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Título : Fondos de inversión Tipo de documento: texto impreso Autores: Fabián Birnbaum Artículo en la página: p. 77-101 Idioma : Español (spa) Palabras clave: FIDEICOMISO, FONDOS DE INVERSION, PRINCIPIO DE LA FUENTE, CONVENIOS FISCALES, INVERSORES Resumen: Uruguay cuenta con una economía pequeña cuyas empresas se financian principalmente con capital propio o mediante préstamos de instituciones financieras. Esto deriva en una economía que no exporta capital ni utiliza el mercado de capitales para financiar a sus empresas. Lo anterior explica la falta de instrumentos jurídicos y medidas tributarias relacionadas con vehículos de inversión colectivos tales como fondos de inversión. Sin perjuicio de lo anterior, existen instrumentos para facilitar la inversión colectiva y promover el mercado de valores en el país. Estos instrumentos refieren a la Ley 16774 de fondos de inversión y también a la Ley 17703 de fideicomisos. El presente trabajo se enfoca en los aspectos fiscales tanto desde el punto de vista del vehículo adoptado como el administrador y los inversores repasando en cada caso el correspondiente tratamiento tributario. En materia internacional, Uruguay no cuenta con experiencia crítica en la materia en la medida de que comenzó a transitar este camino a partir del 2009 cuando fue incluido dentro de la lista "negra" de la OCDE. Sumado a esto, Uruguay sigue afiliado, salvo excepciones como en el IRPF capital mobiliario, al principio de la fuente territorial. Tal como se podrá apreciar en el trabajo, en materia tributaria existen varias desgravaciones ya sea en aplicación del principio de la fuente o por la existencia de medidas que buscan evitar la doble imposición económica o fomentar la inversión en algún instrumento financiero local. Nota de contenido: Normativa tributaria. -- Impuestos. -- Impuesto a las Rentas de Actividades Económicas (IRAE). -- Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF). -- Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR). -- Impuesto al Patrimonio (IP). -- Otra normativa tributaria de interés. -- Ley de Mercado de Valores. -- Ley de Instrumentos Derivados. -- Intercambio automático de información. -- Base Erosion and Profit Shifting ("BEPS"). -- Convención Multilateral. -- Fondos de inversión. -- Ley de Fondos de Inversión. -- Fideicomisos. -- Tratamiento tributario. -- Inversores en fondos de inversión. -- Inversores residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores residentes invirtiendo fondos en el exterior. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en el exterior. -- Administradores. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=21437
in Revista Tributaria > v. 47, n. 274 (Enero-Febrero) . - p. 77-101[artículo] Fondos de inversión [texto impreso] / Fabián Birnbaum . - p. 77-101.
Idioma : Español (spa)
in Revista Tributaria > v. 47, n. 274 (Enero-Febrero) . - p. 77-101
Palabras clave: FIDEICOMISO, FONDOS DE INVERSION, PRINCIPIO DE LA FUENTE, CONVENIOS FISCALES, INVERSORES Resumen: Uruguay cuenta con una economía pequeña cuyas empresas se financian principalmente con capital propio o mediante préstamos de instituciones financieras. Esto deriva en una economía que no exporta capital ni utiliza el mercado de capitales para financiar a sus empresas. Lo anterior explica la falta de instrumentos jurídicos y medidas tributarias relacionadas con vehículos de inversión colectivos tales como fondos de inversión. Sin perjuicio de lo anterior, existen instrumentos para facilitar la inversión colectiva y promover el mercado de valores en el país. Estos instrumentos refieren a la Ley 16774 de fondos de inversión y también a la Ley 17703 de fideicomisos. El presente trabajo se enfoca en los aspectos fiscales tanto desde el punto de vista del vehículo adoptado como el administrador y los inversores repasando en cada caso el correspondiente tratamiento tributario. En materia internacional, Uruguay no cuenta con experiencia crítica en la materia en la medida de que comenzó a transitar este camino a partir del 2009 cuando fue incluido dentro de la lista "negra" de la OCDE. Sumado a esto, Uruguay sigue afiliado, salvo excepciones como en el IRPF capital mobiliario, al principio de la fuente territorial. Tal como se podrá apreciar en el trabajo, en materia tributaria existen varias desgravaciones ya sea en aplicación del principio de la fuente o por la existencia de medidas que buscan evitar la doble imposición económica o fomentar la inversión en algún instrumento financiero local. Nota de contenido: Normativa tributaria. -- Impuestos. -- Impuesto a las Rentas de Actividades Económicas (IRAE). -- Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF). -- Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR). -- Impuesto al Patrimonio (IP). -- Otra normativa tributaria de interés. -- Ley de Mercado de Valores. -- Ley de Instrumentos Derivados. -- Intercambio automático de información. -- Base Erosion and Profit Shifting ("BEPS"). -- Convención Multilateral. -- Fondos de inversión. -- Ley de Fondos de Inversión. -- Fideicomisos. -- Tratamiento tributario. -- Inversores en fondos de inversión. -- Inversores residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores residentes invirtiendo fondos en el exterior. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en el exterior. -- Administradores. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=21437 [artículo] Birnbaum, Fabián. Fondos de inversión. Revista Tributaria. v. 47, n. 274. (Enero-Febrero) p. 77-101.
