -- Conjunto económico. -- Unidad Económica Administrativa para el impuesto al patrimonio agropecuario. -- Intereses fictos. -- Dividendos y utilidades fictos. -- Fuero de atracción del establecimiento permanente. -- Limitación a la deducibilidad de pasivos en el impuesto al patrimonio. -- Medidas introducidas en la Ley de transparencia fiscal. -- El beneficio, ganancia o ventaja fiscal. -- La intención del contribuyente. -- Conflictos entre las normas generales antiabuso establecidas en la legislación doméstica y las establecidas en los convenios para evitar la doble imposición o entre las normas domésticas antiabuso generales y particulares. -- Conflictos entre las normas domésticas anti-elusivas generales y particulares. -- Parte II. -- Jurisprudencia y normas antiabuso creadas a partir de dichos casos. -- Generalidades. -- Casos destacados sobre cómo operan las normas generales antiabuso. -- Sobre la utilización de una forma jurídica inapropiada. -- Sobre la utilización del principio de la realidad a favor del contribuyente. -- Sobre la unidad económico administrativa. -- Sobre la insuficiencia probatoria de la Administración Tributaria para proceder a la recalificación de determinada operación. -- Sobre la aplicación del principio de la realidad a los responsables tributarios. -- Doctrinas o conceptos antiabuso determinados por fallos judiciales. -- Parte III. -- Las normas generales antiabuso y la protección de los derechos de los contribuyentes. -- Parte IV. -- Reflexiones finales. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
Link:	./index.php?lvl=notice_display&id=13140

[artículo]
in Revista Tributaria > v. 45, n. 267 (Noviembre-Diciembre) . - p. 827-912
en Revista Tributaria / Instituto Uruguayo de Estudios Tributarios (Montevideo, Uruguay) (1974)

Título :	Sobretasa en el impuesto al patrimonio : Análisis crítico
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Raúl Giacomini
Fecha de publicación:	2018
Artículo en la página:	p. 827-912
Idioma :	Español (spa)
Temas:	IMPUESTOS AL PATRIMONIO
Indexación libre:	SOBRETASA UEA PATRIMONIO AGROPECUARIA COHERENCIA
Resumen:	En el presente trabajo se realiza un análisis crítico de la Sobretasa del Impuesto al Patrimonio (STIP). Se expondrá en primera instancia las características que la doctrina le ha exigido al sistema Tributario (ST), luego se mostrarán los pilares sobre los que se elaboró el Sistema Tributario Uruguayo (STU) y los objetivos establecidos por la STIP. Finalmente, se realizará un análisis crítico desde el punto de vista jurídico, económico y administrativo. Como resultado del trabajo se mostrará que la STIP no es coherente con los pilares del STU, lo cual tiene como consecuencia generar complejidad, inseguridad jurídica e ineficiencia administrativa. Adicionalmente, se mostrará que no puede alcanzar los objetivos extra fiscales para los cuales fue creada. El trabajo coadyuvará para que se tomen en cuenta al crear tributos, la integridad, coherencia y eficiencia de un buen ST, además aspectos puntuales de la realidad política, económica y social.
Nota de contenido:	Sistema tributario. -- Características y objetivos desde el punto de vista doctrinario. -- Sistema tributario en general. -- Tributación sobre el patrimonio en particular. -- Análisis de las características y objetivos desde la perspectiva de la Reforma Tributaria establecida por la Ley 18083. -- Objetivos de la sobretasa en el impuesto al patrimonio. -- Antecedentes. -- Objetivos. -- Objetivo sobre la capacidad contributiva (equidad). -- Objetivo sobre la concentración de la tierra. -- Objetivo recaudatorio. -- Hipótesis de estudio a validar. -- Análisis crítico. -- Análisis jurídico. -- Distinción de la unidad económica administrativa en el impuesto al patrimonio del inciso segundo del artículo 6º del Código Tributario. -- Aplicación del inciso segundo del artículo 6º del Código Tributario- Análisis Doctrinario. -- Conjuntos económicos- Análisis doctrinario. -- Normativa positiva sobre conjunto económico. -- Antecedentes. -- Normativa vigente. -- Casos jurisprudenciales de interés. -- Unidad Económica Administrativa en el Impuesto al Patrimonio (UEA-IP). -- Consideraciones generales del art. 6º del CT, de la UEA y el Conjunto económico. -- Capacidad contributiva y progresividad. -- Unidad económica administrativa (UEA), Conjunto Económico (CE), Entidades Vinculadas (EV), Realidad económica (Art. 6º CT). -- UEA -IP- Aspectos generales. -- Concepto de Unidad económica Administrativa- UEA- IP Económica. -- Concepto de Unidad Económica Administrativa- UEA- IP- Jurídica. -- Concepto de Unidad Económica Administrativa- No Inclusiones. -- Análisis crítico. -- Incoherencia con el sistema tributario actual. -- Incoherencia en la capacidad contributiva que se busca gravar. -- Capacidad contributiva aislada. -- Ambigüedad y complejidad en el concepto de UEA-IP. -- Justificación por las ganancias excepcionales. -- Responsabilidad política transparente. -- Análisis económico. -- Teoría de la renta. -- Monopolios y competencia imperfecta. -- Incidencia económica de los impuestos. -- Impuestos y medio ambiente. -- Análisis crítico. -- La concentración de la tierra. -- Efecto monopolio. -- Efecto sobre la tierra. -- Externalidad negativa- efecto en pequeños productores. -- Efectos del impuesto sobre la concentración. -- Incidencia del impuesto. -- Cumplimientos de objetivos de un sistema tributario. -- Suficiencia en la recaudación. -- Distribución del ingreso. -- Política de estabilización. -- Crecimiento económico. -- Análisis administrativo. -- Concepto de costo de cumplimiento. -- Concepto de costos administrativos. -- Análisis crítico. -- Costos de cumplimientos y administrativos. -- Costos por inspección. -- Costos en otros tributos por teoría de los actos propios. -- Costos vs Recaudación. -- Análisis crítico. -- Medidas alternativas de recaudación. -- Conclusiones. -- Anexos. -- Cuadros. -- Ejemplos incoherencia en la capacidad contributiva. -- Incoherencia en la exoneración. -- Incoherencia en la determinación de la tasa de la sobretasa. -- Incoherencia por no considerar la UEA-IP como contribuyente. -- Inequidad horizontal entre A y C. -- Inequidad vertical entre A y B con C. -- Tasa reducida en el IP y pago de sobretasa por formar parte de una UEA-IP. -- Efecto de gravar la capacidad contributiva de la UEA-IP en forma indirecta. -- Efecto distinta fecha de balance en la UEA-IP. -- Cómputo del 40% sobre inmuebles dentro de la UEA-IP. -- Concentración explotaciones agropecuarias. -- Declaraciones en DICOSE. -- Evolución de compraventas. -- Evolución compraventas. -- Recaudación DGI. -- Notas explicativas. -- Bibliografía consultada.
Cobertura geográfica :	Uruguay
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