Idioma : Español (spa)
in Revista Tributaria > v. 47, n. 274 (Enero-Febrero) . - p. 77-101
Palabras clave: FIDEICOMISO, FONDOS DE INVERSION, PRINCIPIO DE LA FUENTE, CONVENIOS FISCALES, INVERSORES Resumen: Uruguay cuenta con una economía pequeña cuyas empresas se financian principalmente con capital propio o mediante préstamos de instituciones financieras. Esto deriva en una economía que no exporta capital ni utiliza el mercado de capitales para financiar a sus empresas. Lo anterior explica la falta de instrumentos jurídicos y medidas tributarias relacionadas con vehículos de inversión colectivos tales como fondos de inversión. Sin perjuicio de lo anterior, existen instrumentos para facilitar la inversión colectiva y promover el mercado de valores en el país. Estos instrumentos refieren a la Ley 16774 de fondos de inversión y también a la Ley 17703 de fideicomisos. El presente trabajo se enfoca en los aspectos fiscales tanto desde el punto de vista del vehículo adoptado como el administrador y los inversores repasando en cada caso el correspondiente tratamiento tributario. En materia internacional, Uruguay no cuenta con experiencia crítica en la materia en la medida de que comenzó a transitar este camino a partir del 2009 cuando fue incluido dentro de la lista "negra" de la OCDE. Sumado a esto, Uruguay sigue afiliado, salvo excepciones como en el IRPF capital mobiliario, al principio de la fuente territorial. Tal como se podrá apreciar en el trabajo, en materia tributaria existen varias desgravaciones ya sea en aplicación del principio de la fuente o por la existencia de medidas que buscan evitar la doble imposición económica o fomentar la inversión en algún instrumento financiero local. Nota de contenido: Normativa tributaria. -- Impuestos. -- Impuesto a las Rentas de Actividades Económicas (IRAE). -- Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF). -- Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR). -- Impuesto al Patrimonio (IP). -- Otra normativa tributaria de interés. -- Ley de Mercado de Valores. -- Ley de Instrumentos Derivados. -- Intercambio automático de información. -- Base Erosion and Profit Shifting ("BEPS"). -- Convención Multilateral. -- Fondos de inversión. -- Ley de Fondos de Inversión. -- Fideicomisos. -- Tratamiento tributario. -- Inversores en fondos de inversión. -- Inversores residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores residentes invirtiendo fondos en el exterior. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en el exterior. -- Administradores. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=21437
Título : Fondos de inversión. Tipo de documento: texto impreso Autores: Fabián Birnbaum Fecha de publicación: 2020 Artículo en la página: p. 77-101 Idioma : Español (spa) Clasificación: FONDOS DE INVERSIÓN Nota de contenido: Normativa tributaria. -- Impuestos. -- Impuesto a las Rentas de Actividades Económicas (IRAE). -- Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF). -- Impuesto a las Rentas de lo No Residentes (IRNR). -- Impuesto al Patrimonio (IP). -- Otra normativa tributaria de interés. -- Ley de mercado de valores. -- Ley de instrumentos Derivados. -- Intercambio automático de información. -- Base Erosion and Profit Shifting ("BEPS"). -- Convención Multilateral. -- Fondos de inversión. -- Ley de Fondos de Inversión. -- Fideicomisos. -- Tratamiento tributario. -- Inversores en fondos de inversión. -- Inversores residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores residentes invirtiendo fondos en el exterior. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en el exterior. -- Administradores. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14160
in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 77-101[artículo] Fondos de inversión. [texto impreso] / Fabián Birnbaum . - 2020 . - p. 77-101.
Idioma : Español (spa)
in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 77-101
Clasificación: FONDOS DE INVERSIÓN Nota de contenido: Normativa tributaria. -- Impuestos. -- Impuesto a las Rentas de Actividades Económicas (IRAE). -- Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF). -- Impuesto a las Rentas de lo No Residentes (IRNR). -- Impuesto al Patrimonio (IP). -- Otra normativa tributaria de interés. -- Ley de mercado de valores. -- Ley de instrumentos Derivados. -- Intercambio automático de información. -- Base Erosion and Profit Shifting ("BEPS"). -- Convención Multilateral. -- Fondos de inversión. -- Ley de Fondos de Inversión. -- Fideicomisos. -- Tratamiento tributario. -- Inversores en fondos de inversión. -- Inversores residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores residentes invirtiendo fondos en el exterior. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en el exterior. -- Administradores. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14160 [artículo] Birnbaum, Fabián (2020). Fondos de inversión.. Revista Tributaria. v. 47, n.274. (Enero-Febrero) p. 77-101.
Idioma : Español (spa)
in Revista Tributaria > v. 47, n.274 (Enero-Febrero) . - p. 77-101
Clasificación: FONDOS DE INVERSIÓN Nota de contenido: Normativa tributaria. -- Impuestos. -- Impuesto a las Rentas de Actividades Económicas (IRAE). -- Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF). -- Impuesto a las Rentas de lo No Residentes (IRNR). -- Impuesto al Patrimonio (IP). -- Otra normativa tributaria de interés. -- Ley de mercado de valores. -- Ley de instrumentos Derivados. -- Intercambio automático de información. -- Base Erosion and Profit Shifting ("BEPS"). -- Convención Multilateral. -- Fondos de inversión. -- Ley de Fondos de Inversión. -- Fideicomisos. -- Tratamiento tributario. -- Inversores en fondos de inversión. -- Inversores residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores residentes invirtiendo fondos en el exterior. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en Uruguay. -- Inversores no residentes invirtiendo en fondos en el exterior. -- Administradores. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=14160 La incidencia de la noción de impuesto a la renta y al capital en los convenios para evitar la doble imposición internacional / Fabián Birnbaum en Revista Tributaria, v. 44, n. 257 (Marzo - Abril 2017)
Título : La incidencia de la noción de impuesto a la renta y al capital en los convenios para evitar la doble imposición internacional Tipo de documento: texto impreso Autores: Fabián Birnbaum ; Andrés Hessdörfer Fecha de publicación: 2017 Artículo en la página: p. 195-220 Idioma : Español (spa) Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO Resumen: A pesar de su singular relevancia en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición internacional, los términos "impuesto", "renta", y "capital" no se encuentran definidos en los tratados de los que Uruguay es parte, ni en los modelos de convenio que en gran medida los inspiran. Conceptualizar adecuadamente estos vocablos tiene impacto directo en diversas cláusulas de los convenios para evitar la doble imposición. Así, definir su alcance resulta relevante para definir los impuestos comprendidos en el artículo 2, para interpretar la referencia " sujeta a impuestos" incluida en la definición de residencia del artículo 4, en los métodos para evitar la doble imposición y su aplicación, así como en las cláusulas de no discriminación, procedimiento de acuerdo mutuo y asistencia administrativa. La relativa cercanía en el tiempo del inicio del vertiginoso proceso de incersión del Uruguay en el mundo de la fiscalidad internacional conlleva que el país no cuente con un volumen crítico de experiencia práctica en la aplicación de convenios para evitar la doble imposición. Por ello, uno de los objetivos principales del presente trabajo Nota de contenido: La noción de Impuesto. -- El significado de Impuesto para la Legislación Doméstica. -- Cuestión Previa: El Alcance del Término Impuesto en Uruguay. -- Impuestos a la Renta y al Capital en Uruguay. -- Los Impuestos Extranjeros que Califican para las Medidas Unilaterales Nacionales para Eliminar la Doble Imposición. -- Los Requisitos Internos para Computar un Impuesto Extranjero como Crédito en la Liquidación de Impuestos Locales, al Amparo de los Convenios Vigentes. -- Impuestos Comprendidos por los Artículos Distributivos de los Tratados. -- La Lista Explícita del Artículo 2. -- Otros Impuestos Comprendidos. -- Los Eventuales Cambios Normativo en el Devenir de la Ejecución del Tratado. -- Las Sanciones Tributarias y el Concepto de Impuestos Comprendidos. -- La Relevancia de las Definiciones Internas. -- Las Contribuciones Especiales de Seguridad Social (CESS) y los Impuestos a la Renta. -- Impuestos exigibles por los Estados, sus Subdivisiones Políticas o Entidades Locales. -- Relevancia del Sujeto Pasivo: Contribuyente vs. Responsable. -- El Concepto de Residente para los Tratados. -- El concepto de Residente Fiscal en Nuestra Legislación Doméstica. -- La Referencia " Sujeta a Imposición" en la Definición de Residencia de los Convenios. -- Los Métodos para Eliminar la Doble Imposición Internacional. -- Cuestiones Generales. -- Método de la Exoneración. -- Método del Crédito. -- Método de la Deducción. -- No Discriminación y Eliminación de la Doble Imposición. -- Las Cláusulas "Sujeto a Impuestos" y el Método de la Exoneración en los Convenios. -- Las Normas Anti- elusivas Internas. -- La Ausencia de Norma Anti- elusiva Genérica en Uruguay. -- Las Normas Internas Anti- elusivas Específicas Que Aplican en Operaciones Transfronterizas. -- Asistencia administrativa. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=6223
in Revista Tributaria > v. 44, n. 257 (Marzo - Abril 2017) . - p. 195-220[artículo] La incidencia de la noción de impuesto a la renta y al capital en los convenios para evitar la doble imposición internacional [texto impreso] / Fabián Birnbaum ; Andrés Hessdörfer . - 2017 . - p. 195-220.
Idioma : Español (spa)
in Revista Tributaria > v. 44, n. 257 (Marzo - Abril 2017) . - p. 195-220
Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO Resumen: A pesar de su singular relevancia en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición internacional, los términos "impuesto", "renta", y "capital" no se encuentran definidos en los tratados de los que Uruguay es parte, ni en los modelos de convenio que en gran medida los inspiran. Conceptualizar adecuadamente estos vocablos tiene impacto directo en diversas cláusulas de los convenios para evitar la doble imposición. Así, definir su alcance resulta relevante para definir los impuestos comprendidos en el artículo 2, para interpretar la referencia " sujeta a impuestos" incluida en la definición de residencia del artículo 4, en los métodos para evitar la doble imposición y su aplicación, así como en las cláusulas de no discriminación, procedimiento de acuerdo mutuo y asistencia administrativa. La relativa cercanía en el tiempo del inicio del vertiginoso proceso de incersión del Uruguay en el mundo de la fiscalidad internacional conlleva que el país no cuente con un volumen crítico de experiencia práctica en la aplicación de convenios para evitar la doble imposición. Por ello, uno de los objetivos principales del presente trabajo Nota de contenido: La noción de Impuesto. -- El significado de Impuesto para la Legislación Doméstica. -- Cuestión Previa: El Alcance del Término Impuesto en Uruguay. -- Impuestos a la Renta y al Capital en Uruguay. -- Los Impuestos Extranjeros que Califican para las Medidas Unilaterales Nacionales para Eliminar la Doble Imposición. -- Los Requisitos Internos para Computar un Impuesto Extranjero como Crédito en la Liquidación de Impuestos Locales, al Amparo de los Convenios Vigentes. -- Impuestos Comprendidos por los Artículos Distributivos de los Tratados. -- La Lista Explícita del Artículo 2. -- Otros Impuestos Comprendidos. -- Los Eventuales Cambios Normativo en el Devenir de la Ejecución del Tratado. -- Las Sanciones Tributarias y el Concepto de Impuestos Comprendidos. -- La Relevancia de las Definiciones Internas. -- Las Contribuciones Especiales de Seguridad Social (CESS) y los Impuestos a la Renta. -- Impuestos exigibles por los Estados, sus Subdivisiones Políticas o Entidades Locales. -- Relevancia del Sujeto Pasivo: Contribuyente vs. Responsable. -- El Concepto de Residente para los Tratados. -- El concepto de Residente Fiscal en Nuestra Legislación Doméstica. -- La Referencia " Sujeta a Imposición" en la Definición de Residencia de los Convenios. -- Los Métodos para Eliminar la Doble Imposición Internacional. -- Cuestiones Generales. -- Método de la Exoneración. -- Método del Crédito. -- Método de la Deducción. -- No Discriminación y Eliminación de la Doble Imposición. -- Las Cláusulas "Sujeto a Impuestos" y el Método de la Exoneración en los Convenios. -- Las Normas Anti- elusivas Internas. -- La Ausencia de Norma Anti- elusiva Genérica en Uruguay. -- Las Normas Internas Anti- elusivas Específicas Que Aplican en Operaciones Transfronterizas. -- Asistencia administrativa. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=6223 [artículo] Birnbaum, Fabián (2017). La incidencia de la noción de impuesto a la renta y al capital en los convenios para evitar la doble imposición internacional. Revista Tributaria. v. 44, n. 257. (Marzo - Abril 2017) p. 195-220.
Idioma : Español (spa)
in Revista Tributaria > v. 44, n. 257 (Marzo - Abril 2017) . - p. 195-220
Clasificación: DERECHO TRIBUTARIO Resumen: A pesar de su singular relevancia en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición internacional, los términos "impuesto", "renta", y "capital" no se encuentran definidos en los tratados de los que Uruguay es parte, ni en los modelos de convenio que en gran medida los inspiran. Conceptualizar adecuadamente estos vocablos tiene impacto directo en diversas cláusulas de los convenios para evitar la doble imposición. Así, definir su alcance resulta relevante para definir los impuestos comprendidos en el artículo 2, para interpretar la referencia " sujeta a impuestos" incluida en la definición de residencia del artículo 4, en los métodos para evitar la doble imposición y su aplicación, así como en las cláusulas de no discriminación, procedimiento de acuerdo mutuo y asistencia administrativa. La relativa cercanía en el tiempo del inicio del vertiginoso proceso de incersión del Uruguay en el mundo de la fiscalidad internacional conlleva que el país no cuente con un volumen crítico de experiencia práctica en la aplicación de convenios para evitar la doble imposición. Por ello, uno de los objetivos principales del presente trabajo Nota de contenido: La noción de Impuesto. -- El significado de Impuesto para la Legislación Doméstica. -- Cuestión Previa: El Alcance del Término Impuesto en Uruguay. -- Impuestos a la Renta y al Capital en Uruguay. -- Los Impuestos Extranjeros que Califican para las Medidas Unilaterales Nacionales para Eliminar la Doble Imposición. -- Los Requisitos Internos para Computar un Impuesto Extranjero como Crédito en la Liquidación de Impuestos Locales, al Amparo de los Convenios Vigentes. -- Impuestos Comprendidos por los Artículos Distributivos de los Tratados. -- La Lista Explícita del Artículo 2. -- Otros Impuestos Comprendidos. -- Los Eventuales Cambios Normativo en el Devenir de la Ejecución del Tratado. -- Las Sanciones Tributarias y el Concepto de Impuestos Comprendidos. -- La Relevancia de las Definiciones Internas. -- Las Contribuciones Especiales de Seguridad Social (CESS) y los Impuestos a la Renta. -- Impuestos exigibles por los Estados, sus Subdivisiones Políticas o Entidades Locales. -- Relevancia del Sujeto Pasivo: Contribuyente vs. Responsable. -- El Concepto de Residente para los Tratados. -- El concepto de Residente Fiscal en Nuestra Legislación Doméstica. -- La Referencia " Sujeta a Imposición" en la Definición de Residencia de los Convenios. -- Los Métodos para Eliminar la Doble Imposición Internacional. -- Cuestiones Generales. -- Método de la Exoneración. -- Método del Crédito. -- Método de la Deducción. -- No Discriminación y Eliminación de la Doble Imposición. -- Las Cláusulas "Sujeto a Impuestos" y el Método de la Exoneración en los Convenios. -- Las Normas Anti- elusivas Internas. -- La Ausencia de Norma Anti- elusiva Genérica en Uruguay. -- Las Normas Internas Anti- elusivas Específicas Que Aplican en Operaciones Transfronterizas. -- Asistencia administrativa. -- Bibliografía consultada. Cobertura geográfica : Uruguay Link: https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=6223
